如何加強勘測設計企業預算管理

○顧英

（中石化石油工程建設有限公司中原勘察設計研究院 河南 濮陽 457001）

如何加強勘測設計企業預算管理

○顧英

（中石化石油工程建設有限公司中原勘察設計研究院 河南 濮陽 457001）

石化勘測設計企業由于其不完全的企業性質、繁多與分散的項目、較長的業務周期以及不確定的支出等特性，對企業預算管理帶來了較大的困難。石化勘測設計企業在預算管理方面面臨的主要問題體現在預算的編制難以精準化，預算執行的監督、調整難度較大。針對以上問題，本文提出相應的政策措施強化企業的預算管理。

石化勘測設計企業 預算管理 問題 措施

全面的預算管理是企業財務管理的重要組成部分，是實現企業財務管理的基礎。建立健全全面的預算管理體系是實現企業戰略目標，提高企業經營效益，提升企業內部控制水平，進而控制企業財務風險的重要保障。經歷了經濟波動造成部分企業陷入財務困境之后，企業經營管理者逐漸意識到預算管理在企業管理中的重要地位。企業預算管理應緊密結合企業所處行業、企業的參與的項目等，選擇適當的預算管理辦法。石化勘測設計企業由于其自身獨具的財務風險特征，應加強預算管理工作，防范財務風險，提升企業競爭力。

一、石化勘測設計企業的特點

石化勘測設計企業較一般企業具有獨特的特點，由于歷史原因石化勘測企業一般由事業單位改制而來，因此其企業性質并不是很完全；勘測設計企業的業務一般周期較長，一般的石化勘測項目難以在一個會計周期內完成；同時勘測設計企業的收入一般已由合同規定并在簽訂合同時即獲得款項，因此其收入一般較為穩定；由于石化勘測企業一般為知識密集型企業，因此其主要成本為人工成本，具有一定的波動性。

第一，企業性質不完全。石化勘測企業多由事業單位改制而來，受以前體制的影響，該類企業在財務處理、績效考核等方面都保留了事業單位的傳統，難以適應市場對其提出的要求。這為石化勘測企業進行預算管理工作造成了較大阻力。第二，業務周期長。由于石化勘測工作周期較長，少則三五年，多則大十余年，遠遠超過了一個會計周期。較長的業務周期為石化勘測企業的預算編制造成了巨大的困難。第三，收入的相對穩定性。石化勘測企業一般在簽訂合同之后再開展勘測工作，且項目收入基本上在簽訂合同時即獲得，因此其收入具有一定的穩定性。倘若合同期內需要添加某項工作，需對之前的合同進行補充并補足短款。第四，支出的的不確定性。石化勘測設計企業的財務支出項目主要有人工成本、管理費用、設備等固定資產購置成本。在工程實施過程中會有許多諸如原材料成本、人工成本等不確定因素的變動，造成支出項目的不確定。

二、石化勘測設計企業預算管理面臨的問題

預算管理工作的主要內容包括預算的編制、預算的執行、預算的調整以及預算執行情況的監督四方面。預算的編制是指根據企業在未來年度的經營目標、公司戰略進行籌集資金并分配的財務活動。預算的執行是指企業各部門對經過審查批復的預算編制進行實施的過程，預算的執行是預算管理工作的關鍵步驟，也是預算管理工作的中心環節。預算的調整是指在預算執行過程中，由于各種特殊原因或突發事件導致總支出增加，使原本平衡的預算總支出超過了總收入。石化勘測設計企業在預算管理方面面臨的主要問題有項目周期長、數量眾多、明顯的分散型、企業性質的特殊性給勘測設計企業的預算編制、執行、調整以及考核帶來的阻礙。

第一，石化勘測設計企業由于其項目眾多、項目周期長，其預算編制難度大。同時預算的編制未實現程序化，偏離基層實際情況。石化勘測企業承包的項目一般周期長，使得在合同執行過程中不確定性因素的更多，造成預算編制的困難。同時由于許多石化勘測企業并未建立程序化的預算編制制度，導致預算的編制領導化，脫離了基層的預算編制不符合實際。

第二，石化勘測設計企業由于其項目具有分散性，預算的執行與監督難度大。石化勘測項目一般遍布全國各地，且由于勘測設計企業承接眾多的勘測項目，造成了項目的分散性明顯。分散的項目給預算執行情況的調查與監督造成了困難，弱化了預算的約束職能，同時不利于世華勘測企業的項目成本控制。

第三，石化勘測設計企業由于其合同執行過程中具有較大不確定性，預算的調整難度大。由于石化勘測項目合同周期較長，合同執行期間伴隨很多不確定性因素，給預算數據的調整帶來較大的不確定性，增加預算調整難度。

第四，石化勘測設計企業由于其企業性質不完全，激勵考核機制不完善，降低了預算管理的積極性。由于其受事業單位性質的影響，普遍存在對企業管理者的激勵結構不合理、激勵力度不夠等。激勵機制未將預算管理納入其考核范圍，降低了相關部門的預算管理積極性。

三、加強石化勘測設計企業預算管理的措施

由于石化勘測企業特殊的行業特性，為企業預算管理造成了較大的困難，同時增加了石化勘測企業的財務風險。加強石化勘測設計企業的預算管理職能，要構建全面完善的預算管理結構，明確企業預算管理組織層次；建立程序化、科學化的預算編制體制，強化企業預算編制；加強預算執行的監督與檢測，完善信息反饋機制；建立突發事件應急機制，實現預算調整的及時化，最后將預算管理納入績效考核體系。

1、建立全面的預算管理體系，明確預算管理組織層次

建立預算管理委員會，負責預算工作的決策。預算管理委員會成員由石化勘測企業各部門負責人組成，負責審批企業經營戰略目標、預算管理目標、預算管理規章制度、單位年度預算執行情況、預算的調整、預算管理工作的考核等。該部門能夠有效確保預算管理工作合規、高效地進行，在制度上保障預算管理的順利進行。

成立預算管理辦公室，負責預算工作的具體實施。預算管理辦公室的具體負責制定石化勘測企業的年度總預算目標以及預算管理規章制度，組織實施單位的預算編制、審計、監督預算的執行情況，評估與評估單位的預算執行結果。預算管理辦公室作為預算管理的執行部門，將直接向預算管理委員會匯報。

2、強化企業預算編制，實現預算編制的程序化、科學化

建立程序化的預算編制體制。在建立全面的預算管理體系、明確的預算管理組織層次的基礎上，注重預算管理工作的程序化建設。首先，建立健全預算編制制度，構建由各基層部門提出年度預算申請，由預算管理辦公室審核批注的預算編制體系。該審批制度能夠充分了解基層部門的資金需求，使得預算編制充分反映基層實際情況。其次，預算管理辦公室由多個部門的領導人構成，能夠形成各部門相互監督、相互協調的預算管理體系。

確定適宜的預算編制方法。首先，根據勘測項目的特性選擇適宜的預算編制方法。由于石化勘測設計企業獨特的行業特性，其預算編制難度較大，且其項目各有各自的特點，因此其預算編制的方法不應統一。其次，要將合同規定作為預算編制的重要依據。項目合同較為準確地反映了企業未來年度的經營目標，根據預算的編制原則，依照合同條款是充分符合預算要求的。再次，根據合同規定的總收入情況，對項目總成本進行預測。采用概率預算的方法能夠有效提高預算的準確性。對于費用的預算應充分結合增量預算與零基預算，針對較小金額的一般性開支項目，可以根據往年其占總費用的比例進行確定。針對難以確定其具體數值的變量，可以通過估計種種情景發生的概率，進而得出該變量的變化范圍及其各項數值對應的概率值，計算其期望值進行預算編制。

3、加強預算執行情況的監督，完善信息反饋機制

針對石化勘測設計企業項目眾多且較分散的行業特性，應著力構建財務數據共享平臺，實現資產管理、賬務處理、預算管理的網絡化。基于此財務信息管理平臺，可以實現預算申請、預算審批、預算調整以及預算監督管理的實時化、動態化。構建及時、敏銳的預算執行信息反饋系統，能夠及時發現超出預算的信息，并反饋給相關負責人，從而實現對超額預算支出問題的甄別、分析以及控制。

強化勘測項目成本預算的管理，控制項目成本。首先，基于財務管理平臺，定期監控并預計合同總成本的變化，針對關鍵成本因素，要加強其成本變動的觀察與預測，及時發現不利因素的出現，采取積極應對措施確保合同總成本在可控范圍內。其次，調整會計核算周期，按月定期對人工成本、原材料耗費、折舊、費用均攤進行結轉，及時反饋企業的月度經營成本，確保企業月度財務數據的真實可靠。

4、建立程序化的預算調整體制，及時調整預算

首先，加強預算執行數據的收集與分析，重點分析預算編制與預算執行差異的大小及原因。針對項目執行過程中出現的預算指標過剩或不足，要及時根據工程項目量的大小調整預算，并建立科學的預算分析方法。針對在項目執行過程中出現的突發事件，建立概率預算模型，并在預算測算的過程中充分考慮風險因素，努力構建一套涵蓋不確定性因素的預算概率評估模型。其次，針對不同因素導致的預算調整，要建立不同的預算調整程序，避免預算調整程序的同化。針對預算指標不符合合同執行情況的，要及時調整預算編制方法，及時糾正預算編制方法存在的不足。針對突發事件造成的項目成本增加，要構建反應快速的預算調整程序。

5、建立全面的績效考核機制，將預算管理納入考核機制

建立涵蓋預算管理的績效評估體系，能夠充分調動員工預算執行的積極性，有利于企業戰略目標的實現。將預算管理納入績效評估體系，首先將預算執行情況的指標納入經營績效考核指標體系。再次，要將績效考核與獎勵掛鉤，獎勵形式可以為薪酬增長、年度獎金、職位的晉升等，通過該種形式的激勵，可以充分調動員工對預算執行的積極性，實現企業經營的戰略目標。

良好的預算管理體系，從組織與制度層面上，需要明細的預算管理組織結構與層次、完善全面的預算管理制度；在預算管理活動層面上，需要程序化、科學化的預算編制程序與方法、嚴格高效的預算執行監督檢測體制、及時敏銳的預算調整；在激勵層面上需要全面的激勵體系，將預算管理的成效納入考核機制，充分調動勘測設計企業執行預算的積極性。

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