事業單位財務體系內部控制若干問題的分析

趙亮

【文章摘要】

隨著社會的進步和發展，各個行業間的競爭也越來越激烈，財務會計內控制度作為企業的自我調節、自我約束的內在機制，其重要作用不言而喻，建立健全內部財務控制制度，對事業單位會計核算的完整性和真實性具有重要的保障。但事實上，我國事業單位缺乏一套完整的的財務內部控制度，因此，本文就對事業單位財務體系內部控制若干問題進行分析，并提出相應的解決措施。

【關鍵詞】

事業單位;財務體系內控;若干問題;措施

財務內部控制制度在事業單位的管理過程中發揮著舉足輕重的作用，現階段，事業單位的內部控制建設存在一系列問題，這些問題的存在制約了事業單位的工作效率，影響了部門預算制度的有效實施，因此，本文就結合事業單位財務內控制度存在的問題進行分析，并在此基礎上，尋找出適合事業單位特點的內控制度模式，進而促進事業單位的穩定發展。

1 建立財務內控制度的重要性

（一）建立財務內控制度，有效提高事業單位的競爭力

市場經濟不斷發展，事業單位面臨著更多的不確定因素，事業單位不好左右這些外部因素，但是，事業單位可加強內控制度的建立，通過財務內部控制制度的建立，可以促進事業單位內部管理水平，提高事業單位的競爭力，從而促進事業單位經濟效益的不斷提升。

（二）建立財務內控制度，可以實現事業單位價值的最大化

財務內控制度中包括的人資控制對應聘者提出了新要求，不僅要求應聘者熟練掌握專業知識，還要求他們具有良好的道德職業素養;財務內控制度規定了單位各個部門之間的關系，既要相互獨立，又要互相牽制，有效避免行私舞弊現象的發生;財務內控制度中，對考核指標體系進行了科學設置，并對考評結果進行客觀的評價，成為員工晉升、薪酬等方面的重要依據，有利于激發員工的工作積極性，從而提升單位在市場中的競爭力，實現單位價值的最大化。

（三）建立財務內控制度，促進事業單位健康發展

事業單位的戰略性規劃具有重要的作用，發展戰略的制定都要綜合考慮內外各方面的因素，而發展戰略的制定無法和內控制度背離，因此，建立有效的財務內控制度，有利于促進單位的穩定、健康發展。

2 存在的若干問題及原因

（一）存在問題

1、對固定資產的管理較為薄弱

實行集中采購制度后，事業單位的固定資產購置得到一定的控制，但是對于資產的使用仍然缺乏內控制度的管理，部分事業單位沒有按照規定建立定期財產盤點的制度，沒有將購置的固定資產進行及時的登記入賬，固定資產的明細賬沒有按照規定進行登記，對于資產保管的責任缺乏明確的規定，易造成財產的流失，甚至會出現賬外資產現象。

2、對費用支出的控制不夠

對于事業單位而言，經費的支出缺乏必要的控制，像招待費用、會議和辦公費用等;部分事業單位已經制定了相應的內部經費開支標準，但實報實銷制依然被廣泛采用，只要滿足相應手續的需要，有相關審批人員簽字，財務人員就會開單報銷;專項的經費被擠占，導致專項資金無法發揮應有的效能。

3、財務管理與業務管理脫軌

現階段，事業單位的財務人員一般只負責核算、付款的工作，對單位的重要決策不太了解，更不要說對重要決策實施的過程和結果的掌握程度了;缺乏對業務部門的內部監督和財務管理;部分事業單位的財務部門的管理人員只負責對某項的收入進行登記核算，不考慮收入額的合理性，也不考慮是否按照合同規定及時收取，缺乏必要的財務監控。

4、對相關票據的管理不嚴格

事業單位對相關的票據管理不到位，例如：對于購買、領用、核銷等，沒有按照單位的規定建立相應的臺賬，對這些票據保存的不完善，沒有及時錄入系統;單位對票據的使用情況也沒有進行定期或不定期的檢查，不利于執收部門按時上繳相應的收入，嚴重的會造成擅自挪用公款的現象;對于已經使用的票據，沒有立即辦理交驗和核銷，易造成收入不入賬，私設小金庫的現象。

5、對預算工作的控制不嚴格

近年來，由于預算的不斷改革，使得預算控制得到了相應的加強，但控制的力度相對比較薄弱。預算編制不夠合理，缺乏必要的細化，依然按照當年的財政狀況、上年的收支情況及預算單位的自身業務狀況等進行制定，對預算的支出不能逐筆進行核定;預算缺乏必要的計劃性和科學性，預算調整追加也比較頻繁，對于單位資金的使用沒有預見性，使預算的約束控制力受到了嚴重的削弱，不利于預算工作的開展。

6、缺乏對崗位的優化配置

事業單位的編制有限，人員相對來說比較緊張，導致對崗位的安排缺乏合理性，有的單位存在一人兼多崗的現象，降低了工作的效率;對于記賬人員、業務決策人員及保管人員等沒有進行有效的分離制約，造成大部分單位都存在出納人員兼復核工作，采購人員兼保管的現象，造成單位的管理存在一定的漏洞，不利于單位的發展。

（二）原因

1、缺乏內控意識

財務內部控制意識對于內控制度的建立具有重要的作用，但是，部分單位的領導對內控制度的重要性認識不夠，內控意識缺乏，只關心單位事業的發展，往往忽略對內部的管理;部分領導認為內部控制是財務的事，應由財務部門負責。

2、單位內部溝通交流渠道少

單位內部溝通渠道不暢通，使有用的信息不能及時有效的在各部門傳遞，造成相關工作的延誤等;會計主體單位和核算部門不一致，雙方缺乏必要的溝通，導致工作銜接不夠，造成賬務分離，核算單位管物不管賬，核算中心管賬不管物，影響了單位財務管理的有效實施。

3、財務人員素質參差不齊

事業單位財務內部控制管理的好壞取決于財務人員的素質，但在事業單位中，由于會計核算比較簡單，使得財務管理的地位得不到有效的凸顯，對財務人員的素質要求也不是很高，使得財務人員素質參差不齊，甚至部分單位的財務人員由業務員擔任，使財務內部監控制度實施起來更加困難。

3 解決措施

（一）建立健全財會管理體制

事業單位的財務部門要不斷完善財會管理制度，為財務內部控制的開展提供重要的保障。財務部門要從單位的實際出發，建立起單位預算編制到執行，包括最終決算整個過程的監管體制，使單位財務部門的監督權力得到充分的發揮，確保單位的賬款做到有賬可查，有據可依，合理控制資金的使用。

（二）制定統一的會計內部控制制度

1、加強預算控制

事業單位的收支標準必須要在預算的批準下進行，預算規定了單位資金的支出方向和支出的規模，建立內部控制制度，加強預算控制，合理編制單位預算，預算控制在預算的執行、分析等過程中具有重要的意義，通過對預算的控制，可以合理的控制資金，促進預算編制的合理有效。

2、資產控制

建立內部控制制度，加強對單位資產的有效控制，合理配置單位的資產，促進資金的收支管理更加規范，避免資產流失現象的出現;控制收支，確保收入來源的合法性，支出的程序要按照單位的標準執行，票據要合理、合法，進行嚴格的收支審查;控制采購，事業單位要將采購業務納入預算中，制定科學的采購計劃，對采購方式要進行嚴格的審查，促使采購更加合理，科學控制采購，確保采購過程的公正性。

（三）提高財務人員素質

財務會計人員是內部控制的主體，因此，單位要進行相關培訓，提高財務會計人員的綜合素質，促使他們掌握專業知識，不僅要掌握會計核算，還要加強對業務流程的學習;同時，要求財務會計人員掌握相應的法律知識，樹立良好的法律觀念，具備良好的職業素養，并加強對財務會計人員職業道德培養;針對內控制度執行情況，可以制定相關的考評，獎懲制度，推動內控制度在企業內部順利實施。

4 結語

財務體系內部控制制度是事業單位管理的一項重要內容，因此，事業單位要重視務體系內部控制制度，并充分發揮其應有的優勢。本文對財務體系內部控制制度的若干問題進行分析，并論述了造成問題存在的原因，進一步闡述了幾點解決問題的措施，希望可以為事業單位的財務內控管理提供一些借鑒經驗，進而促進事業單位的快速發展。

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