淺析企業貨幣資金的內部會計控制

曹改玲

【摘要】本文首先對內部會計控制的分類、作用以及控制的目標、環境進行了詳細的闡述，其次系統的分析了當前我國企業貨幣資金內部會計控制中存在的問題，最后提出了一些加強企業貨幣資金內部控制的對策。

【關鍵詞】貨幣資金 內部控制 對策

就貨幣資金而言，其用途與存在的地點都存在著較大的差異性，具體可分為現金、銀行存款以及其他貨幣資金。在現代企業當中，貨幣資金具備了較強的流動性，且便于存儲與攜帶。正是由于這樣的特點，企業應該對其進行嚴格的管理，將貨幣資金的管理看作整個企業財務管理的出發點以及關鍵點毫不為過，因此貨幣資金的內部控制對于整個企業的內部控制而言顯然也尤為重要。

一、內部會計控制的分類與作用

（一）分類

首先，通過控制的過程進行劃分，分為事前控制、事中控制、事后控制；其次，通過控制的對象來進行劃分，將分為成本費用控制、實物資產控制、貨幣資金控制等。所謂貨幣資金控制，即是在企業內部會計控制中能夠對保管業務以及貨幣資金進行嚴格授權與批準的內部控制制度。在貨幣資金控制中，將實行辦理貨幣資金業務的不兼容崗位分離，加強款項收付的稽核，以此來達到保護貨幣資金安全的目標。

（二）作用

一是保證會計信息的正確性與真實性。在內部控制當中，確保會計形象的正確性與真實性是整個控制工作中的重要目標。通過建立與健全科學有效的內部控制體系，能夠有效的完善會計信息的采集、歸納、記錄、匯總等環節，從而真實的反映出該企業實際的生產經營活動情況。二是維護財產物資的完整性與安全性。通過內部控制的健全與完善，能夠科學有效的對企業財產物質的采購、驗收、計量、入庫、記錄等各個環節進行監督與制約，從而確保企業財產物資的完整性與安全性。三是保證財務活動的有效性和合法性。一個健全、有效的內部控制體系能夠通過審核、審批等一系列控制措施來實現對企業財務行為的全面控制，從而徹底地消除各種違反財務紀律的現象。

二、貨幣資金內部控制目標及環境

（一）控制目標

一是貨幣資金的安全性，良好的內部控制，能夠確保企業庫存資金的安全、有效的防止詐騙、盜竊、挪用等現象的出現；二是貨幣資金的完整性，通過良好的內部控制體系，能夠有效的對企業所收到的貨幣進行嚴格的檢查（在檢查貨幣是否全部入賬的同時檢查是否存在私設“小金庫”等違法行為）；三是貨幣資金的效益性，通過內部的控制能夠合理的對貨幣資金進行調度，讓貨幣的最大效益能夠充分的發揮出來；四是貨幣資金的合法性，通過內部控制能夠對貨幣資金所取得的、使用的國家財經法規進行嚴格有效的檢查，檢查手續是否完整。

（二）控制環境

首先，對于企業員工而言，在內部控制的每一個環節中，企業各個崗位都處于一種相互制約、相互牽制的狀態，任何一個崗位的工作出現了疏忽，都有可能導致整個內部控制的失效。其次，企業管理者決定著企業貨幣資金的內部環境，特別是在企業領導個人負責制度的推行中，企業管理者的管理方式、領導風格、知識水平等都將對企業貨幣資金內部控制執行的效果帶來直接的影響。

三、企業貨幣資金內部控制存在的問題

（一）沒有建立完善的內部會計控制體系

對于企業而言，一套科學有效的內部控制體系能夠讓企業的經營管理目標得到較好的實現。但就目前來看，我國大多數企業在內部會計控制的體系上存在著以下兩個問題：一是在貨幣資金管理中，相應的內部控制制度在內容上還不夠全面、不夠規范（比如程序不夠規范、責任不夠明確等）[1]；二是嚴重的缺乏針對企業自身操作性較強的貨幣資金內部控制制度。

（二）忽視了貨幣資金內部控制的關鍵點

眾所周知，貨幣資金的發生主要集中在銀行的收支業務以及日常報銷現金的收支上。因此，企業要想對貨幣資金進行科學有效的管理，就必須從這兩方面入手。以銀行存款與現金的內部控制現狀來看，我國很多企業對于崗位的分工建立引起足夠的重視，這就直接導致了銀行存款以及現金存在漏洞的現象。

（三）缺乏嚴格的授權審批制度

在一部分企業實施授權審批的過程當中，并沒有依靠內部會計控制制度來實現，而是依賴于領導的個人裁決，這樣的審批過程必然存在著較強的主觀意識，且隨意性極大。因此，相應問題的出現就顯得似乎是必然的現象（如一些不合理的開支也得到了報銷的問題）。

（四）崗位分離現象嚴重

很多企業在制度的實施過程當中，對于崗位分離制度的重視程度嚴重的不足，這就直接導致了相應的制度存在著嚴重的漏洞。比如銀行存款的余額調節表是由出納來編制、銀行對賬單也是由出納到銀行去索取等等。崗位分離制度的混亂，在無形當中就為一些不法人員提供了可乘之機，他們借助這些漏洞的存在實施一些如私自放貸、私吞公款的違法行為。

四、加強貨幣資金內部控制的對策

（一）強化人員的管理

在任何情況下對于企業來說，人員的管理始終都是放在第一位的，因此，企業在把握用人關的環節上就顯得尤為的重要。首先，貨幣資金管理的相關崗位在選人上企業應該選擇那些具備較高業務水平、素質水平并始終遵守會計職業道德的人才，以此來保證貨幣資金控制與管理的有效性與安全性。其次，應加強相關財務人員的業務指導與培訓，讓其自身的知識始終在不斷的更新當中，從而提高所有財務人員的整體業務水平。再次，應建立起合理的激勵機制，并對考核的制度進行有效的健全。通過激勵制度與考核制度的實施，給予相關財務人員一定程度的獎勵與壓力，從而有效的避免如“挪用公款”等違法行為的發生。

（二）建立不相容職務崗位分離制度

在內部分工中，企業應該始終保持不相容崗位“互相分離、互相制約與監督”的原則[2]。對于經濟業務的處理而言，如果整個過程都是由一個人來進行操作，那么就將增加發生差錯、舞弊的可能性，這對于企業的管理而言，是一個嚴重的隱患。通過不相容職務崗位分離制度的建立，讓更多的人員參與到經濟業務的處理過程當中，這就能夠有效的實現互相制約的效果，從而減少差錯以及違法行為的發生。

（三）建立貨幣資金預算管理制度

對于企業而言，要想管理好貨幣資金就必須建立起相應的預算控制制度。比如說，在資金上實行統一化的管理，企業所花的每一分錢都必須向上級的部門申請。另外，應建立起良好的預算制度，一旦企業資金出現困難，即可通過輕重緩急的方式來使用資金，從而讓企業的經濟業務能夠持續的開展。同時，在資金預算的編制上，應該讓企業領導及時的掌握資金的流向以及資金的收付情況，從而能夠統籌的安排資金的運作。

五、結語

總之，在企業的制度建設當中，貨幣資金內部控制制度的重要性毋庸置疑。作為企業，應該認識到貨幣資金內部控制制度的建設并不只是依靠企業本身的努力就能實現的，它的建設需要社會、政府以及企業所有人員的共同努力。

參考文獻

[1]華偉.淺談企業貨幣資金內部控制存在的問題及相應對策[J].交通財會，2010，03：46-49+52.

[2]張榮海.風險管理視角下企業貨幣資金內部控制研究[J].財會通訊，2011，35：98-99.