淺析“小金庫(kù)”的現(xiàn)狀與治理

耿妍妍

【摘 要】2011年據(jù)國(guó)家審計(jì)署統(tǒng)計(jì)，私存私放資金設(shè)立“小金庫(kù)”問(wèn)題仍然存在， 82個(gè)所屬單位采取截留收入、虛列支出等方式，套取和私存私放資金4.14億元，主要用于發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等。 “小金庫(kù)”問(wèn)題屢禁不止，其原因是：遵紀(jì)守法意識(shí)淡薄；監(jiān)管機(jī)制不健全；部門和個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)；內(nèi)部制約不到位；資產(chǎn)管理不規(guī)范；相關(guān)法律懲處力度不夠等。

【關(guān)鍵詞】小金庫(kù)；治理；長(zhǎng)效機(jī)制

文章編號(hào)：ISSN1006—656X（2013）12-0044-01

小金庫(kù)”始于何時(shí)，似乎沒(méi)人能考證得明白。但伴隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，“小金庫(kù)”現(xiàn)象愈演愈烈，它的隱蔽性強(qiáng)、危害性大，屢禁不止，時(shí)有發(fā)生，是很多腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的源泉，也往往容易滋生更大的腐敗。

一、“小金庫(kù)”的來(lái)源

“小金庫(kù)”是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中出現(xiàn)的，主要來(lái)源包括：財(cái)政撥款、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、出租收入、利息收入、捐贈(zèng)收入、附屬單位上繳收入等。

二、“小金庫(kù)”的現(xiàn)狀

為了徹底整治“小金庫(kù)”問(wèn)題，九十年代以來(lái)，國(guó)務(wù)院先后下發(fā)了《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的通知》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律規(guī)章，在全國(guó)范圍開(kāi)展了大規(guī)模的“小金庫(kù)”專項(xiàng)清查，共查出違紀(jì)金額40多億元，對(duì)1萬(wàn)多個(gè)單位和企業(yè)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)130名有關(guān)責(zé)任人給予了黨紀(jì)政紀(jì)處分或移交司法機(jī)關(guān)處理。中央紀(jì)委對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》若干問(wèn)題解釋的文件中指出：“小金庫(kù)”，是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。

三、“小金庫(kù)”禁而不止的原因

然而，中央高層的重重禁令和三令五申，依然未能阻止“小金庫(kù)”的擴(kuò)張和蔓延。

一是無(wú)視法紀(jì)。抱有幻想和僥幸心理，想方設(shè)法私設(shè)“小金庫(kù)”，將“小金庫(kù)”化公為私、侵占私分、中飽私囊。

二是因?yàn)楣芾砺┒础Ｘ?cái)務(wù)管理上存在漏洞，使某些別有用心者輕而易舉地截留上繳款、收錢不入帳和虛報(bào)開(kāi)支，為設(shè)立“小金庫(kù)”提供了條件。

三是欺上瞞下。逃避監(jiān)督，將一些不合理支出的費(fèi)用轉(zhuǎn)移到“小金庫(kù)”，增加單位可支配金額，在數(shù)據(jù)上做手腳，蒙騙上級(jí)，以完成考核指標(biāo)。

四是缺乏監(jiān)管，由于現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制的不完善，會(huì)計(jì)的任免、獎(jiǎng)懲都由單位做主，所以財(cái)會(huì)人員在發(fā)現(xiàn)單位有違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)不能堅(jiān)決抵制，有的甚至同流合污，制造假賬，銷毀“小金庫(kù)”原始記錄，逃避調(diào)查，設(shè)置取證障礙。

五是處罰不力。因?yàn)榇嬖凇靶〗饚?kù)”問(wèn)題的大多數(shù)是行政事業(yè)單位，對(duì)“小金庫(kù)”的查處通常是經(jīng)濟(jì)處罰（處罰單位最高5萬(wàn)元，對(duì)責(zé)任人可處5000—10000萬(wàn)元的罰款），處罰金額很少，且沒(méi)有刑事處罰，因此對(duì)當(dāng)事人起不了警示的作用。加之一些單位和部門為了保全自身利益，或?yàn)榱瞬唤o上級(jí)主管部門和領(lǐng)導(dǎo)的臉上“抹黑”，只好“大事化小、小事化了”。在較大程度上又助長(zhǎng)了一些部門和單位“頂風(fēng)違紀(jì)”的不良風(fēng)氣，“小金庫(kù)”現(xiàn)象難以得到有效遏制。

四、“小金庫(kù)”治理的意義

“小金庫(kù)”雖小，但其危害性卻不小。由于“小金庫(kù)”管理和支配往往掌握在黨員干部手里，且普遍存在公款私存、隨意進(jìn)出、收支混亂無(wú)帳等現(xiàn)象。“小金庫(kù)”已成為一些單位領(lǐng)導(dǎo)干部游山玩水、亂獎(jiǎng)濫發(fā)、隱瞞報(bào)帳內(nèi)容等非正常開(kāi)支的重要渠道，嚴(yán)重腐蝕了黨的領(lǐng)導(dǎo)干部，成了滋生腐敗的溫床。

現(xiàn)在“小金庫(kù)”的數(shù)額越來(lái)越大，有的“小金庫(kù)”的數(shù)額已上十幾萬(wàn)、百萬(wàn)，甚至上千萬(wàn)，“小金庫(kù)”的資金來(lái)源主要是對(duì)企業(yè)各種收入的截留或轉(zhuǎn)移，國(guó)有企業(yè)存在的“小金庫(kù)”致使企業(yè)效益縮水，這給國(guó)家財(cái)產(chǎn)和集體利益帶來(lái)了巨大的損失。

違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，致使出現(xiàn)“兩本帳”、“多本帳”，甚至假帳，“小金庫(kù)”的資金游離在財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)督之外，擾亂了企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真，影響企業(yè)對(duì)成本控制決策和經(jīng)營(yíng)管理。

五、建立健全“小金庫(kù)”管理長(zhǎng)效機(jī)制

“小金庫(kù)”是個(gè)社會(huì)現(xiàn)象，具有普遍性、隱蔽性的特點(diǎn)，必須要樹(shù)立長(zhǎng)期性、艱巨性的“治理”思路。要想從根本上解決“小金庫(kù)”的問(wèn)題，必須堅(jiān)持標(biāo)本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理的方針。

（一）廣泛動(dòng)員，深入宣傳。結(jié)合本單位實(shí)際情況，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，通過(guò)思想發(fā)動(dòng)、政策宣傳、充分發(fā)揮輿論引導(dǎo)的作用，加大黨紀(jì)、刑法和財(cái)經(jīng)法規(guī)的宣傳力度，進(jìn)一步增強(qiáng)相關(guān)人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部法律觀念和遵章守法的自覺(jué)性。

（二）創(chuàng)新會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方式，建立健全嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。嚴(yán)格銀行賬戶審批管理制度，認(rèn)真清理銀行賬戶，徹底解決公款私存、賬外設(shè)賬、多頭開(kāi)戶等問(wèn)題。堵塞容易和有可能形成“小金庫(kù)”的管理漏洞，從源頭上防范和杜絕“小金庫(kù)”的產(chǎn)生。

（三）加大監(jiān)督懲處力度，完善責(zé)任追究和內(nèi)控監(jiān)督制度，把“小金庫(kù)”問(wèn)題作為黨風(fēng)廉政建設(shè)的主要考核指標(biāo)，明確各部門“一把手”為第一責(zé)任人，一旦發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”，除了對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰外，還要對(duì)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行責(zé)任追究。通過(guò)責(zé)任追究和高壓嚴(yán)懲，使其不敢設(shè)立“小金庫(kù)”，從而斬?cái)唷靶〗饚?kù)”的思想根源、制度根源和資金來(lái)源。

（四）推行廠務(wù)公開(kāi)，設(shè)立有獎(jiǎng)舉報(bào)電話和電子郵箱，并采取有效措施保護(hù)舉報(bào)人合法權(quán)益，確保舉報(bào)事項(xiàng)得到及時(shí)查實(shí)和處理。