如何提高上市公司內部審計的有效性

歐婷微

摘要：內部審計在上市公司的內部控制中有著重要的地位，是上市公司必須設立的一個機構。對于上市公司而言，較好的內部審計工作的效果，對于保證上市公司經濟活動的合法性、真實性、效益性有著非常重要的作用。提高上市公司內部審計的有效性，能夠促進上市公司建立完善的現代企業內部控制制度，優化上市公司的治理結構，進而提高上市公司的市場競爭力。本文將首先探討上市公司在內部審計當中存在的問題，然后再對提高上市公司內部審計工作的有效性進行深入的探討，以供參考。

關鍵詞：上市公司 內部審計 有效性

一、引言

社會主義市場經濟的飛速發展，為我國的上市公司提供了良好的發展契機。2013年末IPO的開閘預示著在未來一段時期內，將會有大量公司成功上市。上市對于企業而言，能為企業吸收大量的社會閑散資金，使企業的規模迅速擴大，快速提升企業知名度，從而提高企業的競爭力；對國家而言，企業上市能夠幫助企業淘汰落后產能，實現部分產業換代升級，優化產業結構，釋放就業崗位，從而能夠確保我國國民經濟積極穩健的發展。但是，由于我國企業上市審查制度的不夠規范，導致企業即使在上市之后，其經營管理體制離現代化的企業管理模式仍然有很大的差距。其中，上市公司內部審計制度存在比較大的問題，而內部審計對于上市公司有著重要的作用，主要體現在：內部審計是上市公司內部控制中不可或缺的一部分，它是對上市公司經濟活動進行監督和評價的部門；內部審計促進上市公司建立現代化的公司治理結構；內部審計為上市公司預防經營風險，從而降低損失；上市公司內部審計可以促進上市公司管理質量的提高。

二、上市公司內部審計當中存在的主要問題

（一）審計工作比較隨意

當前，我國尚未頒布明確、具體的上市公司內部審計的法律法規，同時，研究內部審計的理論偏少，這導致了上市公司內部審計部門在開展工作中沒有統一的內部審計規范和實操標準。結果就是上市公司審計工作隨意性很大。比如，對某一項目進行審計前沒有下達審計通知書，而是非書面的口頭、電話、當面通知等形式；還有就是未編制明確的審計規劃，導致審計工作缺乏計劃性，哪里出了問題就對哪進行審計，這就導致內部審計預防風險的作用不能發揮出來；還有的就是進行審計后，即使發現了問題，也不會將這些問題與審計對象進行溝通，提出指導意見，這就使得上市公司內部審計工作形同擺設。

（二）審計在上市公司中定位不明確

很多上市公司是家族企業，為了順利上市而設置了審計部門，因此，其設立審計部門的初衷主要并非為了加強內部控制，預防企業經營管理風險，而是為了達到上市目的的一種方式、手段。還有的上市公司認為設立審計部門是企業的單獨行為，如何設置嚴重地受到企業領導的個人意志影響。有的上市公司雖然已經意識到了內部審計部門的重要作用，但是在設置審計部門時，不考慮企業的實際情況，而是照搬照抄其他企業的內部審計制度。還有的甚至將審計部門與財務部門合并在一起，或者將審計人員設置在財務部門之下。還有的上市公司雖然將審計部門單獨設立，但是審計部門的負責人與其他部門的負責人處于在企業中處于同等地位，這也限制了上市公司內部審計作用的發揮。

（三）審計力量太弱

很多中小板或者創業板上市的公司大多是家族企業，企業中重要部門的領導職位基本上是發起人的親戚，如一些中小板上市企業的內部審計負責人由發起人的親屬擔任，這樣，在內部審計當中，審計部門很難起到應該具有的作用。還有的上市公司審計人員同時擔任企業其他的職位，有的審計人員專業知識落后，根本無法適應當前的審計工作。

（四）審計方法不夠先進

第一，很多上市公司審計部門的職能仍然停留在傳統審計“查賬”、“糾錯”的階段；第二，上市公司審計人員對電子信息技術不熟悉，很多審計人員還只會進行手工查賬，對于電子查賬技術沒有掌握，這導致了上市公司內部審計工作的開展進度比較緩慢，效率低下，不僅增加了審計工作開展的難度，而且審計的準確率也不高，嚴重限制了審計部門的作用。

（五）審計風險增大

隨著市場經濟的不斷完善，市場競爭越來越激烈，而且上市公司受到社會公眾的監督，企業在瞬息萬變的市場中，不確定因素越來越多，信息不真實、財務舞弊的風險也隨之增大。

三、提高上市公司內部審計有效性的對策

（一）建立完善的上市公司內部審計法律體系

為了克服審計工作的隨意性，有必要建立完善的上市公司內部審計法律體系，讓上市公司內部審計“有法可依，有章可循”。國家審計署也可以從上市公司對于內部審計的實際需要出發，提升審計業務指導水平，加大培訓力度。可以創設專門的上市公司內部審計刊物，向上市公司管理層和內部審計人員普及、宣傳審計知識，加大力度推廣先進的上市公司內部審計經驗，從而使得行業的審計工作能夠不斷完善。

（二）明確上市公司內部審計職能和地位

第一，在大型上市公司中，應當成立專門的審計委員會。審計委員會應當隸屬于集團董事會或股東會。這是因為在大型的上市企業中，母公司應當對子公司的經營管理活動進行全面的掌控，這就有必要提高內部審計部門的地位，從而方便工作的開展，同時，審計委員會不僅對母公司進行審計，也對各個子公司進行審計，從而能夠在集團公司內部建立統一的監管制度，對整個集團的經營管理活動進行全面整體的監控。另外，審計委員會的職能也不能僅限于查賬，而應該將內部審計提升到公司戰略的角度。第二，對于中小型企業而言，內部審計部門應該較之于其他部門地位稍高，其不應當歸董事長、總經理甚至分管副總的直接領導，而應該直接隸屬于企業董事會或股東會，對董事會或股東會負責。

（三）提高上市公司內部審計人員素質

1、提高上市公司內部審計人員思想道德素質

一是在招聘過程中注重內部審計人員的思想道德素質，對于職業生涯當中存在污點的審計人員堅決不予以錄用；二是多進行思想道德培訓，培養內部審計人員勤勉盡責、廉潔自律等優良的思想道德品質。

2、提高上市公司內部審計人員專業素質

一是吸引優秀的審計人才加入到上市公司總來；二是加強對內部審計人員的專業知識的學習和培訓，逐步實現內部審計隊伍的專業化。

（四）提高上市公司內部審計工作電子信息化水平

現在是信息化時代，上市公司運用電子信息技術可以提高內部審計工作的效率和準確度。上市公司可以在內建立內部審計信息化平臺，使得審計部門與其他部門之間可以實現審計業務流程的電子化。也可以加強內部審計部門與被審計對象之間的溝通和交流，及時幫助內部審計部門找出問題的原因，還可以對被審計對象進行實時監督，從而提高內部審計工作的成效。

（五）加強風險管理審計

第一，準確劃分風險級別。風險級別的劃分應當在內部審計工作開展的前期和風險識別階段開始，根據風險發生的概率及其后果，對風險級別進行劃分，從而根據這種劃分安排科學的審計抽樣。第二，制定風險管理審計操作指引。制作操作指引的目的，就是形成一套規范的風險管理流程，從而提高風險管理的效率。

四、結束語

在社會主義市場經濟條件下，我國的上市公司數量將會越來越多，上市公司的規模也會越來越大。提高上市公司內部審計工作有效性是順應經濟體制改革，不斷提高上市公司風險防范能力的要求。內部審計只有立足于上市公司經營管理的實際需要，不斷提高工作成效，其地位才能得到提高。

參考文獻：

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