財經類專業稅法課程教學方法探討與研究

張曉妹

（安徽建筑大學 管理學院，安徽 合肥 230601）

財經類專業稅法課程教學方法探討與研究

張曉妹

（安徽建筑大學 管理學院，安徽 合肥 230601）

稅收不僅是國家財政收入的主要來源，而且是重要的宏觀調控工具.稅法是稅收的法律表現.為了更好地促進經濟社會的發展，近年來我國稅法不斷地更新、完善，因此稅法課程內容具有較強的時效性.同時稅法課程本身具有很強的專業性和學科交叉性，這給稅法教學工作提出了較高的要求.本文擬對稅法的教學問題進行探討和研究，以期調動學生學習稅法的積極性，提升學生從業后的崗位適應能力.

稅法；教學方法；教學改革；稅收實訓

1 引言

稅法是一門實踐性很強的應用性課程，是我國高等院校財經類專業必須掌握的一門課程.隨著我國經濟的多元化發展，納稅人的經濟行為也日趨復雜，為更好的實現稅收的宏觀調控作用，稅法也在不斷的更新中得到完善.因此稅法課程內容具有復雜性、綜合性和時效性等特點.稅法更新的頻繁、法律規定本身的相對枯燥及教學安排中沒有得到應有的重視等，導致在校學生對稅法學習興趣不高，從業后可能因為對稅法條文的理解不透，導致少交稅款被認定為偷稅使企業蒙受損失.對于一門兼具專業性、技術性、實踐性于一身的課程來說，由于沒有得到應有的重視，稅法教學的效果不甚理想.

2 稅法教學的現狀及存在的問題

2.1 稅法教材內容更新緩慢且案例較少

教材是課堂教學活動的基本要素之一，教材的優劣對教學質量產生實質性的影響.因此，教材的選用對教師與學生來說至關重要.稅收是公平收入分配、協調經濟發展的重要工具，稅法是稅收的法律表現.隨著我國經濟、社會的發展，新的經濟行為不斷出現，稅法的內容必然需要不斷的更新.由于稅法教材的應變能力與更新速度明顯滯后，學生對教材的認可度自然降低，這無形中增加了教學的難度.

納稅人經營活動的多樣性決定了稅收法律規定的復雜性.現行的稅法課程內容主要是對稅收法律規定的部分直接摘選，對法律條文的解釋非常有限，相對應的案例分析也是遠不能滿足學好稅法的需求，使得原本抽象的理論更加難以準確理解、掌握.這樣使部分同學很容易失去對學習稅法的興趣.

2.2 稅法課時設置不充分

以安徽建筑大學管理學院財務、會計專業的稅法課程設置為例，稅法教學課時為39學時.我國目前有二十多個稅種，各個稅種都有不同的征稅范圍、稅率、計稅依據及應納稅額的計算方法.相對而言，稅法的知識點比較分散，許多稅種的計稅依據很容易混淆.可見稅法的教學內容非常豐富，短短的39課時根本無法滿足教學要求，三大流轉課稅和所得課稅的講解完成都有些勉強，至于其它小稅種最多只能作簡單介紹.而在經濟活動實務中，納稅人的經營活動往往涉及諸多稅種.只有全面掌握稅法的綜合內容，才能正確處理企業的稅收問題.

2.3 稅法實踐教學環節缺失

稅法是一門實踐性很強的學科，理論教學和實踐教學應該貫穿整個教學過程.盡管現在基本上都用多媒體教學，通過精心制作課件，使教學內容提綱挈領、結構清晰、重難點突出，理論教學效果確實得到了大幅度的提高.但是，由于實踐教學環節的缺失，學生的實務操作能力較為薄弱，畢業被單位錄用后，對遇到的實際稅收問題可能會出現無所適從、適應慢、工作不熟練等問題.

3 稅法教學改革的幾點建議

稅法是一門綜合應用性課程，要求教師不斷地學習所涉及的法學、會計學、財政學等學科的知識，這樣才能把稅法的知識點講解清楚、透徹，使抽象的稅收法律條文淺顯易懂.除此之外，本人對稅法教學提出以下幾點建議：

3.1 讓學生明白個人納稅將是頭等大事

美國著名文學家、政治家弗蘭克林有一句名言：“人的一生有兩件事是不可避免的，一是死亡，一是納稅.”在美國，一旦違反了稅法的相關規定，被美國國稅局認定為偷稅漏稅，其相關后果是讓人難以承受的.我國企業財稅人員對稅法規定要充分了解掌握，要不然，稍不小心違法不僅會重罰，還會給企業帶來不良的納稅記錄.但是我國居民個人的納稅意識相對淡薄，目前除采取代扣代繳模式的工資薪金個人所得稅和房屋買賣交易過程的稅款嚴格納稅外，其它個人所得偷逃漏稅現象還是比較普遍.比方說，稅法規定個人出租房屋需要繳納房產稅、營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅等.然而在日常生活中，房屋出租后很少有人繳納相應的稅金（不得已去稅務局開具發票的除外），違反個人所得稅法的出租人沒有受到任何懲罰.但隨著我國稅法的改革完善，特別是加強對個人的稅收管理，必須要做到有法必依，執法必嚴.相信在不久的將來，個人納稅將是我們的頭等大事.

3.2 激發學生學習稅法的興趣

興趣是最好的老師.只有讓學生深切體會到稅收與我們的生活息息相關，才能使學生主動地去學習和探究稅收法律條文.比方說，因為消費者沒有增值稅（用銷項稅抵扣進項稅）發票的抵扣，接了增值稅“接力賽”的最后一棒，承擔了前面傳遞下來的增值稅，消費者成了流轉稅的最終負稅人.借此教師可以啟發學生依據日常購物發票計算自己每天消費時交了什么稅，交了多少稅.

要讓學生通過稅法的學習，清楚稅收最新的宏觀政策導向，在今后的生活或工作中正確把握宏觀經濟動態，維護自身的權益.房子是衣食住行的其中一環，也是每個人都關心的話題.因此要多加關注一直在醞釀的對存量房產普遍征稅的問題，畢竟房產稅是影響房價的重要因素之一.熟悉稅法及其改革動向是選擇合適時機購房從而達到效用值最大化的前提.另外當前的交通運輸業和部分現代服務業的營業稅改征增值稅，有利于消除重復征稅，促進第三產業特別是信息技術產業的發展.通過稅法理論的學習，可以看出國家政策的導向，使學生畢業后減少對未來就業行業選擇的迷茫，多了份理性思考.

3.3 選擇最適合財經類專業學生學習的稅法教材

由于稅收政策隨著宏觀經濟環境的變化而不斷地發展變化，為促進財經類專業的學科建設，提高教學質量，筆者建議各出版社在組織人員進行教材編著時能適時地考慮財經類專業的學生對稅法教材的特殊需求，注重稅法的時效性，及時補充、更新稅收法律政策.另外教師開課前也要多對各類財經類稅法教材從內容的系統、前沿性，體例的靈活、新穎性，案例的趣味、實務性等方面進行比較，找出融理論與實務、知識性與啟發性于一體，最適合財經類專業教學的稅法教材.通過師生共同努力，使學生更好地熟悉、理解、掌握稅法相關知識及最新政策.

3.4 增加稅法課程的課時數，增設實踐環節

為了更好地完成財經類專業的培養目標，建議將稅法課程增加到60課時.具體安排如下:稅法概念、構成要素、現行稅法體系及稅收管理體制4課時；稅收實體法42學時，可多舉例重點講解增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅與個人所得稅，其他小稅種可簡單介紹后讓學生自學；稅收征管和程序法4學時，包括稅務管理、稅款征收，稅收法律責任、行政復議與行政訴訟；實踐課10學時，以身邊公司的經營情況作為背景材料，對具有一定綜合性、難度系數較大的稅收實務問題，可以讓學生進行分組討論，這樣可以最大限度地發揮學生學習的主動性，明確各稅種的征稅范圍及不同的計稅方法.同時組員之間的相互討論、交流還可以培養團隊精神.如果條件允許，盡可能組織學生對企業的納稅情況進行調查或組織他們去辦稅大廳、稅務師事務所進行實訓，獲得感性認識，增強稅收實務操作能力，促進教學與從業的“零距離對接”.

3.5 在案例教學的基礎上多歸納、總結

稅法是一門以研究稅收法律現象為主的實踐性很強的應用型學科.稅法的納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據、計稅方法等條條框框非常繁雜.實務中，納稅人的經濟業務經常會涉及多個稅種的計算、繳納.有些學生可能會一頭霧水，搞不清楚究竟該繳納哪些稅種，對于應納稅額的準確計算更是感覺困難.針對此種情況，建議在多媒體教學條件下，根據《教學大綱》的要求，結合專業特點，選擇涉多項稅收企業作為教學案例，引導學生運用稅法理論準確計算其應納稅額.只有多分析具體稅法案例，學生才能夠理解并掌握稅收法律條文的規定，增強稅收實際操作能力.

課堂上在結合財政學、會計學講解稅收法律規定的深層次原因的同時，一定還要以圖表的方式對各類納稅人、征稅范圍、稅率、計稅依據、計稅方法等的法律一般性規定和特殊性規定進行歸納，比較異同點，再進行總結.這樣才能夠增強稅法知識的連貫性，系統掌握綜合納稅業務，提高學生對稅法綜合知識的運用能力.

4 小結

為了使學生盡快完成從稅法感性認識到理性分析的飛躍，教師要不斷改革完善、創新稅法教學方法，充分調動學生學習稅法的積極性，提升學生的崗位適應能力.同時在教學過程中，要善于發現現行稅制的弊端，推動稅制的改革完善，使稅收這個政策工具能夠更好地調節收入分配，促進經濟社會的發展.

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