“品種法”成本核算軟件操作流程

汪鴻艷

[摘 要] 在使用財務軟件進行成本核算時，生產產品料、工、費的發生以及成本核算是在不同模塊進行歸集和分配的，各模塊之間單據及數據互相傳遞、各司其職，本文旨在演示各模塊之間數據如何傳輸以及如何進行各項費用的結轉實現成本核算的。

[關鍵詞] 生產成本；制造費用；完工產品；在產品

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 04. 014

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）04- 0025- 04

以用友軟件為例，在各個模塊聯合使用時，生產產品耗用的原輔材料、發生的工資及福利、折舊及其他生產費用分別在[供應鏈]（[庫存管理]、[存貨核算]）、[薪資管理]、[固定資產]、[總賬]等模塊歸集核算并生成相應的憑證，[成本管理]模塊分別從這些模塊提取相關數據按產品品種進行分配和結轉，包括制造費用的分配和結轉、輔助生產成本的分配和結轉、全部生產成本在完工產品與在產品之間的分配和結轉等，最終完成成本計算并將成本數據再傳輸給[供應鏈]，以供銷售產品時進行銷售成本的結轉。各模塊數據傳遞過程如圖1所示。

例：某公司生產甲、乙兩種產品，有一個基本生產車間、兩個輔助生產車間（機修和鍋爐），核算要求及發生的費用見以下各步驟。

1 基礎設置

這里只介紹與成本核算密切關聯的，其他基礎設置按常規進行。

1.1 部門設置

要與[成本管理]模塊的成本中心設置相呼應，在[成本管理]模塊只有設置為基本或輔助成本中心的部門才能參與成本核算，一經使用不得修改。而且只有末級部門才能在[成本管理]模塊設置為基本或輔助成本中心。這里的基本成本中心與產品結構（物料清單）中的子件領件部門相匹配。在本題中，因基本生產車間和機修與鍋爐輔助生產車間都要參與成本核算，而且假設輔助生產車間發生的費用不進行內部交互分配，而是按實際耗用量直接對外一次分配，所以生產部門下設立基本生產和輔助生產兩個二級部門，在輔助生產車間下再設置機修和鍋爐兩個三級部門。

1.2 會計科目設置

（1）將基本生產成本和庫存商品科目設置為項目核算；

（2）輔助生產成本修改為部門核算；

（3）制造費用增加明細：折舊、工資福利、共用材料、辦公費、水電費、勞動保護、其他，并均為部門核算。

1.3 產品結構（物料清單）

指生產的產品由哪些材料組成，如一個螺絲刀由一個把和一個頭組成，在這里錄入后，系統可按實際生產數量自動計算需要的材料數量，配比出庫。本例中，每件甲產品需要耗用A材料1.25千克，每件乙產品需耗用A材料2千克，倉庫均為原材料庫，均為基本生產車間領用。操作時甲乙產品為母件產品，A材料為子件產品，將單耗數據填入“基本用量（分子）”格內。注意，因需要計算甲乙產品的成本，其對應的子件領料部門必須錄入且必為下面定義的基本成本中心，否則下面無法進行產品屬性的定義，以至無法成本計算。產品結構設定使用后不允許修改。

1.4 項目定義

增加“成本對象”大類；分類為B和C；項目目錄為甲產品和乙產品（分類均屬于B）；將基本生產成本及庫存商品科目指定為項目核算科目。項目定義一定在物料清單填制完成之后。

1.5 設置倉庫檔案及存貨檔案時注意選擇計價方式

因其影響成本核算。本例中選擇先進先出方式。

2 【庫存管理】模塊領用原輔材料

2.1 基本生產車間領用專用材料（直接計入成本）

本例中，甲產品本期投產1 600件，乙產品投產1 800件。其直接耗用材料可用物料清單配比出庫的方式生成出庫單。

單擊[庫存管理]/[出庫業務]/[村料出庫單]，在彈出的[材料出庫單]窗口，單擊[配比]按鈕，在彈出的[配比出庫單]窗口，步驟如圖2所示。

只有用配比生單的方法生成的材料出庫單表頭才能顯示產品編碼及名稱（甲或乙），該材料為該產品的專用材料，直接計入該產品生產成本；否則，用錄入的方法生成的材料出庫單產品編碼及名稱為灰，系統默認為領用部門的共用材料，需要按一定的方法分配計入產品成本。

2.2 各車間領用共用材料（需分配計入產品成本）

本例中，基本生產部門領用D材料250千克，機修車間領用E材料1 900千克，鍋爐車間領用F材料200千克，按先進先出方式單價分別為40元、20元、10元。錄入出庫單時可不錄價格。系統自動按指定的計價方法計算。

單擊[庫存管理]/[出庫業務]/[村料出庫單]，在彈出的[材料出庫單]窗口，直接單擊[增加]按鈕，錄入后審核。

3 [存貨核算]模塊對傳遞過來的出庫單記賬并生成憑證

（1）單擊[存貨核算]/[業務核算]/[正常單據記賬]，選擇單據執行記賬，只有記賬后才能被成本系統取數。

（2）單擊[存貨核算]/[財務核算]/[生成憑證]，選擇單據后單擊[合成]及[生成]按鈕，生成憑證為：

借：生產成本/基本生產成本/甲 40 000

生產成本/基本生產成本/乙 72 000

制造費用/共用材料/基本生產 10 000

制造費用/共用材料/機修 38 000

制造費用/共用材料/鍋爐 2 000

貸：原材料 162 000

4 [薪資管理]模塊生成計提工資及福利的憑證

在本例中，假設基本生產車間管理人員工資福利3 420元，甲乙產品生產人員工資福利分別為19 671元和20 229元，機修車間管理人員及工人工資福利分別4 560元和2 280元，鍋爐車間管理人員及工人工資福利分別3 420元和1 140元。操作步驟略，生成的憑證為：

借：生產成本/基本生產成本/甲 19 671

生產成本/基本生產成本/乙 20 229

生產成本/輔助生產成本/機修 4 560

生產成本/輔助生產成本/鍋爐 3 420

制造費用/管理人員工資/基本生產 3 420

制造費用/管理人員工資/機修 2 280

制造費用/管理人員工資/鍋爐 1 140

貸：應付職工薪酬 54 720

5 【固定資產】模塊生成計提折舊的憑證

本例中，假設本期基本生產部門、機修、鍋爐分別計提折舊3 520元、500元、750元。操作步驟略，生成的憑證為：

借：制造費用/折舊/基本生產 3 250

制造費用/折舊/機修 500

制造費用/折舊/鍋爐 750

貸：累計折舊 4 500

6 【總賬】模塊錄入其他雜費的憑證并記賬

本例中，假設本期基本生產車間、機修、鍋爐車間發生辦公費均為500元，水電費分別為8 700元、1 522.50元、1 087.50元，勞保費分別為4 000元、967.50元、1 032.50元。

①借：制造費用/辦公費/基本生產 500

制造費用/辦公費/機修 500

制造費用/辦公費/鍋爐 500

貸：銀行存款等 1 500

②借：制造費用/水電費/基本生產 8 700

制造費用/水電費/機修 1 522.50

制造費用/水電費/鍋爐 1 087.50

貸：銀行存款等 11 310

③借：制造費用/勞保/基本生產 4 000

制造費用/勞保/機修 967.50

制造費用/勞保/鍋爐 1 032.50

貸：銀行存款等 6 000

7 【成本管理】模塊成本核算

7.1 選項設置

設置產品成本的料、工、費數據的來源。單擊[成本管理]/[設置]/[選項]，在彈出的[選項]窗口，步驟如圖3所示，本例中，成本核算方法為品種法、原材料費用來源于[存貨核算]模塊、人工費用來源[薪資管理]模塊，折舊費用來源于[固定資產]模塊，制造費用來源于[總賬]模塊，制造費用有明細科目，假設無其他費用（其他費用是指可進入產品成本但又不屬于材料、人工、制造費用及輔助費用的費用）。[選項]內容一經選定，使用后不允許修改。

7.2 定義成本中心

只有在這里定義為基本或輔助成本中心的部門才能核算其產品或輔助服務的成本，因此這里的基本生產成本中心必須與用戶在產品結構（或物料清單）中定義的子件領料部門或與生產訂單相匹配。成本中心屬性一經確定并使用就不能再修改，所以用戶應考慮完備。如企業的燃料動力等全部外購，則這里不需要設置輔助成本中心，否則，成本計算時系統強制進行輔助成本中心的數據錄入且無法刪除。

本例中，基本生產車間定義為基本生產中心，機修和鍋爐車間定義為輔助生產中心，再定義機修和鍋爐車間的服務分別為修理和供熱。單擊[成本管理]/[設置]/[定義成本中心]，在彈出的[選擇基本核算成本中心]窗口，具體步驟如圖4所示。

注意：機修車間和鍋爐車間的輔助費用如果采用直接分配法分配，則按圖4的方法定義即可。但如果采用交互分配法分配，則輔助成本中心下面必須提供需要交互分配的兩種服務才行，即不能將機修和鍋爐分別指定為輔助成本中心，應該將輔助生產車間作為末級部門指定為輔助成本中心（只有末級部門才能定義為成本中心），然后再在該輔助成本中心下定義兩種服務，如修理與供熱等。

7.3 定義產品屬性

定義產品屬性的目的是確認產品核算范圍，或當成本核算方法選擇為“分類法”時，在此定義產品大類。單擊[成本管理]/[設置]/[定義產品屬性]，在彈出的[定義產品屬性]窗口，單擊“刷新”按紐，顯示本例中產品核算范圍為甲乙兩種產品，其來源為上面填制的產品結構（物料清單）。圖略。

7.4 定義與總賬接口

在選項設置時，制造費用定義為來源于總賬模塊，所以這里需要定義向總賬提取數據的公式。但制造費用中折舊費、管理人員工資分別來源于固定資產、薪資管理，這里不需要再為其定義公式。

單擊[成本管理]/[設置]/[定義費用明細與總賬接口]，在彈出的[費用明細與總賬接口]窗口，具體步驟如圖5所示。仿照圖5步驟定義制造費用中共用材料、水電費、勞保等其他雜費的接口公式。

注意要按成本中心及制造費用總賬取數明細分別設置，否則取數不完整，成本計算錯誤。后期使用中若新增成本中心，必須為其重新設置與總賬接口公式。

7.5 定義分配率

7.5.1 共用材料、直接人工、制造費用、輔助費用分配率

本例中，共用材料、直接人工、制造費用按實際工時分配，輔助費用按實際耗量采用直接分配法對外分配。以共用材料為例：單擊[成本管理]/[設置]/[定義分配率]/[共用材料分配率]，在彈出的[共用材料分配率]窗口，選擇“全部統一”（是指各成本中心統一按所選的方法分配）和“按實際工時”，單擊[確定]按鈕。圖略。

7.5.2 在產品分配率

本例中，在產品按約當產量分配，甲乙產品原材料一次投入，其他費用約當量甲產品為0.6，乙產品為0.65。單擊[成本管理]/[設置]/[定義分配率]/[在產品分配率]，在彈出的[在產品分配率]窗口，具體步驟如圖6所示。

7.6 期初余額記賬

期初余額的錄入記賬是成本核算的起點，初次啟用系統時，期初余額不記賬，下一步的數據錄入功能不展開，無法進行取數。這里的期初余額是指上一期間的在產品成本，必須還原為明細成本費用的數據填列，若有車間剩余材料，建議先辦理假退料或計算攤入在產品成本。錄入期初數據后要與總賬核對，一般期初數據應與“生產成本”科目的借方余額相同，核對無誤后，進行記賬，記賬后期初數據將不允許修改。

本例中，假設期初余額為零，單擊[成本管理]/[設置]/[建賬期初余額]，在彈出的[建賬期初余額]窗口，單擊[記賬]按鈕。

7.7 數據錄入

7.7.1 材料及外購半成品、人工、折舊、制造費用

以材料為例：單擊[成本管理]/[數據錄入]/[材料及外購半成品耗用]，在彈出的[材料及外購半成品耗用]窗口，具體步驟如圖7所示。注意，這里只取專用材料，共用材料取自總賬，以免重復取數。[存貨核算]模塊記賬完畢后才能取來數，況且，如果[存貨核算]模塊采用“計劃價”或“全月平均”計價法，則該倉庫必須進行期末處理后才能正確取數。專用材料指某產品直接領用的材料，取自配比出庫單表頭有具體某產品的領料數據，共用材料是指某成本中心領用的，出庫單上沒有具體某產品的領料數據 。

7.7.2 輔助費用耗用、工時日報、完工產品日報、在產品盤點表

以輔助費用耗用為例，單擊[成本管理]/[數據錄入]/[輔助費用耗用表]，在彈出的[輔助費用耗用表]窗口，選擇輔助成本中心機修或鍋爐，錄入相關數據。本例中假設甲乙產品耗用機修車間分別為3 292工時及3 208工時，耗用鍋爐車間分別為2 847噸及2 453噸，暫不考慮其他管理部門的耗用情況。

同樣的方法填列甲乙產品的工時分別為24 650小時和25 350小時；完工產品數量分別為1 300件和1 600件，均無廢品；在線數量分別為300件及200件，在產品盤點表中的完工數量為工藝上已完工但未入庫的數量，假設本例中該數量為零。圖略。

7.7.3 產品耗用日報、完工產品處理表

產品耗用日報表為產品間直接轉移耗用，假設本例該項沒有發生。完工產品處理表實質上是數據錄入后的平衡校驗表，用于驗證確認已錄入的完工、在產、領用的數量邏輯關系的正確性。本表的差異總額系統自動計算（等于本期完工產品表中的凈產品加上上期在產品盤點表中的完工數量減本期在產品盤點表中的完工數量再減本期產品間耗用量），此差異總額應為本期實際入庫數量，差異總額減去錄入的入庫數量為差異損益，差異損益為正數為盤點損失，反之為溢余。單擊[成本管理]/[數據錄入]/[完工產品處理表]，在彈出的[完工產品處理表]窗口，將本例中甲乙產品完工數量1 300件和1 600件分別填入“入庫數量”格內，差異損益為零。圖略。

7.8 成本計算檢查

單擊[成本管理]/[核算]/[成本計算檢查]，在彈出的[成本計算檢查]窗口，單擊[檢查]按鈕，系統自動提示錯誤地點，進行賬務修改，直到檢查通過。圖略。

7.9 成本計算

單擊[成本管理]/[核算]/[成本計算]，在彈出的[成本計算]窗口，可選擇“自動完成”或“分步驟完成”兩種方式，前一種方式，成本計算瞬時完成；后一種方式，系統分計算輔助成本中心服務成本、計算基本成本中心產品成本、產品間耗用的結轉及成本計算4步完成，每進行一步可查看報告，進行分析比對。計算完成后可在“我的賬表”中查詢完工產品及在產品成本計算結果如圖8所示。計算完成后，不可再次計算，但通過恢復結賬前狀態中的恢復月初功能后，可再次計算成本。

7.10 憑證處理

7.10.1 憑證定義

在憑證定義前必須將[薪資管理]及[固定資產]模塊結賬。結賬后再在成本管理模塊重新取數，再成本計算。否則無法定義憑證。

7.10.1.1 結轉制造費用

單擊[成本管理]/[憑證處理]/[定義憑證]，在彈出的[定義憑證]窗口，操作步驟如圖9所示。

注意要按不同成本中心及制造費用二級明細分別設置，否則結轉分錄不完全。并且結轉的借貸方科目、項目及部門不完全相同，初次設置時比較麻煩，一定仔細，設置正確以后將一勞永逸。

7.10.1.2 結轉輔助生產成本

具體操作仿照圖9的步驟完成。注意結轉的借貸方科目、項目及部門不完全相同。

7.10.2 自動生成憑證

單擊[成本管理]/[憑證處理]/[自動生成憑證]，在彈出的[自動生成憑證]窗口，操作步驟如圖10所示。

生成如下憑證：

7.10.2.1 結轉制造費用

①借：生產成本/基本生產成本/甲 14 725.91

生產成本/基本生產成本/乙 15 144.09

貸：制造費用/折舊/基本生產 3 250

制造費用/管理人員工資/基本生產 3 420

制造費用/共用材料/基本生產 10 000

制造費用/辦公費/基本生產 500

制造費用/水電費/基本生產 8 700

制造費用/勞動保護/ 基本生產 4 000

②借：生產成本/輔助生產成本/機修 43 770

貸：制造費用/折舊/機修 500

制造費用/管理人員工資/機修 2 280

制造費用/共用材料/機修 38 000

制造費用/辦公費/機修 500

制造費用/水電費/機修 1 522.50

制造費用/勞保/ 機修 967.50

③借：生產成本/輔助生產成本/鍋爐 6 510

貸：制造費用/折舊/鍋爐 750

制造費用/管理人員工資/鍋爐 1 140

制造費用/共用材料/鍋爐 2 000

制造費用/辦公費/鍋爐 500

制造費用/水電費/鍋爐 1 087.50

制造費用/勞動保護/ 鍋爐 1 032.50

7.10.2.2 結轉輔助生產成本

借：生產成本/基本生產成本/甲 29 811.38

生產成本/基本生產成本/乙 28 448.62

貸：生產成本/輔助生產成本/機修 48 330

生產成本/輔助生產成本/鍋爐 9 930

8 [庫存管理]及[存貨核算]模塊產成品入庫

在[庫存管理]模塊填制產成品入庫單并審核，在[存貨核算]模塊單據記賬并生成入庫憑證。填制入庫單時只需填入庫數量，成本單價自[成本管理]模塊自動傳輸過來。完工產品入庫憑證為：

借：庫存商品/甲 88 898.91

庫存商品/乙 123 026.13

貸：生產成本/基本生產成本/甲 88 898.91

生產成本/基本生產成本/乙 123 026.13

至此完成全部成本核算，生產成本期末余額為在產品成本。