對中小型科技股份公司的內部控制問題研究

李專元/無錫洪匯新材料科技股份有限公司

對中小型科技股份公司的內部控制問題研究

李專元/無錫洪匯新材料科技股份有限公司

內部控制是現代企業管理的重要組成部分，是企業改善自身經營管理，提高經濟效益而采取的一系列自我約束的方式。其要素包括控制環境、風險評估、與財務報告相關的信息系統的溝通、控制活動、對控制的監督。在市場日益競爭激烈的形勢下，企業內部控制對企業在市場的競爭成敗有著舉足輕重的影響。

內部控制；中小型科技；管理效率

中小型科技股份公司是以研發、生產和推廣高科技技術產品為主要活動的企業，它的特點是資產規模不大，人員不多，因而管理幅度也小。它的經營方式是高風險、高效益。因為企業不大，因此在管理上對于內部控制也不夠重視。

一、中小型科技股份公司建立內部控制的重要性

內部控制是企業為了保證財務報告的可行性，企業經營效率和效果以及各項規章制度的遵守，由管理層設計并帶頭執行的一系列自我約束的方式，它具有以下重要性：

（一）有效地保護企業資產

企業資產安全問題是中小型科技股份公司的投資人、債權人以及利益相關者所共同關注的問題。加強企業內部控制可以通過利用各種環節來有效地遏制浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用企業資產，杜絕損壞企業資產的事情發生。

（二）可以有效提高企業會計信息質量

在中小型股份公司中，真實有效的會計信息有助于治理層的決策和對運營活動以及對業績的監控，是企業管理層預測、決策、控制、考核、分析和評價的主要條件。有效的內部控制可以提高會計信息質量，由此可以提升企業的誠信度和公信力。

（三）可以有效促進中小企業對國家法律法規的執行

對于發展中的中小企業而言，守法和誠信是發展的基礎，加強企業內部控制可以有效促進中小企業對國家法律法規的嚴格執行，避免出現逾越國家法律而付出沉重代價的行為發生。

二、中小型科技股份公司內部控制存在的問題

目前形勢下，一些中小型科技股份公司雖然有著較高的經濟效益，但這些公司在市場上存在的周期都不長，一般都不超過十年就不存在了。造成這種短壽現象，一般是由于科技產品更新換代頻繁的原因造成，也有一些是由于內部管理不善最后被迫解體。

企業內部管理不善，大多數因為內部控制制度不完善造成。目前我國中小型科技股份公司在內部控制上具有以下幾個弊病。

（一）對內部控制不重視

目前我國的一些中小型科技股份公司的管理者都有一種偏見，認為內部控制是適用于大型企業的，對于人員少、資金相對也少的小型企業而言，根本不必要實行內部控制，只要大家自覺一些就行。這樣的做法使得內部職能部門和員工因為缺少約束，產生懈怠之心。只重視新產品開發，缺少了經營風險，結果在市場競爭中缺少競爭力。

還有一些中小型科技股份公司的內部控制只注重會計和財務這一范圍，忽視了內部控制還包括內部管理控制，這種只注重經營目標，忽視了合格目標和報告目標的做法，使得一些不法行為產生，影響成品質量，造成更大的經濟損失。

（二）內部控制制度不健全

一些中小型科技股份公司雖然有內部控制制度，但在制定這些制度時，對內部控制要素和內部控制原則了解不夠，制定的內部控制制度不全面，沒有事前防范、事中控制和事后監督的功能，造成這樣的局面還是作為管理層對內部控制的認識不夠，這樣的內部控制制度往往造成會計在核算時信息不真實，影響管理層的決策。內部控制不全面還會造成不相容職務和審批制度沒有嚴格分工，企業內部的職責分公不明，給企業的發展帶來嚴重隱患。

（三）存在會計信息不真實現象

內部控制的主要目標就是保證企業的會計信息真實可靠。這種可靠不僅是企業內部可靠，也保證對企業外部可靠。正常情況下，通過企業內部的有效控制，可以減少企業的一些不法現象產生，比如做假賬。雖然由于我國目前針對這些現象，頒布了一系列法律法規加以約束，企業做假賬的現象得到控制，但是還有一些企業為了逃稅和避稅，還在利用做假賬的方式，這都是企業內部在制定內部控制制度時沒有嚴格按照國家法律法規的緣故。

（四）缺乏有力的監督機構

對于一些中小型企業，目前還是缺乏有力監督。雖然一些會計事務所的審計在一定程度上也能起到監督作用，但在市場競爭激烈的情況下，一些會計事務所為了生存，爭取更多的客戶，甚至違背職業道德，對一些中小型企業出具虛假的審計報告，這樣使得這些中小型企業的內部控制處在無人監督之下。

三、加強中小型科技股份公司內部控制的有效措施

目前，我國的中小型科技股份公司在經濟發展中取得了不小成就，但為了使企業有長期生存的能力，加強企業的內部控制是這些企業長足發展、提高競爭力的必要途徑，要加強企業內部控制，就要從以下幾個方面做起。

（一）提高企業全體員工對內部控制的認識

加強企業內部控制，首先要從管理層開始，再到企業每一個員工，要充分了解企業內部對企業發展的重要性。企業內部控制不僅僅是對資金方面的控制，還包括企業生產、產品質量以及經營、采購、銷售、業務管理、人力資源等多方面。作為企業不能因為規模小就放棄應有的管理制度，要做到“麻雀雖小五臟俱全”。

企業內部控制首先對管理層有嚴格的要求，只有管理層帶頭執行內部控制設立的相關制度，才能影響到各部門和員工的執行。因此，提高企業管理者的認識，才是加強企業內部控制的第一步。

（二）加強內部控制環境的建設

企業內部控制環境是一種良好的氛圍，要建設好這種良好的環境氛圍，作為企業首先要完善法人治理機構，然后根據企業自身特點，對各部門的職能進行科學劃分，以簡單、高效、協調為目標。再根據職責、權利、利益相結合的原則，明確各部門的權限和責任，再選擇合適的人才，要做到各部門的管理者不僅要履行好自己的職責，還要管理和監督自己的下屬，采用激勵員工的方式，引導他們積極地完成自己的目標和任務，實現企業的目標。

（三）建立完善的內部控制制度

中小型企業要加強企業內部控制，還要制定一套按照規范化、標準化和程序化的要求，建立一套適合自身企業的、具有可操作性的完善的內部控制制度，這項制度要隨著外部環境的變化和企業職能的轉變而隨時調整，并不斷修正完善。要做到各崗位各部門之間權責分明，相互監督，相互制約。對于指定的內部控制項目，要定期檢查仔細情況，對出現的問題要及時解決，這樣才能保證達到內部控制為企業服務的目的。

（四）加強對企業內部控制的監督

針對我國目前中小型科技股份公司不斷壯大的發展形勢，政府主管部門應該要對這些企業的內部控制進行有效監督，這樣一方面可以杜絕中小企業為逃稅而采取的一些不法手段，同時有了政府主管部門的監督，也可以使這些中小企業通過內部控制能更好地發展。

中小型科技股份公司無論是規模還是企業產品都各有特色，因此對于內部控制制度的建設并沒有統一模式，只能根據自己的特點和目標采取靈活度方式，只有這樣才能使內部控制更好地為企業服務。

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