房地產公司延期交房支付業主違約金是否代扣個人所得稅

房地產公司延期交房支付業主違約金是否代扣個人所得稅

問：我公司是一家房地產企業，在與購房者簽訂合同時，約定了交房日期，并規定了若不能按期交房，我公司支付一定比例的違約金。我公司部分樓盤未能按期交付，按合同支付了部分違約金。有財務人員認為，應當依據《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕865號）的規定，按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅，適用稅率20%，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。請問，支付給個人逾期交房的違約金到底是否應當代扣個人所得稅？

捷開房地產開發有限公司 柯麗紅

答：《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔2006〕865號）規定：“商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續，從而無法繳納后續房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續履行，房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據個人所得稅法的有關規定，購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入，應按照‘其他所得’應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。” “其他所得”屬于個人所得稅11項所得中的兜底條款，《中華人民共和國個人所得稅法》（主席令第85號）第二條第十一款規定：“其他所得”應確定征收個人所得稅的，應當由國務院財政部門確定。而國務院財政部門，是指財政部和國家稅務總局。國稅函〔2006〕865號文就屬于國家稅務總局明確應當按照“其他所得”征收個人所得稅的情形之一，但國稅函〔2006〕865號文明確的是因房地產買賣合同違約而解除合同支付的違約金應當按照“其他所得”繳納個人所得稅。而開發商延期交房或延期辦理產權所支付的違約金不屬于國稅函〔2006〕865號文所說情況，“其他所得”征稅是列舉式的，而非涵蓋式的，個人取得的房地產開發公司延期支付違約金，目前“其他所得”項目暫時未明確列舉，根據法無規定不得執行原則，因此不用繳納個人所得稅，也就不存在代扣個人所得稅問題。

趙玉清