高校科研經費財務管理存在的問題與對策分析

崔鳳云

摘要：科研經費是高校收入的重要來源，在高校科研經費不斷增長，來源越來越多的情況下，高校科研經費制度建設和財務核算相對滯后，在財務管理制度、財務核算管理和購置資產管理等方面存在諸多問題，不利于實現科研經費劃撥推動科學研究的重要意義。本文提出了加強科研經費管理的對策，包括加強科研經費項目管理與經費管理的銜接，設置不同的預算模版以完善財務科目設置，加強網絡信息系統核算管理，建立固定資產信息管理平臺，實現設備管理與人員流動的協調聯動等。

關鍵詞：高校 科研經費 財務管理

國民經濟與社會發展“十二五”規劃明確提出“深入實施科教興國戰略和人才強國戰略”、“加強科學研究與高等教育有機結合”。隨著高等學校的科研經費大幅度增長，科研經費占學校收入的比重越來越大。如何保證科研經費依法合理、規范、有序的使用，提高科研經費的使用效益，是高校亟待解決和研究的問題。

一、 高校科研經費財務管理存在的問題

（一）加強科研經費項目管理與經費管理的銜接

隨著知識經濟時代的發展，科技創新已成為我國加快經濟發展方式的重要支撐，高校作為科技發展的基地，承擔的科研任務種類繁多，包括自然科學基金類和社科基金等項目、973、863等科技專項類項目、軍工項目、省部產學研項目、地方科技基金項目和橫向科研項目等。由于來源渠道不同，科研主管部門對不同類科研項目管理要求各不相同，經費開支范圍和使用方向等方面存在較大差異，這就加大了財務部門經費管理的難度。目前的財務管理制度對科研項目管理與經費管理沒有很好地銜接與融合。

高校在制訂科研經費財務管理辦法時，一般只關注科研項目管理費的使用及分配，而對科研項目業務管理關注不夠，科研經費的具體業務管理流程，職責分工，內部審計與監督管理措施不到位。科研部門往往對科研經費的申報非常重視，對支出預算申報重視不夠，科研經費到賬后，也主要由科研管理部門負責科研項目管理及經費使用控制，而所謂經費使用控制，往往只是科研管理部門定期與財務部門的有關賬務進行核對。在這種情況下，財務部門只是進行簡單的報銷，控制每個項目的總體經費不超支，而不能參與科研前期、中期、后期的管理與監督，使科研項目按照經費取得時的計劃或合同使用資金，從而就給科研項目（特別是縱向科研項目）結題造成困難。

（二）科研項目財務核算管理不到位

科研項目財務核算管理的問題具體表現在科目設置、使用和成本核算等幾個方面。

（1）有些高校科研經費科目設置只簡單按照教育事業費支出分類科目設置，沒有按照不同項目設置不同的支出分類模板。這樣在日常的支出中沒法明確地確定各個不同科目支出情況，支出無法和預算進行對比，結題時再由項目負責人從事業費的支出分類中手工分類匯總成項目支出成本，準確性大大降低，也不利于科研項目的監督管理。

（2）高校科研項目具體支出都是由課題組負責，一個課題負責人有時負責很多項目，存在各個項目支出混用現象，有些不符合具體項目要求的支出，隨意在項目中支出。到了結題時，不合理項目支出又調來調去。

（3）為完成科研任務而耗用學校資源，如科研用房、儀器設備等的維修費，水與電的使用費等，應當作為科研成本進行科學合理的分攤。目前項目經費只是按管理規定提取一部分管理費用，項目沒有真正做到成本核算。

（三）科研經費購置資產管理不完善

雖然科研經費購置的固定資產高校一般都嚴格按照固定資產管理入賬，而其管理與使用歸課題負責人，沒有形成一個設備共享機制，嚴重影響了國家科研經費投入的使用效果。

高校用科研經費購買的材料，報賬時直接進入科研成本支出，沒有辦理材料入庫手續，使用時也就沒用領用手續和使用紀錄，這就會造成虛假報銷材料費的情況發生和材料在管理和使用過程造成損失和浪費現象。

（四）科研管理信息化程度不高

有些高校科研信息化程度不高，沒有給科研人員提供科研項目的信息化管理服務，項目負責人要想了解課題的支出情況，還得親自到財務處打印支出情況表，自己再分類匯總統計。而許多項目負責人平時只是關注一下項目余額，到結題時支出與預算支出情況不一致的情況已經實際發生，科研項目的支出預算管理沒有落到實處。

二、加強和完善高校科研經費財務管理的對策

（一）健全科研經費財務管理制度

高校科研管理部門、財務部門要協力配合，根據國家相關規定，結合本單位實際情況，制定適合本學校科研項目財務管理制度。

第一，明確相關部門對科研項目的責任與義務同時，還要對管理過程中如何協調配合做好相關規定，加強對國家和學校有關法律、法規、政策、制度的宣傳，增強項目負責人對科研經費預算管理和會計核算管理的重視，組織科研部門人員學習有關科研項目管理財務知識和核算方法，組織財務人員學習科研項目經費管理辦法。

第二，針對不同類型經費，明確不同財務管理模式和核算方法，保證預算支出管理落到實處。

第三，詳細規定項目在預算申報，經費支出，項目結題各個環節具體操作流程及注意事項。明確財務人員參與科研項目的預算申報工作程序，加強預算申報管理，在預算申報，經費支出，項目結題等方面為科研人員提供財務咨詢服務工作。

第四，明確重要支出的審批權限，辦理程序，支出依據，加強項目支出監督制約能力。

（二）加強科研項目財務核算管理

1、完善財務核算科目設置

高校應根據各類科研經費管理辦法對收入支出項目的規定，設置不同的預算模版，設置相應的支出節分類，如973，863，科技支撐等項目，首先支出要分為直接費用和間接費用，直接費用下設置設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出，間接費用下設管理費、績效支出；如自然科學基金類項目支出預算包括研究經費、國際合作與交流經費、勞務費和管理費。研究經費又包括科研業務費、實驗材料費、儀器設備費、實驗室改裝費、協作費，這樣支出模版與項目預算直接對應。同時對不同支出科目根據管理辦法的規定設置預算控制級別，如不能支出、控制支出、警告通過、不控制等。項目到賬后把相應的申報預算支出數輸入到預算模板中，每支出一筆業務，就對應減少某個項目的預算控制數，就起到了控制預算支出的目的。endprint

2、加強成本核算管理

對項目組科研用房屋成本使用面積、設備使用和維修費按價值等標準進行核算分攤，水費、電費等要能準確地計量，科學合理地計入科研項目的成本。

3、加強項目管理的財務制度培訓

為提高對科研人員項目預算管理重要性的認識，應加強對科研人員財務支出方面培訓、指導、咨詢服務工作。課題比較多的課題組要配備專職人員負責項目日常的財務管理工作。加強對財務審核人員科研項目管理相關政策法規的學習，在報賬環節能根據不同項目的支出要求，規范地進行支出管理，提高財務報賬管理水平。

（三）完善科研經費購置資產的管理

1、建立固定資產信息管理平臺

加強對固定資產的購置和使用管理對節省科研經費開支具有重要作用。高校內部應建立固定資產信息管理平臺，并可以和其他高校、地方信息平臺聯網，形成一個資源共享機制，通過有償服務和合作研究等模式提高資產的使用效益。目前高校人才流動頻繁，特別是高層次科研人員流動頻繁，人員調離了，所管理的科研設備卻不能隨之流動，因為都是專用設備，在原單位往往會被閑置，到新單位還要重新購置，有些設備單位價值很高，造成極大浪費。應該建立一個設備流動機制，通過中介機構評估設備價值，調入與調出單位通過國家管理部門審批等程序完成設備的流轉。

2、嚴格實施材料入庫登記

高校應建立材料入庫登記，出庫領用手續，明確購買人、保管人，使用人相關責任義務。針對高校科研經費購買材料種類繁多等特點，建議在各個學院設立材料保管部門，管理和監督材料的購買、保管、領用、使用。

（四）加強科研管理的信息化平臺建設

建立一個面向內部教職工的網絡信息平臺，與財務核算系統建立對接，每發生一筆支出，項目負責人隨時能在信息平臺上查詢到。項目負責人能查到項目的經費到賬情況、每筆經費的支出情況、預算執行完成情況等信息，并根據預算和決算的要求，輸出一些報表信息，如經費支出明細、決算總支出，預算項目與決算項目對比分析等等。這樣會大大加強科研項目管理效益和效率。

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