財政專戶子賬戶問題應引起重視

●鄭家慶 王雪瑩

財政專戶子賬戶問題應引起重視

●鄭家慶 王雪瑩

財政專戶是國庫單一賬戶體系的重要組成部分，其開立和使用較之普通賬戶有更嚴格的規定，但是，隨著商業銀行支付結算創新能力不斷增強，部分商業銀行存在為財政部門開立財政專戶子賬戶問題，需引起足夠的重視。

一、財政專戶子賬戶表現形式及特點

（一）表現形式

一般而言，子賬戶是附屬于主賬戶、同時具備轉賬交易功能的一種賬戶。據某市在開展賬戶常規檢查時發現，多個商業銀行為8個財政專戶開立了38個子賬戶，分布在工商銀行、農業銀行和建設銀行。子賬戶在財政專戶上的運用主要體現為以下兩種基本形式。

1、明細核算，分戶計息。財政部門在一個銀行網點只開立一個人民幣單位銀行結算賬戶，體現為一個賬號、一套賬戶資料和一套預留印鑒。商業銀行將財政部門的一個普通結算賬戶簽約為主賬戶，同時主賬戶內根據約定設立相應分賬戶，用于對主賬戶內的資金進行明細核算。某市的商業銀行為6個社?；饘糸_設了31個子賬戶用于核算養老、醫療、失業、工傷等險種，子賬戶采取分戶計息方式，利息收入分屬于不同子賬戶，滿足開戶單位明細核算需求。

2、集中存放，分類管理。即以主賬戶實現資金集中存放，以子賬戶實現資金的分類管理。子賬戶資金能辦理人民幣活期、定期、通知、協定存款，法人理財等業務，資金可以在賬戶之間劃轉。該模式下，子賬戶資金流動性較強，滿足客戶理財需求。商業銀行還可為客戶開通網銀服務，方便客戶網上資金運作。雖然在檢查期內內未發現財政專戶資金采用該運作模式，但并不能排除其運用于財政性資金賬戶的可能。

（二）主要特點

1、應用范圍相對有限。相比較財政專戶數量而言，財政專戶子賬戶數量較少。某市全轄有財政專戶365個，存在子賬戶的僅8個，子賬戶數量38個，且分布比較集中，社?；痤愓?1個。

2、資金性質不盡相同。在檢查中發現，某市轄內子賬戶核算資金內容主要包括兩部分：一部分為相同性質資金，即子賬戶資金性質與主賬戶資金性質相同，如社保專戶主賬戶，子賬戶分別核算養老、醫療、失業、工傷、生育等；一部分為不同性質資金，即子賬戶資金性質與主賬戶性質不同，不存在對應關系，如某縣一專戶開設5個子賬戶分別核算法院訴訟費、土地保證金、非稅收入、辦案費、交通罰沒收入等資金，子賬戶資金性質差別較大，執收單位不一，業務互不交叉。

3、開戶手續簡單。主分賬戶模式下，主賬戶通過人民銀行賬戶管理部門審批生效后，商業銀行可根據客戶申請，按照同一賬戶資料、同一預留印鑒要求為其開立子賬戶，不需要人民銀行核準和備案，開戶手續簡單，子賬戶開立不受限制。

二、財政專戶子賬戶產生原因

（一）滿足客戶單位核算需求

隨著經濟發展，收入增加，管理精細化要求隨之增加，客戶要求商業銀行對財政專戶資金進行分戶核算，減輕分賬核算工作壓力和工作量。

（二）滿足客戶單位理財需求

由于種種原因，財政專戶收支環節較多，資金滯留時間較長。以某市為例，截止2014年5月末，全轄財政專戶資金余額達80多億元，財政資金定期戶余額30多億元，共計100多億元。如此龐大的資金存量實現資金保值、增值，成為財政客戶不可遏制的利益訴求。

（三）商業銀行競爭需求

為了搶占更大、更多的金融市場，留住優質客戶，商業銀行不斷提高服務功能，開發該類產品，以滿足客戶要求。與此同時，商業銀行核算系統功能日益強大，操作程序便捷，也為子賬戶業務開辦打下了基礎。

（四）規避監管

近年來，部分商業銀行在開戶限制情況下，通過掛靠合規主賬戶、開立子賬戶形式，變相開立財政專戶，規避人民銀行監督。

三、財政專戶子賬戶風險分析

（一）財政專戶子賬戶開立、使用違反《人民幣結算賬戶管理辦法》相關規定

雖然開立、使用財政資金子賬戶的商業銀行內部均出臺相關文件規范子賬戶的操作程序，但其向人民銀行報備不足，基層商業銀行與人民銀行溝通不夠，其做法存在違反《人民幣結算賬戶管理辦法》規定的現象。如農行、建行的多級賬簿和一戶通產品，子賬戶開立時，不需要向當地人民銀行申請核準或報備，工行在實際操作中也未向當地人民銀行申請報備或核準，而三家商業銀行主、分賬戶均可直接對外辦理結算業務，主、分賬戶共同預留一套印鑒，在使用子賬戶進行清算資金時，造成賬戶名稱、預留印鑒與在當地人民銀行核準或備案的賬戶內容不相符。

（二）財政專戶清理工作流于形式，亂開戶現象會更加嚴重

從表面上看財政部門通過專戶清理減少了專戶數量，實際是把減少的專戶并列到子賬戶中，而子賬戶在設立時，并未到當地人民銀行賬戶管理部門核準或備案，造成財政部門開立子賬戶無任何約束，商業銀行只要有一個專戶，就可以在主賬戶下設立多個賬戶，將不同資金性質財政資金賬戶開設在一個主賬戶下，亂開戶現象將會更為嚴重，資金風險隱患增加。

（三）多頭開戶的主、子賬戶核算模式更加復雜，財政資金潛在風險加大

目前商業銀行子賬戶產品均有網銀、透支支付等功能，更加適合大型企業（如農行直接表明“多級賬簿”是為企業服務），并沒有專門針對財政性資金安全的相關管理制度，在實際操作中容易留下財政資金安全隱患。同時，分資金性質設立子賬戶便于核算是財政部門設立子賬戶的主要原因，而在檢查中發現，基層財政部門在不同的商業銀行開立的主、子賬戶大多是同一類型資金賬戶，如某縣財政局社?；鸱謩e在建行和農行開立專戶并設立子賬戶，子賬戶個數高達十多個，個別子賬戶資金性質相同，加大了財政部門核算業務量，資金潛在風險加大。

（四）影響地方金融秩序穩定

存款是商業銀行重要的資金來源，財政存款金額巨大、用途穩定，是金融機構積極攬儲的重點對象。財政專戶子賬戶開立門檻過低，為各家銀行競爭財政存款提供便利，使亂開戶和爭奪財政資金情況愈加嚴重，影響商業銀行資金來源的穩定性，不利于地方金融秩序健康穩定發展。

四、對策建議

（一）及時完善相關管理規章

各級人民銀行賬戶管理部門一直沿用2003年頒布實施的 《人民幣結算賬戶管理辦法》進行賬戶管理，其中沒有任何子賬戶相關內容?？傂袘M快修訂該辦法，規范子賬戶和虛擬子賬戶開立、銷戶、變更管理等具體內容，使基層人行賬戶管理部門在實際操作中有據可依。

（二）合理、有效地管理財政專戶，提高財政資金的透明度

盡快制定具有統一標準財政專戶管理辦法，系統地規定財政專戶管理的具體措施，從制度上明確財政、人民銀行、審計等部門在財政專戶管理方面的職責，清理、撤銷不合規專戶，并統一規范財政專戶開設、使用和管理。明確界定商業銀行財政性資金繳存范圍。

（三）切實履行人民銀行監管職能，引導商業銀行依規服務

財政專戶子賬戶是近年來隨著計算機技術的進步和大型集團客戶對專用賬戶“集中管理、分戶明細核算”的要求下產生的銀行新型會計核算產品，該產品提高了銀行的服務能力。財政部門使用專戶子賬戶模式，在一定程度上減輕了財政部門的會計核算業務量，提高了對財政資金的精細化管理程度，但目前幾家商業銀行設定的子賬戶模式均存在制度或操作上的缺陷，打政策的擦邊球。人民銀行應加強對商業銀行賬戶檢查清理工作，嚴格財政專戶子賬戶開立報告制度，發現違規問題及時處理，督促商業銀行合規、合法開展業務?！?/p>

中國人民銀行荊州市中心支行）

（本欄目責任編輯：周菲）