醫院收費票據稽核及其資金安全管理

●張雅 譚愛榮

醫院收費票據稽核及其資金安全管理

●張雅 譚愛榮

隨著社會經濟迅速發展，城鄉居民健康需求不斷釋放，我國醫療衛生事業得到了長足發展，特別是醫藥衛生體制改革不斷深化，門診看病或住院病人增多，流入醫院資金也越來越多，涉及收費票據使用越來越頻繁。做好收費票據的稽核及其資金安全管理，是財務工作的重要環節。文章對收費票據的稽核過程存在的不足進行分析，并提出一些解決的方案，以促進醫院資金安全管理。

票據稽核 促進 資金安全管理

隨著社會經濟迅速發展，醫療衛生體制改革不斷深入，到醫院看病或做健康檢查的居民越來越多，票據使用越來越頻繁。任何一家“三甲”醫院，其收費票據數量之多，可用“汗牛充棟”來形容一點也不過分，它是醫院收入的主要來源，所以做好收費票據的稽核及其資金安全管理是財務管理一個重要環節。

《行政事業單位內部控制規范（試行）》第28條規定“單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖?！雹俚趯嶋H操作過程中，有些醫院對收費票據管理意識不強，操作隨意性大，往往使得許多收費票據開具時間和繳款時間不一致，繳存款時間遠遠滯后于開票時間，這樣就增加了個人挪用公款行為發生，進而不利于醫院對資金運營正確評估和醫院經濟健康發展。筆者通過多年工作實踐經驗，將醫院收費票據稽核及其資金安全管理存在的不足和缺陷列示出來，并進行具體分析，提出解決辦法。

一、醫院收費票據稽核及其資金安全存在缺陷和不足

1.過份依賴信息化系統，造成票據稽核崗位形同虛設。由于辦公自動化普及，幾乎所有“三甲”醫院都形成一套完整的電腦網絡收費系統，票據稽核員認為：“電腦”比“人腦”更為準確。因此，對每天回收的票據再進行一次復核、統計變成“多此一舉”，所以對收費員上繳的票據只是例行公事地蓋章認可并核銷，沒有進一步進行詳細稽核。

2.缺乏明確的崗位責任制度和風險防范意識。有的單位沒有建立健全的票據稽核管理制度和明晰的稽核流程，會計人員對各自崗位職責和工作范圍理解不一，缺乏明確的崗位責任，工作范圍分不清，造成隨意性大，風險防范意識缺乏。

3.會計部門監督不到位，約束力差。財務部門對收費票據進行會計核算時，對記賬憑證原始資料的處理時，通常只起到“核算”作用，只對收費員每日繳納的銀行繳款單與現金日報表進行核對，如果有銀行繳款單金額與現金日報表數據不相符，只對差額部份進行簡單的掛賬處理，日后沒有進一步追蹤、分析、核銷，形成了“見子打子”記賬模式，約束力差，導致收費員延期解款而形成大量資金“游離”賬外，給醫院資金安全管理帶來隱患。

4.編制有限，人員緊張，崗位安排不合理。醫院屬事業單位，人員編制受政府部門管制。由于編制有限，人員緊張，崗位安排不合理，常常一人多崗現象。由于兼職過多，精力受限，工作監督不到位，對票據的購、領、用、核、銷未按規定建立完整的臺賬。如：票據管理員只負責對票據的發放和繳銷登記，對上繳的收費票據是否連號、應繳存現金與收入日報表是否相符，繳存款是否及時等沒有進行審核，久而久之，給不法分子提供了可乘之機，做出違法違紀行為。

二、針對收費票據稽核過程存在的缺陷和不足，提出以下解決方案

1.執行橫向、縱向牽制制度相結合的管理方案，編制完整的票據稽核控制制度?！皩︶t院票據管理不僅要加強財務、審計部門內部復核監督，建立健全有效的監督約束機制，還需要有內部群體遵紀守法、外部有效監督、執法的良好環境，方能有效地杜絕利用票據舞弊的現象。”②所以，編制完整的票據稽核制度和流程，使會計人員按照所規定的流程進行審核，保證審核質量不走樣。另外，由財務部門安排票據稽核員對收費票據按流程由上到下按“天”進行日常監督審核管理，再由內部審計部門對財務部門開展的監管工作行為是否到位進行定期或不定期抽查，“四只眼睛”辦事，雙管齊下，杜絕利用票據舞弊的現象。

2.執行定期輪崗制度，禁止“終身制”現象?！氨鶅鋈?，非一日之寒”。任何一個人在某個崗位工作太久就容易洞查出該崗位所暴露出來的缺陷，容易犯錯或犯錯不易被察覺，財務部門應按月、季、年等不同時間對票據稽核和資金管理人員進行定期輪換。某醫院外勤出納因負責收繳收費現金長達8年之久，其利用延期繳款方式挪用醫院公款達200多萬元。因此，加強關鍵崗位工作人員輪崗制度，對其進行業務培訓和職業道德教育，不斷提升業務水平和綜合素質，杜絕違紀違規現象發生。

3.編制詳細的銀行收款業務登記簿，制定嚴格的“鎖箱”排班制度。從筆者所在的醫院多年繳款流程看，一般是由銀行指定的保安公司、醫院保安到收費處進行上門收款。為保證現金收款安全性，財務部門要制定好收費流程，并把“鎖箱”作為正常排班制度進行排班，設計好銀行收款業務登記簿，該表內容應該包括“現金繳款單張數”、“繳款金額”、“繳款人簽名”、“監繳人簽名”、“繳款時間”等內容，收費員繳款時要逐項登記，由當班負責人進行監督，并雙方簽字認可后鎖箱，每日下午5點由當班負責人將錢箱交保安公司送繳銀行。銀行收款業務登記簿以月為單位裝訂成冊，送財務部門存檔，便于日后審核以及繳款時間追蹤備查。

4.編制嚴格退費流程和票據作廢制度，防止舞弊風險。財務部門應編制縝密的退費流程，而且環環相扣。即收費員對手續完備、姓名、項目、金額相符的票據進行退費，經收費處負責人、領款人在退款票據上簽字（章）才能辦理退費。收費員要將當天的退款單據與作廢票據核對后與收費留存聯一并裝訂，及時將收費日報表上報，做到日清日結，財務部門的稽核會計要逐日、逐筆審核退費及其相關檢查、治療單據，相關科室要密切配合協作，對收費、退費情況進行監督，嚴格保管好科室檢查治療單，加強管理，堵塞漏洞。對未收到款的票據作廢，將檢查或治療申請單或處方留作附件證明，由收費員、收費處負責人簽字，注明原因，以示負責。

5.建立“持續性稽核”制度，有效規避延期存款造成風險?！啊掷m性稽核’源于美國貝爾實驗室研究計劃的技術概念。當企業的經營活動愈趨復雜而標準化，熟悉這些流程的員工就有發現能有效‘規避’控制的方法，并將其方法隱匿于這些復雜、自動化、標準化流程中?！雹酃芾碚吆蛢炔炕藛T要將掩蓋于標準化流程下的經營風險一一浮現出來，并提出解決方案，必須有新的稽核思維，持續性管理風險意識。根據現金管理“日清月結”原則，編制好按日、周、月持續性稽核的周期。由票據稽核員對收費員票據按“天”對其所上繳的收費票據是否連號、應繳存現金與收入日報表是否相符，繳存款是否及時等進行審核；會計人員按“周”、“月”對“往來賬”有余額的收費員明細科目進行梳理，養成記完賬“回頭看”的習慣，督促收費員盡快把應繳款項與現金報表之間差額繳存單位基本賬戶，及時平賬，杜絕資金長期被個人占有或挪作他用。

票據稽核及其資金安全管理作為財務管理一個重要環節，其管理水平高低，直接影響醫院財務管理效率。隨著醫院業務發展和技術不斷創新，對票據的管理日益多樣化、復雜化?！懊髡咭驎r而變，知者隨事而制?！敝挥性诠芾碇胁粩鄤撔拢淖兯季S模式，對出現新問題進行深入分析研究，不斷推進醫院收費票據管理，才能保障醫療事業健康協調發展。

注釋：

①財政部.行政事業單位內部控制規范（試行）.財會〔2012〕21號

②劉煥方.加強醫院票據審計，建立健全監管機制.中國衛生經濟，2005.6

③周濟群.談持續性稽核的新實務思維.中國內部審計，2013.10

（作者單位：河池市人民醫院 廣西河池 547000）

（責編：若佳）

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1004-4914（2014）03-109-02