商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)價(jià)探究

姚少輝

【摘要】我國的銀行業(yè)目前處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，面臨著多重風(fēng)險(xiǎn)，如市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，但是隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越嚴(yán)重，尤其是一些地方性商業(yè)銀行。一些商業(yè)銀行由于規(guī)模不是很大，結(jié)構(gòu)上沒有五大行那樣健全，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更高，需要商業(yè)銀行及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)價(jià)

一、引言

全球化進(jìn)程日益加快，全球的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也越來越緊密，給各國帶來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也面臨著全球范圍金融危機(jī)爆發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，這就使得商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。由于商業(yè)銀行面臨的不同風(fēng)險(xiǎn)不斷相互交織，并且通過乘數(shù)效應(yīng)放大風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行業(yè)受到了更大破壞和沖擊。國外就有一些商業(yè)銀行就因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成巨大損失，我國的商業(yè)銀行同樣面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其主要風(fēng)險(xiǎn)之一。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）對(duì)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過程的管理重視程度不夠

在競爭日益激烈的市場中，一些商業(yè)銀行為了增強(qiáng)競爭力，擴(kuò)大市場規(guī)模，把主要的人力和資金都投入其中，忽視了財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理不到位，對(duì)于一些會(huì)計(jì)規(guī)章制度，沒有有效的落實(shí)到位，對(duì)銀行承兌匯票的審核不夠嚴(yán)格，可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)于外部來說，為了爭取到更多的客戶，銀行在對(duì)客戶的信用情況、財(cái)務(wù)狀況審查不嚴(yán)格，可能為將來帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。

對(duì)于客戶的關(guān)注包括其經(jīng)營狀況、信用狀況等，一些商業(yè)銀行在開展業(yè)務(wù)和保持業(yè)務(wù)過程中，對(duì)于客戶的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠，只是關(guān)注其信用狀況而忽略了其他的影響因素，如企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿ΑF(xiàn)金流、收益率、凈利潤等，這些都是評(píng)價(jià)客戶的重要因素，不能只是著眼于客戶過去的信用記錄。在國家嚴(yán)格禁止洗錢行為，通常洗錢行為較為隱蔽，商業(yè)銀行在不深入的調(diào)查的情況下，很難發(fā)現(xiàn)客戶洗錢的行為，這些都可能給銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)較大

對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中沒有嚴(yán)格的按照規(guī)章制度執(zhí)行；一些不兼容的崗位設(shè)置不合理；會(huì)計(jì)人員專業(yè)勝任能力不足；會(huì)計(jì)電算化控制系統(tǒng)存在缺陷等，這些因素導(dǎo)致商業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)損失的可能性。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的面很廣，幾乎銀行內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)都和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)，一旦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，其他職能部門也將受到影響。

我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)具體分類主要有“執(zhí)行中手續(xù)不完備、內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)、檢查監(jiān)督職責(zé)未落實(shí)，制度理解偏差、下放權(quán)限或變通做法、信息交流不暢、重要崗位未分離、人員配置不到位”等八種。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式較多，給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范增加了難度，尤其是一些人為的失誤，是很難有效防范的。以相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)具體來看，執(zhí)行中手續(xù)不完備是目前地方性商業(yè)銀行的最主要風(fēng)險(xiǎn)，占所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的32.8%，其次是由內(nèi)部控制不到位引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，占了所有風(fēng)險(xiǎn)的17.6%，這兩類風(fēng)險(xiǎn)是需要重點(diǎn)防范的。

（三）銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后

雖然近幾年我國銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中。如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的不同職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，但卻未形成一套環(huán)環(huán)相扣的風(fēng)險(xiǎn)防范程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)，決策系統(tǒng)，執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；會(huì)計(jì)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度、資金內(nèi)控制度，各居一方，缺乏有機(jī)的結(jié)合，造成計(jì)劃部門為籌集資金而籌集，信貸部門為擴(kuò)展規(guī)模而運(yùn)用資金，財(cái)務(wù)部門為資金賬務(wù)處理而核算三者分立的不良局面，嚴(yán)重影響了銀行資金的安全、高效運(yùn)營。另一方面，隨著衍生金融工具、消費(fèi)信貸等新業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算往往由相應(yīng)業(yè)務(wù)主管部門自行處理，造成各部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各行其是，甚至相互抵觸，嚴(yán)重削弱了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的力度。另外，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)在很大程度上滯后于會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，造成了信息技術(shù)人員與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)不明，交易授權(quán)密碼管理過度依賴技術(shù)人員、技術(shù)人員權(quán)限過大、內(nèi)控乏力等一系列新的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制建設(shè)面臨著新的嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

三、降低商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）重視銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過程的管理

商業(yè)銀行需要加大對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過程的重視，尤其是對(duì)授信業(yè)務(wù)，直接關(guān)系到銀行的資金使用情況，是商業(yè)銀行中極為重要的業(yè)務(wù)，需要商業(yè)銀行做好授信業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制，實(shí)行嚴(yán)格的授信審批制度。需要嚴(yán)格的執(zhí)行銀行中的審貸分離、分級(jí)審批制度。首先，銀行的工作人員需要對(duì)每一筆存款進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，檢查是否存在不合法的地方。在貸款審批方面需要深入的審核借款人信用狀況，企業(yè)的經(jīng)營情況以及所借款項(xiàng)的用途、還款方式等，對(duì)于信用記錄不合格的客戶，堅(jiān)決不予借款，防范由于審核不嚴(yán)格造成的信貸風(fēng)險(xiǎn)。其次，地方性商業(yè)銀行需要結(jié)合自身的實(shí)力，以及經(jīng)營管理水平的高低，確定最佳的信貸規(guī)模，避免出現(xiàn)信貸規(guī)模大于銀行實(shí)際能力的情況出現(xiàn)，同時(shí)還要杜絕人情貸款、以貸謀私等違規(guī)行為。最后，完善銀行中信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、信用監(jiān)控體系，健全審批授信流程，做到貸款的事前控制，即深入的信用調(diào)查，同時(shí)還需要對(duì)貸中、貸后進(jìn)行及時(shí)的控制，了解信貸資金的使用情況，防止騙貸行為和違法使用資金的行為。

（二）降低會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的檢查較為理想的方式是事前預(yù)防、事中控制，這是防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。因此，地方性商業(yè)銀行需要建立事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)檢查機(jī)制，在整個(gè)業(yè)務(wù)中防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)。地方性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)檢查的重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在支行、營業(yè)部中，這類分支機(jī)構(gòu)容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)，需要建立一整套的操作風(fēng)險(xiǎn)檢查體系，保證整個(gè)業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)都能得到有效的監(jiān)督、檢查。具體方法如表所示。

對(duì)會(huì)計(jì)人員的輪崗可以防范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行中對(duì)敏感、重要崗位，工作人員需要進(jìn)行定期的崗位輪換，以此來防范會(huì)計(jì)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)，輪崗制度可以有效的防止人為因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，如欺詐等。輪崗的需要注意的事項(xiàng)較多，對(duì)于輪崗柜員、會(huì)計(jì)人員輪崗，需要按照規(guī)定嚴(yán)格辦理交接手續(xù)，在交接時(shí)會(huì)計(jì)主管、業(yè)務(wù)主管要在現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)交。為了保證銀行員工良好的工作狀態(tài)，防范由于人員長期不流動(dòng)造成的操作風(fēng)險(xiǎn)，銀行應(yīng)該按照內(nèi)部的會(huì)計(jì)運(yùn)營人員條線管理辦法，制定輪崗計(jì)劃，對(duì)會(huì)計(jì)管理人員及重要崗位人員實(shí)行定期輪崗制度。對(duì)人員輪崗風(fēng)險(xiǎn)的控制有助于消除銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患，化解和遏制一些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，同時(shí)增強(qiáng)了員工適應(yīng)環(huán)境的能力，豐富了其職業(yè)經(jīng)歷，保持了會(huì)計(jì)運(yùn)營人員的良性流動(dòng)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

我國人民銀行早在2002年就公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，該指引是借鑒了COSO框架而制定，并且對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)有較好的針對(duì)性，在健全會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度時(shí)，需要圍繞這5要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正個(gè)建立，從而保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度不會(huì)出現(xiàn)缺陷。此外，商業(yè)銀行需要建立一套完整的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)事件還未造成較大損失之前，及時(shí)的解決問題。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要需要考慮兩方面，當(dāng)前會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)和未來潛在的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)著兩種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、應(yīng)對(duì)，能夠有效的降低會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)。通常風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是預(yù)防的前提，只有準(zhǔn)確及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，才能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有用的信息。

銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)緩釋工具的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮成本效益，保證會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。如果風(fēng)險(xiǎn)造成的損失為X，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率為T，則造成損失的期望值為X.T，在預(yù)防成本方面需要考慮成本問題，如果所花費(fèi)的成本在X.T之內(nèi)，則可以采取風(fēng)險(xiǎn)防范，如果花費(fèi)的成本超過X.T，則考慮風(fēng)險(xiǎn)承受。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范方面，成本因素是必須考慮的，不能只考慮盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)，而忽視了降低風(fēng)險(xiǎn)所花費(fèi)的成本。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)損失最小化是考慮的首要因素。

四、結(jié)束語

我國的商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟(jì)中處于極為重要的位置，一旦銀行因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)經(jīng)營困難，將影響到整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，因此，需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)的防范，從多個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，降低商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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