淺析基層單位財務管理工作中存在的問題及對策

曹君楓

摘要：基層單位業務繁雜，財會人員整體素質偏低，財務管理水平差距較大，本文針對基層單位財務管理存在的問題進行分析，提出加強基層單位財務管理工作的對策，旨在進一步加強基層財務管理，逐步實現基層財務管理工作規范化、制度化，使其在加強經濟管理、提高經濟效益中發揮重要作用。

關鍵詞：基層 財務管理 問題 對策

近年來，隨著上級部門對基層財務管理工作重視力度的不斷加大，基層財務管理工作水平不斷提高，但由于基層單位業務繁雜，財會人員很多為兼職人員，加之培訓力度不夠等原因，致使基層單位財務管理水平參差不齊、差距較大。

一、基層單位財務管理工作中存在的問題

（一）不按規定開設和使用銀行賬戶

1、違規開設銀行賬戶

以個人名稱開設銀行賬戶進行單位業務核算。有的單位為開戶或存取方便等原因，以單位領導或財務管理人員個人名字開設賬戶，將單位款項存入或轉入這類賬戶進行業務核算，形成實際意義上的公款私存。繼續使用已要求取消的銀行賬戶或沿用單位更名前開設的銀行賬戶。如某鄉鎮辦事處已經撤銷，改為工作站，不再具有獨立核算職能，但該工作站仍使用某鄉鎮XX辦事處戶名開設銀行賬戶并進行業務往來核算。利用結余資金私設理財賬戶收取紅利或利息。有些基層單位資金流動慢，積累量大，個別單位或個人為謀求小集團或個人利益最大化，將這部分資金用于投資理財或設為定期存款。

2、不按規定使用銀行賬戶

應納入單位統一賬戶管理的資金不入賬，或存入單位統一賬戶的資金不記賬，如部分暫存、暫付款的管理，有的只記單位賬，但資金不納入單位統一賬戶核算，有的資金存入單位統一賬戶，但不記單位賬，造成銀行對賬單與單位銀行賬不符。將應當支付給單位銀行結算賬戶的款項轉入個人銀行結算賬戶，如有的單位將應支付給中標單位或采購方的工程款、貨物款等轉入個人賬戶。

（二）會計基礎工作管理不規范

1、原始憑證的審核把關不嚴，分類不規范

原始憑證的審核把關不嚴。有的明知是過期發票或其他單位票據而給予報銷；有的發票的內容和應使用的發票不符；有的原始票據的填制不完整；有的原始憑證是自制收據、外購收據或白條。原始憑證分類，特別是支出類原始憑證的分類不規范。有的未嚴格按政府收支分類改革科目分類，如辦公費里有招待、交通等原始憑證，交通費里面有維修、招待等原始憑證；有的根本未對支出類原始憑證進行分類。

2、會計科目設置不正確，會計核算不規范

不按國家統一的會計制度的規定，確定單位會計科目和明細科目，科目設置比較隨意。有些單位只設總賬科目，有的設置總賬科目、二級科目，但未設置明細科目；有的單位暫存款、暫付款未設明細科目，每年結轉只有一個總余額；有的科目使用不正確，如有的鄉鎮將對預算單位的撥款列入“經費支出”科目；有的單位隨意增加或合并支出類科目，如某單位把招商引資發生的費用，列入自編科目“招商費”。賬務處理不及時。有的單位因為業務量少，半年或一年才記一次賬；有的單位往來賬目掛賬時間長，如某單位債務人5年前已意外死亡，但其債務還長期掛在單位“應收款”賬目上未做相應處理；有的單位個人借款長期不還；有的單位債權債務不清，造成年終結賬不實，賬證、賬賬、賬實、賬表不符。

3、會計賬簿的設置不符合規定

有的無現金日記賬和銀行日記賬，有的雖設置了現金日記賬和銀行日記賬，未做到日清月結，及時對賬；有的現金日記賬與銀行日記賬不分；有的只設現金賬或銀行賬，現金賬或銀行賬代替總賬和明細賬；有的未建立相關輔助賬，如一些有執收、執罰權的單位對應繳財政款和已繳財政款，未建立相關輔助賬，無法一目了然反映其非稅收入上繳財政情況。

（三）固定資產核算不規范，管理缺位

1、固定資產核算不規范

未建固定資產賬。如某小學既沒有固定資產總賬，也沒有固定資產明細賬，單位的固定資產只登記在一張自制的表上，許多固定資產的購置年限和金額都是估計數值。未進行或未及時進行固定資產核算。許多基層單位不知道購置固定資產除按一般會計科目核算外，還需要同時增加固定資產和固定基金，造成固定資產登記滯后或遺漏。如某單位年度內新購置的電腦等固定資產，只“借記：經費支出，貸記：銀行存款”，未同時“借記：固定資產，貸記：固定基金”，沒有進行固定資產核算，也沒有登記固定資產總賬和明細賬，造成國有資產流失。

2、固定資產管理缺位

許多基層單位對資產的購置、登記、保管無明確制度，沒有執行固定資產定期盤存制度。對新增固定資產不入賬，特別是上級部門獎勵或配發的固定資產不入賬；對已報廢、已捐贈等固定資產不能定期清理、核銷，造成單位財產不清，家底不明。

（四）不嚴格執行專項資金管理規定

1、專項資金未單獨核算

如一些撥付到村級的專項資金未設專賬，與村集體收入、辦公經費等混淆使用，致使專項資金的年終結余混入單位的經費結余，造成專項資金被擠占、挪用。

2、專項資金以列代支

如撥付到村的專項資金，根據“村財鄉管”規定，實行鄉級報賬管理，但有些撥付到村級的專項資金由村干部使用村委會蓋章的收據代替原始憑證直接列支，這樣只是多了一道資金流轉程序，根本起不到“村財鄉管”的監管作用，反而為資金安全使用留下隱患。

二、存在問題的原因

（一）基層財務管理人員整體業務素質偏低

很多基層單位沒有專業的財務管理人員，如，基層學校財務人員多由任課老師兼職；基層衛生院的財務人員多由醫務人員兼職；村財務人員整體年齡老化，沒經過專業培訓，沒有會計從業資格證書。加之部分人員平時不注重加強業務學習，不能及時準確把握新制度、新政策，對不斷更新的財會業務、法規、政策等一知半解、模棱兩可，這部分人員即使在工作中遵循了財務管理規范，也會由于其認識水平的局限性，導致單位財務管理混亂。endprint

（二）單位負責人或財務管理者法律法規意識淡薄

一些單位負責人沒有法律法規意識或藐視法律，授意、指使、強令、脅迫財務人員，違反法律法規制度，蓄意造假。一些單位財務管理者思想認識有偏差，認為只要自己不貪污，賬目不出錯就沒關系，就不算違法；或缺乏職業道德，放棄原則，把個人利益或小團體利益置于法律法規之上，利用職務之便，通過各種手段偽造、隱匿會計資料；或唯領導是從，主動為領導出謀劃策，違反財經法紀，做假賬、設賬外賬和“小金庫”，謀求私利等。

（三）法律、法規制度不健全

部分法規出臺嚴重滯后于實踐的發展，缺乏預見性和超前性，如：現行的《現金管理暫行條例》已頒布多年，隨著經濟活動的多樣化，在管理對象、賬戶、現金使用范圍、結算起點等很多方面，已不能滿足實際工作的需要。還有不少法律條文羅列“不得”有這樣或那樣的行為，卻沒有給出“違反了怎么處理”的后文。一些法律法規的條文粗放，可操作性不強。

（四）制度執行力度不夠，監管不嚴

單位內部缺乏嚴格的管理制度，有的雖然建立了內控制度，但執行不嚴格。各檢查部門對查出的問題處理力度不夠，失之于寬、失之與軟，對單位處理處罰多，追究個人過錯責任少，同時，有些違規違紀問題檢查中并未給予充分重視，出現監督不到位、違規違紀問題屢查屢犯現象。

三、加強基層單位財務管理工作的對策

（一）加強業務培訓，提高基層財務人員整體素質

1、強化職業道德和誠信教育

積極引導財務人員加強自身道德修養，使其能夠在實際工作中堅持原則，自覺抵制違法亂紀行為。

2、加大對基層財務人員的培訓和教育力度

定期對基層財務人員進行系統業務培訓，規范會計基礎工作；定期加強財務人員對新準則、新制度及相關法律法規的學習培訓，持續更新和充實其業務知識，努力提高其綜合業務水平。

3、搞好源頭控制

加強會計從業資格管理，拒絕低素質、沒有會計從業資格的人員進入會計隊伍。同時，選撥和鼓勵熟悉財務知識、綜合素質好的年青干部到基層財務工作，以適應新時期基層財務管理工作需要。

（二）完善制度建設，加強財務監管力度

1、建立和完善財務制度，規范財務管理

從明確職責分工、授權審批、內部牽制等關鍵點著手，針對財務管理的薄弱環節建立一套完整的財務管理制度，制度要突出可操作性。同時，要根據形勢發展變化，及時發現問題，修訂政策制度，保證制度的科學合理性。

2、強化制度執行

制度一旦制定，就要將其具體化、細致化，目標任務要落實到每個崗位和人員，把精細管理明確到制度執行中的各個環節和關鍵控制點，采取切實措施確保各項制度落到實處。

縣級部門要積極推行“鄉財縣管”、“村財鄉管”等管理制度改革，對基層單位財務收支進行事前、事中、事后全方位的監督和控制，實現從源頭上治理財務問題。

（三）齊抓共管，形成監管合力

進一步提高財務管理的透明度和民主化，規范收支行為。認真開展財務公開、民主理財等工作，堅持定期將財務狀況和上級審計情況向群眾公布，接受群眾監督。

各部門要充分發揮內部審計的監督和服務作用。加大部門內部審計力度，使內部審計工作制度化、常態化，以堵塞漏洞，防患未然。

職能部門要進一步加強對基層單位財務管理活動的監督。紀檢、監察、財政、審計等職能部門要認真開展常規性檢查，及時發現問題、糾正錯誤，促進基層單位全面提升各項管理工作水平，從而更好的履行職責。endprint