中華人民共和國財政部會計信息質量檢查公告（第二十六號）

真實、公允的會計信息是市場在資源配置中起決定性作用的根本保障，也是政府完善宏觀調控和加強市場監管的重要基礎。為切實履行會計監督職能，依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》，2012年財政部統一組織全國35個財政監察專員辦事處和西藏自治區財政廳（以下簡稱專員辦），對中央企業、上市公司、外資企業等共計106戶企業和57家證券資格會計師事務所（含分所）開展了會計監督檢查。一是圍繞宏觀調控重點和保障國家能源交通安全，對中國華電集團公司、神華集團有限公司、中國交通建設集團公司等大型中央企業開展了聯合檢查，切實加大對重點行業、重點領域的監管力度。二是圍繞與群眾生活密切相關的社會熱點，對家樂福、沃爾瑪等大型跨國零售企業開展了檢查，并對零售行業的成本構成、利潤水平進行了調研。三是為保障資本市場健康發展，對天津松江、皖能股份等部分上市公司進行了檢查，重點關注上市公司會計核算、內部控制和信息披露的規范化。四是進一步強化對證券資格會計師事務所執業質量、內部治理、會計核算的全面監督，促使注冊會計師行業更好地發揮鑒證服務作用。

檢查表明，企業財務會計管理進一步增強，會計信息質量得到提升，其中：中央企業重視加強財務管理和會計核算，切實強化內部控制和風險防范，較好地執行了會計準則制度和相關財稅政策；上市公司更加注重執行會計準則，落實內部控制規范，會計信息質量和信息披露進一步規范。證券資格會計師事務所正在加快特殊普通合伙轉制，總分所一體化程度進一步提高，執業質量逐步提升，較好發揮了審計鑒證作用。

但檢查也發現，部分企業在會計核算和財務管理、內部控制、財稅政策執行等方面仍存在一些問題，需引起高度重視。一是部分中央企業財務管理和內部控制亟待進一步加強。部分企業重業績考核、輕財務管理，基層單位會計基礎工作相對薄弱；部分企業財務報表合并范圍不完整，收入成本核算不準確；部分企業內部控制制度的合理性和有效性有待進一步提高；個別企業職工薪酬核算管理不規范。二是部分上市公司存在收入成本不實、滯繳漏繳稅金等違規問題。天津松江股份有限公司未按規定申報繳納土地增值稅1.57億元、營業稅及其附加1.93億元、企業所得稅2.08億元等各項稅款共計5.6億元。安徽皖能股份有限公司部分子公司粉煤灰收入等重要財務指標缺少會計憑證，無法核實確認。三是部分外資、民營企業存在會計核算不規范、人為操縱利潤等問題。家樂福（中國）管理咨詢服務公司向處于非持續經營狀態下的關聯方發放委托貸款9200萬元未計提減值準備。沃爾瑪（中國）投資有限公司存在多計資產287萬元、少計收入6803萬元等問題。貝發集團股份有限公司通過虛構關聯交易、調節資產減值準備等方式粉飾報表指標，多計利潤3943萬元。此外，檢查發現少數證券資格會計師事務所內部管理、質量控制存在缺陷，暴露出審計程序執行不到位、審計證據不充分、專業判斷不合理等問題，個別證券資格會計師事務所財務管理有待進一步加強，存在會計核算不規范、少繳個人所得稅等問題。

針對檢查發現的問題，財政部及相關專員辦在集中審理、專家論證和充分聽取被檢查單位意見的基礎上，依法依規依程序下達了處理決定，責令被檢查單位認真整改，調整會計賬務，補繳相關稅款，并對有關企業和直接責任人予以罰款等行政處罰。財政部及相關專員辦對存在執業質量問題的會計師事務所依法責令整改，對相關注冊會計師予以警告的行政處罰。同時，財政部堅持寓服務于監督的理念，通過約談、通報、下發管理建議書等多種形式督促被查單位改進管理，引起相關主管部門、地方政府以及被檢查單位管理層的高度重視。相關企業和會計師事務所已按要求進行了整改，并進一步完善相關制度、健全內部控制、全面提升管理水平。

作為全國會計工作和注冊會計師行業的主管部門，財政部將認真貫徹落實黨的十八屆三中全會精神，切實履行政府的市場監管職能，進一步加強和改進會計監督檢查，有效維護會計審計市場秩序，促進提升會計師事務所執業質量和企事業單位會計信息質量，為加快完善現代市場體系、宏觀調控體系、開放型經濟體系，推動經濟更有效率、更加公平、更可持續發展提供堅強保障。