加強事業單位預算業務控制的相關思考

【摘要】預算業務控制是事業單位內部控制的一項重要內容，是事業單位有效實施預算管理的重要手段。目前來看，我國事業單位在預算業務控制上存在不同程度的問題和風險。本文在對這些問題和風險進行分析的基礎上，從預算業務的編制、執行、評價和監督環節著手，對于如何加強事業單位預算業務的內部控制進行了深入的思考。

【關鍵詞】事業單位 預算業務控制 內部控制 預算業務

近年來，隨著我國市場經濟的不斷發展和財政體制改革的不斷深化，國家對事業單位預算業務的控制提出了越來越高的要求。然而，目前我國事業單位預算業務控制狀況并不容樂觀，從思想層面到執行層面都存在著諸多亟待解決的問題和風險。

一、事業單位預算業務控制中存在的問題及風險

（一）預算控制意識薄弱，重視程度不夠

預算控制意識薄弱具體表現為：一是認為編制預算的目的僅僅是為了向國家財政部門要錢，而與本單位財政預算無關。因此，虛報、多報的現象十分嚴重，致使預算失去了應有的指導意義；二是單位財務部門編制預算缺乏現實依據，認為單位財政預算僅僅是財務部門的責任，而與單位其他部門無關。財務部門的預算工作得不到單位其他部門的支持和協助，導致財務人員無法全面掌握各部門的資金實際收支情況，預算編制只能憑歷史數據和主觀經驗進行，從而導致了預算編制的隨意性，調整和追加預算的情況時常發生，給政府財政工作帶來諸多不便。

（二）預算編制準備不充分，編制缺乏科學性

我國事業單位的預算編制過程往往時間很短，加上各職能部門與財務部門之間缺乏及時有效的溝通，財務部門缺乏科學的預算方法，從而導致預算編制質量低，編制情況與實際業務活動脫節，預算項目不明細，預算約束不夠、預算松弛及資金浪費等諸多問題。譬如，在對公用經費項目的預算上，預算編制長期沿用增量預算法，即簡單地根據上年度的基數加本年度增減因素來確定本年度的收支規模，指標基數缺少量化分析和科學論證，因而經費預算比較籠統，對基期數額中不合理的因素不但沒有剔除，反而在下一年度延續，從而不利于單位預算和財政開支結構的調整和優化。

（三）預算執行力度不強，監督機制不完善

預算執行和預算監管一直是事業單位預算業務控制工作中的薄弱環節。造成預算執行力度不夠的原因主要有兩個方面，一方面，事業單位相關人員對預算執行的重要性認識不到位，因而超標準或超額度執行預算的情況時有發生；另一方面，預算追加和預算調整的隨意性大，嚴重影響了財務預算本身的嚴肅性，給人們造成執行預算時也可以隨意執行的錯誤認識。同時，由于事業單位管理層“重預算，輕執行”的做法，致使預算監督機制無法有效督導預算的全面落實，預算執行中的各類問題被掩蓋或忽視，這樣一來，預算的效力大打折扣。

（四）預算評價分析機制缺失，預算控制作用被弱化

預算評價分析機制是有效指導和規范預算編制和預算執行工作的有力保障，目前，我國事業單位普遍缺乏科學的預算執行評價分析體系，無法對預算執行的進度、預算執行效果以及實際資金需求做出科學地分析和評價。同時，缺乏相應的預算考核獎懲機制，預算執行好的部門得不到獎勵，不執行預算或預算執行的不好的部門也得不到懲罰，從而使得各部門人浮于事，預算控制的作用被大大的削弱。

二、加強事業單位預算業務控制的措施

從以上分析中，我們看到，預算控制意識薄弱、預算編制缺乏科學性、預算執行力度不強。預算監督和預算評價分析機制不完善等是目前事業單位預算業務控制中突出存在的主要問題。因此，加強事業單位預算業務控制也應該從這幾個方面考慮和著手。

（一）增強預算控制意識

預算控制意識是做好預算編制和預算執行的前提，在預算業務控制中起到思想統領的作用。因此，事業單位應高度重視提高各部門全體工作人員的預算控制意識，組織重點相關人員進行財務預算知識的學習和預算業務培訓，保證各部門從思想上充分認識到預算對單位財政規劃的重要性，使他們能夠自覺參與到財務預算各項工作中來，積極配合財務部門做好預算編制，為財務部門提供所需資料和相關數據，為預算業務控制營造良好的內部環境。對于財務部門預算工作人員來說，要不斷增強自己的業務知識，提高自己的業務水平和道德修養，立足本單位的基本現狀，實事求是，用科學的方法和嚴謹的態度認真做好預算編制，并對可能支出的項目進行重點考察，統籌安排；對于單位管理層領導來說，也要從思想上切實增強預算控制意識，由“重預算，輕執行”轉到“重預算，更重執行”上來，切實保證每項預算都能落實到位。

（二）提高預算編制的科學性和合規性

預算編制是否科學、合規直接關系到預算執行的效果以及預算的效力。提高預算編制的科學性和合規性，首先，要完善編制方法，細化預算編制，在進行預算編制時，切實做到從本單位的實際情況出發，結合本年度的計劃和目標，在科學合理的假設前提下，綜合選用科學的預算方法進行預算。比如，目前我國事業單位普遍推崇“零基預算”編制方法以及“零基預算”與彈性預算相結合的綜合預算方法都是比較科學的預算方法。其次，要遵循相關預算編制政策，及時調整預算編制標準，在有關預算編制的標準和政策隨著國家宏觀形勢的變化而發生調整時，要及時了解和掌握。并及時做出相應的調整。比如，我國財政部規定，事業單位預算編制要遵循“二上二下”的程序和時間要求，要符合人員定額、實物定額等標準，要符合嚴控“三公經費”等行政經費支出的政策要求，要符合完善績效評價管理體系的政策要求等等。

（三）強化預算執行的監督力度和考核力度

預算監督和考核機制是預算執行能夠有效開展的有力保障，是保障預算發揮作用的重要環節。首先，要建立相關的預算執行制度和規則，建立與完善單位內部監督機制，使預算執行工作有章可循，有法可依。財政、審計和事業單位內控部門應加強對預算執行的監管力度，可采取定期或不定期抽查的方式對預算單位預算執行情況進行檢查，分析其財務收支及預算執行情況的合理性，確認各項開支是否嚴格控制在安排的支出范圍和標準內，對于檢查過程中發現問題要及時反饋，并責令限期進行整改。此外，還要加強單位預算工作的透明性與公開性，對預算管理的全過程進行監控，保障專款專用，避免單位預算資金的盲目使用。其次，要完善與健全單位內部的評價考核機制，不斷提升單位資金使用的效益。結合預算實際完成的情況，事業單位應建立“預算編制有目標、預算執行有監督、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效考核機制，保證預算編制得到切實執行，對預算編制執行好的部門要給予適當獎勵，對預算編制執行不力的部門要嚴懲不貸，以儆效尤。同時，通過預算考核評估也可以考核和監督單位所用的預算編制方法與標準是否合理。

（四）大力完善預算控制信息系統

鑒于事業單位存在的預算控制滯后于實際業務的發生，預算難以實時監控的情況，事業單位可以大力推行和完善預算控制信息系統，組織和開發預算管理信息軟件，通過系統軟件實時將資金的使用情況及時反饋到信息系統中，這樣一來，管理層就可以方便快捷地通過系統隨時關注和了解本單位資金的使用情況和存量情況，并及時與單位財務部門以及其他部門之間進行信息溝通，從而消除“信息孤島”和信息不對稱的帶來的矛盾：大大提高事業單位內控管理水平，增強財政資金的使用效率。

三、結束語

在市場經濟條件下，預算控制已成為事業單位財務管理的重要內容和必要手段，一套行之有效的預算業務控制流程，不僅能夠增強事業單位的財政資金收支管理、提高事業單位內部管理水平，而且有利于國家財政工作的健康有序發展，因此，事業單位應及時發現目前預算中存在的問題和風險，從思想上高度重視預算控制的作用，不斷提高預算編制的科學性和合規性，不斷強化預算執行的監督力度和考核力度，并大力完善預算控制信息系統，確保預算業務控制真正發揮出自己的作用和效力，為事業單位乃至整個社會的和諧發展做出積極的貢獻。

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作者簡介：龔靜（1980-），女，漢族，陜西漢中人，大學本科，任職于成都市老年大學，研究方向：財務會計。