試論如何加強中國人民銀行會計內部控制

郭俊杰

【摘要】近些年來，中國人民銀行由于操作風險所引發的事件時有發生，由調查情況可知，事件發生同中國人民銀行的內部控制執行不到位、制度不健全等息息相關，因此，加強中國人民銀行會計內部控制，不斷提高內部控制水平，具有十分重要的現實意義。本文重點針對中國人民銀行會計內部控制現狀進行了分析，并就如何加強中國人民銀行會計內部控制進行了探討。

【關鍵詞】中國人民銀行 會計 內部控制

對于中國人民銀行而言，其會計內部控制主要指的是在中國人民銀行各類管理及會計核算業務中所開展的內部控制策略，以確保會計數據的可靠性與真實性，保障會計行為的嚴謹性與規范性，實現國有資產的明晰性與完整性。因此，加強中國人民銀行會計內部控制具有十分重要的意義。

一、中國人民銀行會計內部控制現狀分析

（一）認識有待提高，會計人員素質良莠不齊

目前多數員工對于會計內控制度內容的掌握情況仍顯不足，認為內部控制即所謂的整章建制，即將各類規章制度進行匯總；對于風險防范也多停留在賬證、賬平表對等制度方面，日常工作過程中不少人員往往出現“輕管理、重核算”等問題，在日常工作中依然存在“重核算、輕管理”的現象，有些甚至覺得內控監督應由內審部門負責，因而內控監督工作顯得十分被動，總是在內審部門查出問題之后才予以改正與完善。

（二）會計內控制度缺乏應有的科學性與整體性，資源控制效率低下

現行制度建設未考慮到內部控制制度的整體性，導致會計內控工作內容被分解，形成會計、貨幣發行、支付結算等制度，缺乏完善、統一的體系。隨著金融業務的逐步拓展與擴充，中國人民銀行的會計核算及管理模式也隨之逐步創新，各種新業務與系統迅速得到廣泛應用，而同其相適應的操作規程顯著滯后于新業務的推廣與發展，這勢必會造成業務操作的不規范，導致新風險難以得到有效的控制。

（三）內部風險評估不科學，風險防范技術落后

由于人員綜合素質、管理系統、技術條件等原因，不少銀行還未構建專門的風險監督預警系統，對于風險級別及類別缺乏明確的劃分及可行的標準，也未構建完善的風險監測指標體系，因此，不利于有效防范各項業務風險，也無法確保風險能夠降至可接收水平。

（四）內部控制機制的運行與監督嚴重弱化，缺乏應有的評價指標

一方面，多數銀行強調事后監督，事前及事中風險防范嚴重不足；另一方面，事后監督并非現場性，有關人員只能夠通過打印憑證、賬簿等資料監督會計核算工作，業務監督缺乏足夠的時效性，且嚴重滯后；此外，監督手段有待完善，監管人員的綜合素質亟待提高；內控信息溝通有待加強，內控部門的檢測結果反饋具有嚴重的滯后性，對會計部門所上報的檢查報告無法及時評價，導致整改無法及時進行，對監控效果也帶來了嚴重影響。

二、加強中國人民銀行會計內部控制的對策分析

（一）提高認識，積極開展培訓教育，為會計內部控制營造良好的環境

一方面，各級領導應提高對會計內部控制的認識，堅持以業務為核心，以內部控制為保障，堅持“內控優先”等理念，使全體員工樹立強烈的會計內部控制意識，優化會計內部控制環境；另一方面，加強對會計人員的培訓與教育，提高人員的知法、懂法及用法能力。根據激勵約束等原則，充分調動大家的工作積極性，合理進行分工，并互相牽制，加強對各人員業務處理過程的監督與控制，從會計風險防范等角度設計相應的崗位責任制，將內控體系建設視為重要的內容來抓。

（二）完善制度，建立與銀行系統相統一的內控體系

一方面，必須加快完善內控制度，盡快出臺同中國人民銀行相統一的會計內控辦法，將分散的制度進行梳理，發布有效的內控指導建議，對崗位設置、職責分配、人員劃分等進行明確，形成完善、有效的會計內控體系，使不同部門及單位在內部控制意識方面樹立大局觀，在內控管理方面做到有規可循，實現風險防控水平地逐步提高；另一方面，以電算化要求為依據，對不同核算部門、崗位及權限進行科學設置，形成高效的制衡機制；此外，必須加強考核，嚴格落實各項制度，制定完善的業務處理流程，對操作規范進行明細，以促進制度的有效落實，實現責任到人。

（三）構建完善的內部控制風險評估機制

隨著內、外環境及風險形成條件的逐步改變，中國人民銀行不同機構應構建一套完善的風險評估體系，對會計內部控制信息進行及時收集、分析，對各項制度予以修改和完善，以最大限度地發揮風險控制效果；構建會計內控信息報告制，對于上、下級間，評級間應及時對風險評估報告進行公布，各部門依據結果采取相應的措施，確保應對方案的可行性，以防系統風險產生；加快資源整合，形成監督合力。除了充分發揮內部審計的作用以外，還應加快核算模式的轉型，將傳統的事后審計轉變為事前控制，充分發揮預警作用。積極構建先進的事后監督體系，達到實時監督的目的，有效提高監督的實效性，加強部門間的溝通與協調，加強會計主管的管理與監督力度。

（四）構建有效的激勵約束機制

應樹立以人為本的理念，加快建立學習型與專業型會計隊伍，可利用業務發展及特點為依據，開展有效的業務培訓工作，提高全體人員的風險防范意識與能力，鼓勵大家不斷發現問題、解決問題。此外，應構建科學的獎懲制與措施，利用精神、物質相結合等方式，提高會計人員的工作積極性。

三、結束語

總而言之，內部控制及會計風險防范實質上是對“人”的觀念理念、價值取向以及業務行為等進行約束與規范，因此，為了加強中國人民銀行會計內部控制，必須提高全員認識，同時，構建有效的內控制度與激勵制度，加強風險評估工作，以保障中國人民銀行各項工作的有效開展。

參考文獻

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