“營改增”后小規模納稅人廣告代理是否可以差額繳納增值稅

“營改增”后小規模納稅人廣告代理是否可以差額繳納增值稅

問：我公司為小規模納稅人，從事廣告代理業務，并已由原來繳納營業稅改為繳納增值稅。請問，“營改增”后，我公司是否應當按扣除支付廣告發布者價款后的差額繳納增值稅？

時代風廣告公司 王俊

答：根據原《財政部、國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中第一條第（三）項的規定，試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人）價款后的余額為銷售額。而自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點，相應支付給“非試點納稅人”已不復存在，并且《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）已明確規定將財稅〔2011〕111號文全文廢止。根據財稅〔2013〕106號文附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（四）項的規定，除經中國人民銀行、商務部、銀監會批準從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務延續使用差額計算繳納增值稅之外，增值稅小規模納稅人均按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。也就是說，根據規定，在“營改增”后，你公司不符合差額納稅的標準，應該按取得的全部收入和價外費用照簡易計稅方法繳納增值稅。

彭明會