堅持以人為本 優化企業內部控制環境

楊巍

摘 要：內部管控是當代公司增強管制，提高經營能效，保障財政安全，達成經營策略和目的的有力渠道和手法。人是很多遠景因素中最重要的因子，在完善公司內部管控環境中，應倡導以人為本，側重人的因素。這篇文章開始先闡釋了公司內部管控近況，在同一時間，站在建立當代公司文明；公司一定要讓自身內部自查起到一定的效果，必須充分利用我國檢察部門、機關核查組織的不可侵犯與督查效果；建造嚴格的內部管控體制；全面規劃公司負責人管理組織；確切劃分電腦財務管制體系管理資質與操控手段；公司一定要注重對內部管控機制干部的錄取，貫徹人本思想，美化公司內部管控條件，拿出個人的提議和觀點，對這種事例有詳細的掌控。

關鍵詞：以人為本；企業內部控制；環境

1 企業內部控制現狀

準確的來說現在國內公司內部操縱的狀況并不是很好，表現出單位責任人等管制結構的內部操縱思想薄弱、部門構造設施不科學以及不標準、缺少長期的風險評價機制、操縱機制不完善以及監管制度不完整，并且信息連接通道不順暢等重要情況。公司自身管控不完全，直接影響到它們財會工作的重大失誤，更沒有辦法對公司進行長久發展策劃。在平日管控作業和自身自檢體制的實施中，大部分公司只是注重經營利益，不重視崗位設立、員工授權、財會資質、財產分配等公司本質工作的檢驗與核查，非但未生出對本質性工作查缺補漏的思想，更有甚者缺少實際可行的自身鞭策制度來對本質性工作實施獎懲和處罰。因為這個而誘發公司根基管制不全面、經濟工作不合法、財會核算有缺失、成本經營利潤不高等等一連串不好的狀況多數都有。上述狀況不單單提高了違法亂紀的現象發生的幾率，讓公司資產蒙受重創，甚至深刻制約了公司個體利潤的增加并阻塞了其正確的發展道路。

2 如何堅持以人為本優化企業內部控制環境

2.1 創建現代企業文化

單位氛圍作為日常營銷實施過程中所形成的一種文明氣息、單位價值觀、單位的魂魄、營銷的層次以及大部分同事共同認可的道德守則以及言談舉止。單位的營銷干部人員必須重視對單位文明氣息的養成和向好的方向引導，同一時間，必須避開一類單單關注小個體與不注重長足發展的公司文明，保證一種優良的文明氣息。

2.2 企業必須發揮內部審計的作用

自身核查作為增強自身管控的一個本質手段，自身核查并非只涵蓋自我檢查財會記賬，還有審查、評估自身管控又沒有不全面，以及公司自身部門機關實施規定職責的功效，同時給公司頂層領導機構拿出匯報，進一步確保公司的自身管控做到無懈可擊。在這個基礎上，單位自身核查和外部核查相互協作一起建造公司危機管控的防護措施。外部管控肩負重任，嚴格依靠任務合同的責任實施工作，自身核查，能依照公司自身管理的要求聽候指揮按時實施工作，核查內容非常廣泛；外部核查既不聽命于指派人又不聽命于企業，自身核查在這點上只是不聽命于自身公司；因此外部管控的審查匯報一般有著很重的法律意味，在社會上有著證明的效用，但單位自檢的成果僅僅對這家公司或這個機構有效力。我國檢察機構有明文規定公司自檢必須對企業外部第三方單位的質檢實施督查。因此，必須在自檢和社會檢察一起協作的基礎上，方能真正的增強核查效率，達到預期目標。

2.3 應發揮國家審計機關、部門審核機構的權威性和監督作用

因為單位頂層領導于公司自身管控與危機預警所呈現的立場、措施、決定被作為這個單位自身管控和危機預警機制的根基，同時也影響著公司的危機處理措施，正因為這單位在經營運作中要盡可能避開領導人專斷的行徑，防止領導人處于公司自身管控之上。因此社會檢察機構、機關審查部門要按時或者不按時的對公司自身管控機制實施評估，來防止公司領導人、領導部門責任人胡亂用權而致使公司自身管控機制沒有一樣的情形。

2.4 構筑嚴密的內部控制體系

公司的自身管控系統，詳細說來必須涵蓋三個彼此自立的管控層次：首先一個層次就是在營銷過程中全程融會貫通彼此牽連、彼此制衡的機制，設立“預防”為中心的管控機制。其次一個是建立過后督查，指的是在財會機構例行財會核查的機會上，對它的每個職責、每個經營項目實施經常性和有規律的檢察，設立“堵”為中心的管控價值。最后一個是指用現成的稽查、自檢、紀檢核查組織為底線，設立一個只屬于管理組織管控，同時設立于檢察組織之外的檢察委員會。檢察委員會利用自身日常的稽查、離職核查、不記名舉報、督查審計公司的財會匯總等手法，設立實際可行的“查”為中心的管控機制。上面這三個層次建造的滋生方差體制對公司出現的經營現象以及財會組織實施“防、堵、查”步步為營的方式督察管制，對于積極摘除不好狀況、預防于解決營銷的危機有著極其重大的效果。

2.5 完善公司法人治理結構

首先，要完善董事會的功能和設置，增加董事會中外部董事的比重，減少人為控制和大股東控制。董事長與總經理要分設，以增強其獨立性。其次，要強化監事會對財務的監督。監事會成員應具備行使職責所必備的專業知識，并保證在形式上和實質上的獨立性。 要建立審計委員會，審計委員會應該主要由公司的非執行董事和監事組成，負責對公司活動進行監督，并擁有聘用注冊會計師的決定權等。第三，要建立股東對經營管理者的強力約束。股東會定期審議公司會計報表，嚴格評估經營管理者的經營業績，并決定對經理的解聘撤換。

2.6 明確規定計算機財務管理系統操作權限和控制方法

2.6.1 計算機代替手工填制記賬憑證是相當容易的，但是難以給查賬和審計工作提供可靠的依據。為了解決這一矛盾，可以先由計算機填制輸出記賬憑證，然后由有關經辦人確認后簽名或蓋章，由主辦會計根據審核無誤的原始憑證操作計算機制作記賬憑證，并將數據存入一個臨時數據庫中，以便調出修改。同時應對輸出的記賬憑證確認后簽名或蓋章，然后交稽核員稽核。對于審核無誤的記賬憑證，稽核員交出納進行收、付款，并操作計算機將主辦會計存入臨時數據庫中的憑證數據轉入正式數據庫中，以便進行賬務處理。

2.6.2 電算化可以大大提高會計工作效率和會計工作的水平，但是不能以此代替原手工會計處理中已建立起來的內部控制制度和管理制度。同時，還應加強對電算化系統的管理，明確系統管理人員、維護人員不得兼任出納、會計工作，任何人不得利用工具軟件直接對數據庫進行操作。程序設計人員還應對數據庫采用加密技術進行處理，嚴格按會計電算化系統的設計要求配置人員，健全數據輸入、修改、審核相互分立的內部控制制度。

2.6.3 對會計電算化進行內部控制，主要是對存取權限進行控制。設多級安全保密措施，系統密匙的源代碼的目的代碼，應置于嚴格保密之下，從計算機系統處理方面對信息提供保護，通過用戶密碼口令的檢查，來識別操作者的權限；利用數值項防止用戶查詢該用戶不應了解的數據。操作權限（密級）的分配，應由財務負責人統一管理，以達到相互控制的目的，明確各自的責任。

2.7 企業必須重視對內部控制制度管理人員的選用

內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，發揮會計控制的職能作用，則必須重視對內部控制管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優罰劣。

參考文獻

[1]李利軍.加強企業內部控制環境建設的思考[J].科技進步與對策，2004.

[2]歐陽艷紅.企業內部控制環境建設的基本思路[J].湛江海洋大學學報，2004.