勘察設(shè)計勞務(wù)分包是否可以差額繳納增值稅

勘察設(shè)計勞務(wù)分包是否可以差額繳納增值稅

問：我公司是一家具備資質(zhì)的勘察設(shè)計公司，為小規(guī)模納稅人，公司將其承擔(dān)的部分勘察設(shè)計勞務(wù)分包給其他具有資質(zhì)的勘察設(shè)計單位。《國家稅務(wù)總局關(guān)于勘察設(shè)計勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2006〕1245號）規(guī)定：“對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。”而現(xiàn)行政策將勘察設(shè)計應(yīng)稅服務(wù)納入“營改增”范圍。請問，我公司是否可以根據(jù)抵減分包設(shè)計費之后的營業(yè)額按簡易計稅方法計算繳納增值稅？

鄖西勘察設(shè)計院 吳玉

答：工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進(jìn)行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。工程勘察勘探服務(wù)屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”下面子目錄。一般情況下，建筑設(shè)計前期可能會涉及到工程的勘察勘探。而設(shè)計服務(wù)是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。設(shè)計服務(wù)屬于“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中“文化創(chuàng)意服務(wù)”下面的子目錄。

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法計算繳納增值稅，一般計稅方法應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。增值稅一般納稅人從事勘察設(shè)計的增值稅適用稅率為6%。所以，對增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)憑分包單位開具的增值稅專用發(fā)票作為總承包人的進(jìn)項抵扣，也就相當(dāng)于過去的差額納稅。而小規(guī)模納稅人提供勘察設(shè)計服務(wù)適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額為不含稅銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。簡易計稅方法增值稅征收率為3%。簡易計稅方法計稅銷售額為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局并無扣除分包后營業(yè)額為銷售額的規(guī)定。

趙輝