貨物流里尋端倪 補征稅款500萬

肖社會

貨物流里尋端倪 補征稅款500萬

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河南省偃師市國稅局稽查局在日常檢查過程中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在大量的“發(fā)出商品”未及時確認收入，造成少申報繳納增值稅322萬元。根據(jù)這一情況，該局及時召開案情分析會，多渠道收集線索，遂將60余戶企業(yè)納入檢查范圍，通過調查、取證，共補征稅款500余萬元。

偃師市國稅稽查局在對全市一般納稅人相關數(shù)據(jù)進行比對分析過程中，發(fā)現(xiàn)洛陽某鋁業(yè)有限公司自2008年開業(yè)以來銷售收入達4．5億元，但實現(xiàn)的增值稅卻只有22萬元，稅負僅0．05%，且有留抵稅額171．1萬元。另外從稅收分析系統(tǒng)了解到該公司主要進項為鋁錠和電力，財務報表顯示有大量存貨，結合其稅負長期較低這一線索，稽查人員對其存貨的真實性和是否有不及時確認收入等產生了懷疑，以此確定了從了解該公司生產工藝、會計核算方法入手、以核查其貨物流為主進而核查資金流的檢查預案。

該公司生產工藝流程是將鋁錠通過熱軋變成厚板，再經過冷軋變成客戶需要的各種規(guī)格薄板；該公司設有總賬、現(xiàn)金賬、銀行賬，應付賬款和應收賬款等各類分戶明細賬、倉庫設有成品明細賬等，賬置核算較為規(guī)范。稽查人員通過掌握材料購進、生產耗用、成品入庫出庫等基礎信息，采用“投入產出法”進行測算后，發(fā)現(xiàn)其產成品與倉庫賬出入較大。經過進一步調查、印證，該公司存在有大量的貨已發(fā)出但尚未結算開票、未進行納稅申報現(xiàn)象，并且其認為早晚都要開票申報，不存在逃稅想法。稽查人員根據(jù)相關稅收法律政策對其進行了講解，糾正其錯誤認識，并建議該單位設置“發(fā)出商品”明細賬進行規(guī)范核算。通過政策輔導，該公司對存在的問題進行了認真自查，涉及收入22205831．01元，增值稅3226488．27元，抵減留抵稅款后，對少繳稅款予以補繳，并按規(guī)定加收了滯納金。

該案件查結后，稽查局又深入到各基層分局和部分納稅人中間，針對發(fā)出商品的情況進行了廣泛調研。了解到有較大一部分企業(yè)，尤其是規(guī)模較大、客戶較多的企業(yè)，存在發(fā)出商品，主要情況有：（一）購貨單位因各種原因尚未索取發(fā)票，但銷貨方貨已發(fā)出，款項已收掛在“應收賬款”等往來科目或不入賬，認為開票是早晚的事情，故未及時進行申報納稅；（二）貨已發(fā)出，但至月底購貨方尚未確認驗收，故未開具發(fā)票申報收入；（三）因質量、價格等存在分歧致使無法結算，故未開具發(fā)票申報收入；（四）因進項發(fā)票未及時取得或認證等原因造成本期進項小，故推遲發(fā)票開具時間，人為調節(jié)應納稅額。總結以上原因，除第二種情況外其余都應按時申報納稅。因此在6月，要求各基層稅務分局結合轄區(qū)稅源管理情況上報了存在“發(fā)出商品”未申報情況的案源，由稽查局和分局人員組成聯(lián)合檢查組核實10余戶企業(yè)，補繳入庫稅款200余萬元。通過以上案件的查處，稽查局經過認真分析后認為，針對“發(fā)出商品”余額的不斷變化，有些企業(yè)可能還會隨著時間的推移，把沒有及時開票“發(fā)出商品”轉變?yōu)橘~外收入，逃避繳納稅款。為能及時把握企業(yè)的經營情況，全面提高稅務機關對增值稅納稅人的監(jiān)管能力和有針對地服務納稅人的水平，同時也為了打擊部分企業(yè)利用發(fā)出商品進行偷漏稅的行為，該局提出了“以‘發(fā)出商品’管理為抓手，把握企業(yè)的貨物流，進一步提高增值稅控管水平”的建議，經多次討論、修改，出臺了《偃師市國稅局發(fā)出商品稅收管理辦法（試行）》在管理部門中推行，一是明確“發(fā)出商品”概念及推行范圍，由各管理分局結合轄區(qū)稅源情況先選定部分一般納稅人推行；二是在建賬、核算、申報和備案方面對納稅人提出具體要求；三是對主管稅務機關提出具體要求和考核辦法，加強對發(fā)出商品數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、分析和應用，有效地開展評估、稽查和后續(xù)管理。

最終，通過近半年的運行，該辦法突出企業(yè)的自律機制，使稅務機關能掌握企業(yè)發(fā)出商品等動態(tài)基礎信息，以點代面地提高稅源管理的質量和效率。同時使稅務機關把握了稅收征管主動權和對發(fā)出商品的定性上掌握了主動權，尤其在對較大規(guī)模納稅人的稽查評估中，起到了明顯作用。截至目前，共計備案發(fā)出商品戶數(shù)60戶，不含稅金額28000萬元，通過自查評估補稅500余萬元。