保險公司內部審計的問題及對策研究

●廣東外語外貿大學金融學院 任 輝

保險公司內部審計的問題及對策研究

●廣東外語外貿大學金融學院 任 輝

內部審計是保險公司內控機制的重要組成部分，是加強內控管理、風險防范和保障戰略實施的重要手段。目前我國保險公司內部審計工作中存在內部審計意識薄弱、獨立性不強、人員素質不高以及內部審計技術落后等諸多問題。為此，當務之急，應從樹立先進的內部審計理念、健全內部審計體制、加強人員培訓、加快內部審計信息化建設等方面入手，不斷完善我國保險公司的內部審計制度。

保險公司 內部審計 問題對策

一、引言

內部審計是保險公司內控機制的重要組成部分，是加強內控管理、風險防范和保障戰略實施的重要手段。根據國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的最新定義，可以將保險公司內部審計理解為：在保險公司內部設立一個獨立的內審部門，選拔相對獨立的審計人員，對保險公司各分支機構的經濟業務實施必要的審計程序，從而減少錯誤和舞弊，提高保險公司的運作效率，增加保險公司的價值。它通過應用系統規范的方法，獨立、客觀、公平、公正地對保險公司的內部經營活動和內部控制系統進行稽核審計，旨在提高保險公司內部的經營管理以及質量控制，幫助保險公司實現其經營目標。近年來隨著社會經濟的不斷發展，我國保險公司內部的審計體系也得到了逐步的發展和提升，各保險公司都設立了專門的內部審計部門以加強審計管理工作，大大提高了保險公司內部的風險防范能力和經營管理質量，在完善保險公司的內部控制系統、維護保險公司的合法權益以及加強保險公司道德文化建設等方面發揮了重要的作用。但是，與此同時，2013年度保監會嚴厲指出保險企業在公司治理中存在諸多問題，內部審計存在缺陷。2014年度保監會又將農險、大病保險、中介業務三個重點領域列為高風險區作為重點檢查對象，對于嚴重違規行為依法從嚴、從重處理。因此，我們必須清醒地認識到，許多保險公司無論是公司總部還是其分支機構在內部審計中仍然存在不少問題，強化保險公司內部審計工作任重而道遠。

二、保險公司內部審計工作存在的問題

（一）保險公司對內部審計認識不足，意識薄弱。保險公司作為獨立的法人，其內部審計不僅僅是對保險公司經營管理活動的監督，而且也是以服務為主的經濟控制體系。但是，目前保險公司對內部審計作用的認識還拘泥于監督和評價上，對內部審計作用的廣度和深度的認識不足，主要進行的內部審計工作只是查錯和防弊。當保險公司面臨管理風險時，往往難以引起內部審計部門的足夠重視，對風險的調查、分析和評估不足，從而加大了保險公司的風險，增加了風險管理的難度。此外，保險公司的領導班子對內部審計工作重視與否也會直接關系到內部審計作用的發揮。目前大多數保險公司的領導班子對于內部審計工作并不重視，沒有給予內部審計充分的獨立性，將主要精力放到了保險公司的業務拓展和產品的開發上，對于保險公司所面臨的一些風險抱有僥幸心理，得過且過，不能及時發現漏洞和問題，內部審計工作流于形式，內部審計的地位沒有得到真正的確立。

（二）內部審計體系不健全，內部審計獨立性不強。內部審計的獨立性是保障其內部審計效果的前提，直接關系到其工作職能的發揮。目前我國各家保險公司都專門設立了內部審計部門，但是大多內部審計部門都隸屬于公司的各級部門，接受公司各級部門的領導和管理，內部審計部門在進行實際審計工作的過程中受到了機構隸屬關系、被授予的職權、審計環境三方面的約束和制約，面臨著資源配置不合理、審計范圍受到限制等問題。比如說，在一些保險公司內部審計組織結構上，有些分支機構的負責人除了是委托人以外，還是代理人，內部審計部門要同時服務于兩個經濟主體，這大大地削弱了內部審計的獨立性。與此同時，內部審計人員也很難保證獨立性，特別是領導層的過分干涉，會導致審計結果被選擇性地上報或被篡改，使內部審計部門形同虛設。此外，還有一些保險公司將內部審計工作完全交由其財務管理部門來承擔，審計工作缺乏系統化、獨立化。內部審計難以保持相對獨立，這使得內部審計不能充分發揮對風險的預警作用，大幅降低了該項工作的實際效益。

(三)保險公司內部審計準入標準和考核機制不完善，人員素質不高。內部審計是一項對從業者綜合素質要求很高的工作，除了要求從業者必備基本財會知識和審計知識之外，還要求其熟悉相關法律知識，并能熟練運用計算機技術。目前我國保險公司尚未建立審計人員的準入標準，盡管許多保險公司已經專門設立了內部審計部門，但是在選拔內部審計人員的過程中對其任職資格與專業素質沒有一個統一的標準，從而造成保險公司內部審計人員整體素質不高的局面。與此同時，我國保險公司對內部審計人員的考核機制也不完善，有些保險公司將內部審計人員劃分為一般意義上的行政人員，有些保險公司又將其等同于財務人員。由于職責劃分不明確，很難形成一套標準化的業務考核指標科學地、系統地對內部審計人員的審計工作進行考核，這不僅挫傷了內部審計人員的工作積極性，也直接影響了內部審計工作的正常進行。此外，大部分保險公司對內部審計人員缺少專業技能培訓，內部審計人員知識更新緩慢、缺乏相關的計算機技能、專業能力不斷下降，達不到保險公司的實際要求，審計工作質量也得不到充分保證。

（四）內部審計技術落后，審計方式單一。我國內部審計的工作在很大范圍上都停留在原始的賬目審計上，普遍采用詳細審計或抽樣審計兩種方法。這種單一的審計手段和陳舊的審計方法在問題的定性上主觀性強，存在很大的差異，導致審計結果隨意性較大、科學性較差，使審計風險增加。目前，我國保險業面臨的市場風險不斷增大，風險的防范和控制非常重要，但是我國大多數保險公司內部審計處理實務的工作仍然采用這種傳統的人工查賬方式，對于新興的電子計算機式信息化的抽樣檢查以及非現場化的審計軟件進行的數據信息分析統計等技術不熟悉，難以解決保險業電子化后出現的新問題。與發達國家的保險公司相比，我國的審計手段遠遠落后，與電子化、信息化技術嚴重脫節，這種滯后的、以人工為主的審計手段不僅無法滿足保險公司的需求，而且嚴重地影響了內部審計功能的發揮。

三、完善保險公司內部審計制度的建議

為了規范保險機構內部審計工作，提高保險機構風險防范能力，中國保監會專門起草了《保險機構內部審計工作規范（征求意見稿）》（以下簡稱《征求意見稿》），并于2014年10月1日起面向社會公開征求意見。根據上述保險公司內部審計存在的問題，結合 《征求意見稿》的相關規定，本文認為應從以下幾方面完善保險公司內部審計制度，提升審計質量。

（一）樹立先進的內部審計理念，加強內部審計文化建設。審計創新是西方發達國家保險公司內部審計發展的動力和源泉，目前西方發達國家保險公司已經建立起一套先進的內部審計理念，即在審計創新的驅動下重點提高保險公司的經營管理質量，增強保險公司的核心價值。與西方發達國家相比，我國保險公司的內部審計觀念比較落后，難以適應我國保險公司經營管理的要求。為此，我國保險公司應該審時度勢，轉變狹隘的內部審計觀念，重新認識和把握內部審計的廣度和深度，積極進行內部審計創新，在學習借鑒國外先進審計理念的基礎上，尋找適合我國保險公司的內部審計理念，將內部審計工作真正深入到保險公司的經營管理過程中，實現保險公司經營管理質量和價值的雙贏。與此同時，保險公司的領導班子應該充分重視內部審計的文化建設，積極學習西方的內部審計文化，在賦予內部審計部門充分權利的基礎上，大力宣傳內部審計在公司的地位和作用，促進內部審計工作順利展開。

（二）健全內部審計體制，增強內部審計的獨立性。健全內部審計體制既是保險公司有效開展內部審計工作的首要保證，也是充分發揮審計監督作用、增強內部審計獨立性的重要措施。為此，針對當前的現實問題，保險公司必須深化審計體系改革，創新審計模式，構建一個保險集團公司“垂直領導、集中管理、分層實施”的審計體制。其主要設想是在集團公司層面設立審計中心，并注冊為集團的一級子公司，直接負責對集團審計工作的統一領導和全面管理，按照總部的組織架構，下設幾大區域審計分中心。通過這種審計體制改革，進而確立區域審計中心由集團“垂直領導、集中管理、面向全集團、立足區域現場作業”，履行集團審計監督職責的新型管理體制與運行模式，從根本上理順集團與子公司的審計關系，不斷提升內部審計的獨立性與權威性。形成集團化大審計工作新格局，發揮好內部審計保障公司健康經營、科學發展的強大作用。

（三）完善準入、退出和考核激勵機制，不斷提升內部審計人員的素質。內部審計人員的專業能力和業務素質對審計結果的影響非常重要。為此，保險公司一方面應建立內部審計人員的準入和退出機制，從制度上規定上崗的內部審計人員應具備的專業教育經歷和從業經歷，明確內部審計人員的任職要求，為內部審計人員的選拔設置門檻，防止一些不具有專業技能的人員濫竽充數；另一方面應完善考核激勵機制，堅持以市場化為導向、規范化為目標，細化考核機制，制定《內部審計人員績效考核制度》和《績效薪酬獎懲辦法》，形成激勵與約束相協調、考核結果與薪酬獎懲直接掛鉤的科學管理機制，充分調動審計人員的積極性和創造性。與此同時，保險公司還應加強對內部審計工作人員的培訓,增強內部審計人員對保險業務以及內部審計控制風險等方面的知識，不斷提高內部審計人員計算機信息技術的操作水平，使其熟練掌握數據搜集、記錄和處理的技能，并具備獨立思考分析相關審計問題的能力。通過不斷深入的業務培訓學習，逐步提高內部審計人員的綜合素質，以保證公司內部審計工作的整體質量。

（四）加快內部審計信息化建設，改進并創新審計技術方法。計算機和網絡通信技術的快速發展開啟了信息化時代。信息化時代要求保險公司內部審計必須轉變審計理念、創新審計方法、變革審計流程，以應對時代的要求。發展計算機審計，加快內部審計信息化建設，除了在日常工作中使用計算機進行數據記錄和處理之外，更重要的是將計算機技術運用到整個內部審計監督和評價過程中。通過運用計算機技術，整合數據資源，完善風險分析模型，優化分析性測試、統計抽樣和風險評估工作，實現對信息的優良管理，使內部審計人員能夠集中精力監控、分析和評價保險公司的重點業務領域，提高審計效率及其針對性。除此之外，還可以通過對計算機網絡的運用實現遠程非現場審計，解決內部審計垂直管理帶來的審計區域分散而審計資源相對集中的難題。■

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