商業銀行財務內部控制制度的建立和完善

常敏

摘要：隨著社會經濟的迅速增長，企業的財務內部控制制度逐漸趨于現代化和多樣化，商業銀行也面臨越來越大的市場競爭壓力和挑戰。為保證商業銀行的市場競爭力，商業銀行應當將重心集中在建立和完善財務內部控制制度，促進相互制約和監督的內部控制機制的建立，有效的規避金融風險的發生。本文將針對商業銀行財務內部控制制度的建立和完善進行初步的探討。

關鍵詞：商業銀行 財務 內部控制

一、商業銀行財務內部控制管理面臨的問題分析

（一）組織架構不合理，權責劃分不清晰

我國商業銀行普遍存在組織架構不合理的問題，這樣直接導致財務內部控制管理權責劃分不明確，同時直接導致財務內部控制管理工作不能順利進行。由于權責劃分不明確導致商業銀行的內部控制出現多頭管理的問題。此外，商業銀行的組織架構層次冗雜，導致財務內部控制反應不及時，財務管理中出現的異常事件不能得到及時的控制和有力的管理，最終給商業銀行的業務運行帶來重大風險，影響商業銀行的市場競爭力。

（二）商業銀行管理層對于財務內部控制的重要性認識不到位

一些商業銀行的管理者存在著一些錯誤的理念，他們簡單的將財務內部控制理解為制定相關規定、制度等，而對于財務內部控制體系的每個環節缺少有效的監督。此外，銀行對于管理者和有關機構在財務內部控制體系中應當發揮的職能作用沒有明確的定義，財務內部控制制度僅僅被看作是一種管理渠道，甚至他們對于內部控制和業務拓展之間的關系沒有清晰的認識。商業銀行只注重業務的拓展而缺少對風險的管控能力，相應的規章制度得不到徹底的貫徹和執行，最終導致多起經濟案件的發生和商業銀行管理出現漏洞，給銀行帶來非常大的利益損失和極壞的影響。

（三）商業銀行缺少內部控制管理激勵和監督手段

商業銀行執行財務內部控制制度時，銀行缺少促進此制度得以貫徹和執行的激勵手段，導致財務內部控制工作不能順利進行。銀行應當將財務內部控制的執行狀況和部門、個人的績效考核相結合，實現獎懲分明，確保財務內部控制管理的效果，確保該項工作可以有效的進行。

此外，有些銀行缺少內部監督機制。由于銀行審計力度弱，審計發現的紕漏和提出的整改方法都沒有引起應有的重視和執行，從而導致財務內部控制中的問題不能夠得到及時的發現和整改。銀行應當建立和完善內部審計制度，加強財務內部控制，這樣才可以保證商業銀行財務管理數據的確切性，為商業銀行增強市場競爭力奠定基礎。

（四）商業銀行財務人員素質有待提升

崗位人員的素質對于業務處理的速度和結果具有直觀性的影響。商業銀行應當加強財務相關人員素質的提升，這不僅是財務內部控制制度執行的基本條件，還可以實現改進內部控制制度的目的，提升內部控制管理的有效性。而一些商業銀行的財務相關人員沒有得到足夠的知識培訓，業務素質上不去，嚴重的阻礙的財務內部控制制度的執行，產生極其不良的影響。例如有的財務人員只注重日常操作，而對于行業涉及的法律知識和風險管控等完全不了解，最終導致經濟責任事故的發生。

二、建立和完善銀行財務內部控制制度

（一）完善銀行內部組織架構，保證權責劃分明確

首先，商業銀行應當加強內部管理，通過綜合管理部門的設立，實現對銀行業務的正常運行進行管理、核算和監督。其次，商業銀行應當保證內部人員權責劃分明確，對于各級管理者的職責關系進行清晰有效的劃分，增強銀行監督管理的有效性，最終形成有效的風險控制、財務管理和業務運營體系。只有合理的組織架構才能保證各個部門、崗位之間的權責劃分清晰，他們之間相互牽制，提升工作的品質和有效性，保證財務內部控制順利進行。

（二）采用創新的內部控制理念，促進內部控制的正常運行

首先，商業銀行應當采用創新的內部控制管理理念，財務報告內控管理制度應當被重新定位為創造價值的方法。通過加大對財務內部控制管理的重視，確保內部控制管理有效執行，實現價值的增加。其次，商業銀行應杜絕將教條主義的思想應用到財務內部控制管理中。財務內部控制管理思想必須要做到與時俱進，管理者需要判斷市場環境對管理理念進行調整，實現有效的防范風險的目的。再次，商業銀行需要確保財務部門的獨立性，確保財務內部控制可以順利的執行，同時有利于企業監督和問責機制的建立。

（三）財務內部控制機制的形成和完善

首先，加強銀行內部預算控制。預算控制是企業財務內部控制的主要方法之一，同時還可以起到監督內部會計控制的執行效果。商業銀行必須重視預算控制各個流程的管理，對于預算和實際情況之間存在的差異進行分析和總結，保證預算控制執行的結果。預算控制需要將預算的執行情況落實到相關責任人，嚴格控制不在預算內的資金使用情況。

其次，改進商業銀行內部授權批準流程。商業銀行對于財務人員財務工作的授權權限、程序等應當有明確的定義。銀行內部的管理人員只能行使規定的職權和承擔相應的責任，經辦人員辦理業務時也應當確保在授權允許的范圍內。

（四）完善銀行內部審計制度

商業銀行財務內部控制涉及到銀行正常運營的各個流程，銀行管理層需要明確知道內部控制制度的執行情況，而這些信息的獲取不能完全依賴信息的定期披露實現，相反，銀行應當加強內部的監督和審計機制，確保及時有效的獲取相關信息。首先，銀行應當設立單獨的管理部門對于銀行的運營情況、風險等進行管理。其次，銀行應當將風險控制的有效性放在第一位，銀行的正常運營和制定規章制度都應當以控制風險為主要導向，確保風險制度的建立和完善。再次，商業銀行應當對風險進行評估和合理的分類，通過對這些風險進行定期評估，及時采取有效的風險控制措施。再次，采用信息化的手段對于銀行面臨的風險進行有效管理。

（五）加強銀行財務內部控制理念的普及，提升財務員工的素質

企業內部管理層次的思想和覺悟在企業內部財務控制的執行中發揮著重要的影響，如果管理人員不起到良好的帶頭作用，違背內部控制規定等，則會嚴重阻礙財務內部控制的實施。商業銀行應當對管理階層進行內部控制知識的普及，從而提高他們執行內部控制的觀念，營造良好的內部控制氣氛，保證財務內部控制得到順利的執行，從而保證銀行的健康發展。此外，銀行應當加強對于財務相關人員的培訓，提升他們的整體素質，從而確保財務信息和數據的準確性和安全性。例如可以舉辦內部控制體系理論學習，加強他們對于內部控制的理解和認識。

（六）提高信息化會計信息的準確度

計算機會計系統在銀行的財務管理中發揮著重要的作用，它為銀行的業務運營、市場決策等都提供了數據等信息。商業銀行在開發和使用信息化系統時，需要確保輸入準確、完整的數據信息。首先，商業銀行應當規定會計信息系統的使用權限，劃分清楚職責關系，杜絕多方同時操作，造成數據信息混亂。其次，銀行應當規范信息化系統的使用流程，例如實行電子密碼登記，這樣可以有效的追蹤使用者信息，規避違規操作等行為的發生。再次，加強對于會計信息系統的內在控制。

（七）完善財務報告內控機制

首先，財務內部控制制度需要按照一定的頻率對于銀行業務運營中的風險進行分析。其次，內部管理相關部門需要將風險數據進行匯總分析，建立數據體系。對于業務的各個環節中所有潛在的風險進行評估，然后記錄到數據庫中，用于財務保管內部控制研究。再次，需要建立完善的財務內部控制信息平臺，確保信息共享的及時性，實現對于銀行業務運行的財務數據進行監督審計。

三、結束語

現在社會企業管理的重點在于內部控制。建立和完善商業銀行財務內部控制制度，保證財務信息的準確性，對于商業銀行的管理、風險控制發揮著重大作用，從而確保我國金融市場能夠正常運行。

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