淺談科研項目經費的預算管理

●陳宗發 王存華

淺談科研項目經費的預算管理

●陳宗發 王存華

文章通過對科研項目預算管理現狀及成因的分析，從增強對預算管理的認識、建立預算管理責任體系、提高預算編制的科學性、加強科研項目的全過程管理與監督，建立科研項目的績效考評體系等方面，對完善科研項目經費預算管理提出建議，以達到加強預算管理，優化資源配置，提高科研項目經費使用績效的目標。

科研項目經費 預算 管理

近年來，為全面推行科研項目預算管理，提高科學化、精細化管理水平，國家出臺相關政策措施，加強預算編制，推行預算評估，規范預算執行，開展績效評價，提高了資源配置的科學性，有效規范了科研項目經費的管理。但也存在一些問題和不足，尚需進一步加強和規范。因此，本文通過對科研項目預算管理現狀及成因的分析，分別從增強對預算管理的認識、建立預算管理責任體系、提高預算編制的科學性、加強科研項目的全過程管理與監督，建立科研項目的績效考評體系等方面，對完善科研項目經費預算管理提出建議。

一、科研項目預算管理現狀分析

（一）科研項目預算編制中存在的問題

1.預算編制意識淡薄。首先，科研人員對經費預算的嚴肅性、重要性認識的不足，認為編制預算的目標就是申報項目，只要把項目爭取下來就可以了，沒有根據項目的研究進度和實際需要進行認真測算、精心編制。其次，與財務部門溝通不夠，自己單打獨斗，憑經驗估算，導致預算編制缺乏合理性及準確性，不能全面真實反映預期成果所需要的成本支出，從而影響科研項目的預算執行及驗收評價。

2.預算編制結構不合理。項目（課題）經費預算編制結構不合理，導致專家評審時對編制虛高的預算進行削減，對編制偏低的預算未能給予調增，從而影響了項目（課題）經費的申請、執行及結題驗收。如在設備費預算的測算內容中，應盡量安排用于購置專用設備，一般不宜列支實驗室必備的常規通用和辦公設備；又如差旅費、勞務費等研究過程中肯定會發生的支出，應根據科研任務的實際需要，實事求是地編制。

3.測算依據過于籠統。科研項目的預算編制應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。但實際操作過程，多數科研人員對測算依據的說明不夠重視,，測算依據過于籠統、模糊，不夠細化和明確，致使專家無法確認項目的經費需求，也無法鑒別經費需求的合理性。雖然國家科技計劃項目建立了預算評審結果的溝通反饋機制，給科研人員提供一次補充說明的機會，但意見的反饋是否詳實，表達的意思是否明確，科研人員的理解是否充分，都將會影響到預算補充說明質量，同樣會影響到科研項目經費的爭取。

（二）科研項目經費缺乏有效的監管

1.法人責任制未能得到有效的落實。賦予項目（課題）組科研自主權，有效調動了科研人員的積極性和創造性，但一定程度上也出現了項目承擔單位管理弱化的問題。有些單位責任意識淡化，單位領導熱衷于爭項目爭資金，卻不能有效地履行法人責任，對項目實施過程疏于管理、監管不力。

2.部門協同管理的責任缺失。科技部門、財務部門及項目（課題）組之間未形成有機業務鏈，預算管理流程中部門的責任缺失，導致科研項目經費過程監管不到位。

3.科研項目經費預算監管不力。首先，平時不能全面、及時、準確地反映和把握預算的執行情況，項目驗收時，調賬頻繁，沒有真正起到預算前期控制和過程控制的作用。其次，在預算執行過程中存在沒有按預算使用科研經費，且有部分經費沒有真正用在科研上的現象，甚至有極少數人弄虛作假，用假票據虛列支出以及編造虛假合同違規轉移資金等違法亂紀行為，這都大大改變了科研立項的初衷。

（三）科研項目預算管理存在問題的原因

1.科研項目預算編制存在問題的原因。

（1）編制人員的專業局限性。科研人員大多缺乏財務知識，雖然經費主管部門一般都要求課題申報單位財務人員參與課題預算編制，但實際操作時，由于上報預算要求的時間較緊，財務人員參與度不夠，即使在預算上報財務審核環節提出了修改意見，由于時間的關系，預算也未能得到很好的論證及修改。另一方面由于財務人員掌握的第一手資料不全面以及對科研活動相關專業知識的缺乏，再加上兩者溝通不足，未能實現優勢互補、揚長避短，從而使課題經費預算編制的準確性及可操作性將大打折扣。

（2）科研活動的自身特殊性。由于科學研究和科技開發具有探索性、不確定性和不可預見性等特點,且不同領域、即使是同一領域不同研究方向的課題，其經費預算需求都會有所不同，這樣就給建立符合不同類型科研活動規律的公用經費定額標準帶來困難。因此,以定額標準指導預算編制，提高預算管理科學化精細化水平尚需不斷地探索與實踐。

2.科研項目經費缺乏有效監管的原因。

（1）執行預算的意識淡薄。科研人員在編制預算時主要考慮如何最大限度地把科研項目經費拿回來，對后續的預算執行考慮較少，再加上對市場調研的不充分，致使在實際執行中預算支出與實際支出相差較大。一些科研人員的思想理念中，片面強調科研自主權，對單位的監督管理有抵觸，習慣拿科學研究的不確定性為借口，不按批準的預算執行，甚至存在違規、違法使用科研經費等問題。

（2）內部監督制約機制缺失。首先，項目預算控制與財務核算系統脫節，未能實現對經費使用的動態監控。其次，科研項目管理過程中缺乏良好的溝通、責任不清、相互推諉，未能形成合力及發揮各自專業優勢，造成項目管理與經費管理脫節，從而使科研經費缺乏有效的控制。

二、加強科研項目預算管理的建議

（一）增強對科研項目預算管理的認識

1.樹立正確的觀念。首先要真正認識到科研項目預算管理的重要性，從思想上、行動上重視科研經費預算管理工作，確實發揮科研經費管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。項目負責人消除“科研經費是自己爭取來的，想怎么花就怎么花”的認識誤區，應樹立“用好經費，接受監督”的責任意識。

2.增強預算管理意識。定期組織科研經費管理的相關部門和項目負責人開展財經法規、預算管理等方面的學習和培訓，提高對預算管理的認識，讓科研人員了解和掌握國家財經法規及科研經費管理制度，把自律意識落實到執行制度上來，科學規范地使用好科研經費。

（二）建立科研項目預算管理責任體系

1.強化法人責任制。充分發揮項目承擔單位在科研管理過程中的組織、協調、服務和監督作用，進一步強化單位領導的責任，提升預算管理和預算執行的責任意識，建立行之有效的預算管理體系，落實預算管理責任鏈，將預算管理科學化滲透落實到預算管理單元中去，促進預算管理與科研的緊密結合。

2.明確職責與強化協同。建立健全項目經費管理責任制，明確項目（課題）負責人、科研管理部門及財務部門的職權；推進預算管理的協同機制，加強財務部門與業務主管部門聯動，具體執行部門全力配合和落實的責任機制，促使科研項目經費合理、有效的使用。

（三）提高預算編制的科學性

1.熟悉預算編制方法，把握支出科目內涵。認真領會各專項經費的管理辦法，仔細閱讀預算編制說明以及國家科技計劃項目（課題）預算管理問答，了解科研經費的特點，熟悉預算編制要求和方法，把握各支出科目的內涵。

2.預算編制堅持“三性”原則。課題預算應根據研究開發任務的實際需要，以科學的態度提出預算需求，認真貫徹目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則。財務部門應對國家相關財務制度、經費開支范圍及標準等進行把握；科研管理部門應會同課題負責人，結合課題目標的任務對所列支出的相關性、合理性進行把握。

3.提高預算編制的準確性。科研項目預算編制要早籌劃、早安排，要做前期的市場調研，充分考慮市場因素的變化，在同行業（同領域）公允的范圍內據實編制；預算編制要充分考慮研究內容、技術路線、考核指標等要求，各科目測算依據應盡可能地準確可靠，預算理由應充分合理，特別對設備、主要原材料的購置等需提供詳盡的論證材料，來提高實際經費支出與經費預算的吻合程度；預算的上報時間要求比較緊，必須要求科研管理部門、財務部門先期介入，分工協作，與課題負責人一起共同完成預算編制工作，避免在審核環節，提出修改意見，由于時間匆忙，致使預算未能很好的修改與完善。

（四）加強科研項目的全過程管理與監督

1.建立對科研項目的全過程跟蹤管理。構建多層次的監管體系，切實發揮行業部門、科技主管部門、社會中介機構和承擔單位的經費監管職責，加強協調和溝通，形成監管合力，對提高科研經費的安全和效率，提升科研能力，將發揮重要的作用。但財務管理是科研管理的基礎性工作，預算執行的關鍵在財務監控，監控有序則能確保預算目標的完成。為確保科研經費的有效使用，真正做到按照科研需求科學編制和實施預算，需充分發揮財務人員在科研立項、預算、核算及驗收工作中的決策和監督作用，讓財務管理與監督貫穿項目管理的始終，實現對科研項目的全過程跟蹤管理。

2.建立與完善單位內部控制制度。完善以財務制度建設為基礎的單位內部控制管理框架，對經費開支的范圍、標準，審批的職責、權限和程序等做細致的規定，保障科研項目經費安全、高效的使用。

（五）建立科研服務及信息化管理體系

通過信息化手段建立項目（課題）預算管理和控制平臺，在方便科研人員和管理人員及時和便捷地了解財務信息的同時，實現對經費使用的動態監控。通過對財務信息進行多層次、多視角的分析，建立定期的經費評估與反饋調整機制，逐步摸索科研活動相應的成本補償機制，為今后編制項目（課題）經費預算提供科學的依據，也為建立符合不同類型科研活動規律的公用經費定額標準創造條件。

（六）建立科研項目的績效考評體系

建立科研項目績效考評制度體系，對提高科研管理水平，優化資源配置，促使科研經費安全、高效的使用，具有十分重要的意義。

1.建立績效預算管理制度。通過建立績效預算評價體系，用量化的指標來衡量每項計劃在實施過程實現需消耗的資源、資金，同時確定績效目標。這種新的預算理念要求在編制預算時先明確追求的“結果”，根據“結果”來編制預算，投入資金。該預算方法賦予了單位更大的預算執行權，讓最熟悉情況的管理者自己決定資源的配置，給科研人員有充分的自主權和適當的彈性空間，也避免過多的檢查，牽扯科研人員更多的精力。

2.建立科研經費績效評價制度。探索推進績效評價工作，構建適應科研活動規律及管理特點的績效評價方法和工作體系，逐步建立面向結果的科研經費績效評價機制。對科研項目的績效評價主要看其任務書的績效目標是否完成，是否提升了科技創新和產業創新水平，是否帶來了良好的經濟效益和社會效益，社會公眾或服務對象的滿意度如何等，通過對預算執行過程和完成結果實行全面的追蹤問效，引導和促進科研項目經費合理、有效使用。

3.加強績效評估結果的激勵和約束機制。把績效評價結果與項目預算安排掛鉤，建立“優勝劣汰”的激勵約束機制。績效好的項目需要繼續安排的要優先安排預算資金，績效差的要削減預算甚至取消同類項目，從而優化資源配置，提高工作實效，充分發揮績效評估的作用。

[1] 薛亞玲.課題制下科研項目經費管理的制度分析、國外經驗借鑒及對策建議.社會科學管理與評論，2011（4）

[2] 李清明.科研課題預算執行中的問題及對策研究.中國衛生經濟，2011（4）

[3] 崔嵬.完善科研項目經費預算管理的對策與建議.現代經濟信息，2011（1）

[4] 陸學文.科學編制科研課題經費預算之管見.財經界，2010（1）?

（作者單位：中國科學院合肥物質科學研究院 安徽合肥 230031）

（責編：若佳）

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1004-4914（2014）03-107-02