營改增對通信企業的影響

聶毅俊

摘要：經國務院常務會議的批準，我國將進一步擴大營業稅改增值稅的試點工作范圍，在地區、行業的試點工作在全國范圍內逐步推開，交通運輸業、部分現代服務業、鐵路運輸、郵電通信等行業均被納入“營改增”試點。在這里我們主要探討、了解營改增對通信行業的影響，面對國家稅收政策的重大改變，通信行業需要建立良好的預警預測系統，做好準備來積極應對通信行業的影響，提高企業競爭能力，增強國家綜合國力。

關鍵詞：“營改增” 通信企業 影響

一、營改增對通信行業的整體性影響

中國移動、中國電信、中國聯通，作為通信業的三大運營商巨頭，將營業稅整改成為增值稅，必然會在很大程度上受到巨大影響。國務院批準的“營改增”政策，在一定程度上避免了重復納稅的可能性，不論是產品或服務的部分，對其實行增值稅繳納政策。這一系列的決定一方面有利于市場細分、促進不同行業之間的分工協作；另一方面對三大產業的完善與發展有著很好的融合作用，從而更進一步完善我國的出口退稅制度。若無法全面覆蓋試點而出現散點式凌亂現象或者隨意進行稅收征收都會使得壞賬風險無法得到有效解決。在行業之間的試點工作，擴大試點范圍我們將能夠更系統、更完善地為行業內征收增值稅提供一個準確有效的標準體系。不管是從宏觀層面還是微觀層面來看“營改增”的好壞，我們不能一概而論，因此“營改增”對通信行業的影響我們只能從大的方向做一個總結，具體的影響我們還得從很多支流做有效、細致的數據分析。

（一）財務管理的轉變影響

從會計分錄的標準與角度來對“營增改”對通信企業財務管理所造成的影響進行分析，在損益表記賬過程中，主營業務收入一般情況下是要將稅收收入計算到營業稅中，但是在營業稅改增值稅的過程中，主營業務的核算就不能按照原有的方法進行記賬，正確的計算方式應該是稅收收入額不含增值稅。在損益表中也不將增值稅計入賬簿中，這些變化需要企業采取與之相應的賬務處理方式，賬務處理方式將有較大的轉變。

（二）影響收入和利潤，使賦稅增加

正如中投顧問高級研究員郭凡禮在答記者問時所言，我國推行“營改增” 的主要目的在于進一步完善稅收制度，最大限度的取消重復征稅，并在此基礎上建立健全稅收管理體制，促進社會專業化分工，進而降低企業稅收負擔，并且增強它們的發展能力、拓展發展空間。筆者認為，若是從成本收入角度來看這一問題，“營改增”會給當前國內的電信行業帶來較多的不便和影響，甚至會造成通信行業、通信企業稅負上升、營利下降。

比如，運營商所推出的存話費，贏積分以及換好禮活動，客戶每存一定的話費，會積攢一些積分，當這些積分達到預定額度時，即可免費換取不同的服務項目、禮品。“營改增”之前，運營商無需對服務納稅，但現在需要對免費贈送的服務項目、禮品等進行計稅。再如，如果保持原來的資費不變，“營改增”之后的收入可能會快速下降。A公司在營改增之前，營業收入達到100億；營改增之后，增值稅稅率以11%計算，需按照價稅分離的方法進行納稅，此時A公司營業收入只有100/（1+11%）=90.09億。從數據上來看，營改增以后，導致公司的收入明顯有所降低。實踐中可以看到，由于通信行業成本來源不同，成本費用中可抵扣項目所占的比例也比較小，因此存在大量不可抵扣項目，這在很大程度上增加了行業發展成本。根據營改增之后的要求，可抵扣項目主要是終端等貨物成本、燃油費、水電費以及維修費和設備采購等項目，但可抵成本費用項目之中能夠取得專用發票的項目卻非常的少；對于不可抵扣項目而言，主要有折舊費、勞務費以及人工成本費等。較之于普通的生產企業而言，通信企業成本費用下降幅度要比較收入下降幅度低一些，這就導致其利潤下降，而且稅負增加。

（三）對市場運營造成影響

通信行業的服務機制不同于其他行業，尤其是其定價機制，比較容易受市場、稅收等因素影響，因此較為靈活。例如為客戶提供一套服務，價格為100元，收取營業稅后凈利潤則是97元。而實行營改增后，假如上述基礎條件都沒變，那其服務價格則要提升至107.67，算法為97*（1+11%），此時則成本增加，收入下降，利潤也相應下降。這樣就引發一個問題，即企業是否自愿提升服務價格，當然這也不是單靠企業自身就可以決定的，還需要考慮到企業在市場中的競爭地位、企業自身定價策略、業務等因素。通信行業營銷方式并不廣泛，為客戶提供贈送優惠活動或者贈送小禮品等方式為普遍營銷手段。此外，通信行業還有一種打包銷售方式，例如銷售手機贈送話費等服務，涉及的業務具有混合屬性，對于其稅費則需分開核算。例如若是銷售手機，則其稅率為17%，而所贈送的話費部分，稅率則為11%或者6%，稅負有所增加。尤其是現今比較熱門的0元購機活動，則要慎重考慮應如何確認話機收入，目前通信企業所采取的營銷模式是否需要改變來滿足營改增的要求。

二、“營改增”對通信行業帶來了新的發展機遇

自2012年元旦上海試點以來，到2012年底國內“營改增”試點已經取得了一定的成效。黨的十八大上明確指出：“牢牢把握發展實體經濟這一堅實基礎，實行更加有利于實體經濟發展的政策措施，推動戰略新興產業、先進制造業健康發展，加快傳統產業轉型升級，推動服務業特別是現代服務業發展壯大，支持小微企業特別是科技型小微企業發展。”而通信行業中的絕大部分屬于實體經濟，因此也就成為創新驅動器，其發達程度普遍被看作衡量一個國家或地區經濟結構是否合理、城市新興化程度高低和城市綜合競爭力強弱的重要標志之一。通信行業的性質屬于資金密集型，若要促使通信企業得到發展，則必須增加對其基礎設施的建設與資金投入力度。而在實行營改增后，通信企業降低了其基礎設施設備等資產的購置成本，有利于對基礎設施進行及時維護保養以及更新，并充分引進新技術提升企業服務以及運營能力，有利于企業在激烈的市場競爭中占據一席之地，實現企業長遠戰略發展目標。

此外，我國通信行業已經經過了較長一段時間的發展，基礎設施比較健全，大體上能夠滿足消費者需求。但是從全球性角度來看，我國通信行業若想走進全球市場，需要借助國家實行營改增這個契機，這樣一來，通信企業便可加大對新技術的開發和投入，從而提升通信服務質量，早日實現智能化，實現我國通信企業與國際市場接軌的目標。從這一層面來講，營改增為我國通信行業的發展帶來了新的發展契機。endprint

三、面對以上影響采取的應對措施

（一）要積極參與稅制改革

通信企業是稅制改革的試點企業，必須積極配合宏觀調控和稅制改革實施的具體要求，充分認識和理解營改增對我國社會經濟發展的重要性。對于營改增產生稅負問題，通信企業要提前做好一切準備工作，并制定相應的應對方案，然后向企業會計財務部門上報具體的應對細節，爭取有利的政策支持，確保營改增給通信企業帶來良好的發展前景，避免營改增帶來的不良影響。

（二）要進一步加強企業財務管理工作力度

在企業會計核算過程中，要以增值稅管理的具體要求為依據，實行價稅分離，使企業財務會計管理工作規范化、標準化，重新制定企業財務會計管理制度。對于企業預算控制，要保證支出、收入的合理性和有效性，充分考慮營改增對企業業績指標帶來的變化。對于企業內部控制管理，要全面整頓企業管理流程和對關鍵點進行控制，加強和完善企業風險控制水平。

（三）注重營改增稅負問題

為了迎接營改增帶來的考驗和良好機遇，企業在市場營銷方面要充分考慮營改增稅負問題，并對其進行全面、系統的分析和研究，尤其注重銷售、高稅率等方面的內容，在此基礎上，制定科學合理的市場營銷方案，以此滿足企業稅務標準及企業營銷策略的實際要求和最終效果。

（四）完善稅務管理制度

企業要明確相關工作的職責和崗位標準，高度重視增值稅的基礎工作要求，例如，在原有的稅務管理制度中，要增加相應的增值稅專用發票管理制度，對企業發票進行嚴格化管理和規定，以此降低增值稅專用發票的風險系數，確保企業會計核算的準確性，還可以提高企業經濟效益，避免漏洞出現給企業造成不必要的經濟損失。

（五）有效整頓可抵扣項目

企業要有效控制內部成本費用的可抵扣發票情況，制定一系列的流程和制度。另外，利用營增改試點的政策效應，為試點地區的行業企業提供優質服務，爭取獲得增值稅專用發票。

（六）對企業進行系統性的規劃改造

價稅分離后需要使用各種賬單及費用報表，所以，企業需要進一步明確規劃改造的具體流程，根據政策明確情況，對規劃改造工作進行綜合評估，使其能夠適應現代化市場營銷方案的計費模式、增值稅發票及賬單等需求。確保通信企業各項營銷模式及優惠活動都能夠在企業資源計劃系統中完成和實現。

四、結束語

“營改增”試點政策的范圍在2013年逐步在全國范圍內擴大，這個重大舉措主要是針對我國財政政策、稅收制度改革，產業結構優化與調整，結構性減稅的關鍵性調整，從而使得稅收政策凌亂、分散等問題能夠得到有效地控制，更近一步促進三大行業的結構性調整與整合，提高通信行業的競爭能力。從更大的范圍來看，還有利于我國的投資、消費、出口。有資料顯示郵電通信行業大概會在2014年納入“營改增”的范圍，從通信行業的角度來看，不管是機遇還是挑戰，不管在實行之時將會產生什么樣的影響或者是會遇到什么樣的變化，最關鍵的是在事情發生之前就可以很好預計事情發生的事態與方向，即使不會很準確，但是至少面對變化不會因為恐懼而措手不及，從而能夠很好地分析營業稅改增值稅對通信行業的相關因素及其影響，從而保證順利推進該政策有效施行。

參考文獻：

[1]彭慧蓮.“營改增”稅收改革對通信企業的影響因素分析[J].中國集體經濟，2013（18）

[2]彭惠蓮.營改增”稅收改革對通信企業的影響因素分析[J].中國集體經濟2013（18）endprint