集團內部控制有效性的影響因素研究

李俊峰

【摘要】內部控制在集團的實施，其有效性不僅會受到內部環境、控制活動、風險評估的影響，還會受到信息的收集、溝通和內部監控等因素影響。集團內部控制要取得長足發展，就必須注意內部控制中的每一個可能對其產生影響的因素，不斷改進自己。本文則主要對集團內部控制有效性影響因素進行分析。

【關鍵詞】集團 內部控制 有效性 影響因素

內部控制是集團內部涉及面較廣的系統工程，任何一個環節出現問題都可以對集團內部控制目標的實現產生影響，從而對集團生產經營活動的順利進行與否產生影響。因此，研究內部控制有效性影響因素，對集團無疑內部控制有效性無疑具有重要意義。而在分析這些影響因素前，我們首先應對集團內部控制有效性進行基本了解。

一、集團內部控制有效性的基本了解

在集團內部實施內部控制，則主要對其管理進行強化，在經濟迅速發展背景下，集團內部控制同時也是為了滿足社會需要對外不斷豐富和發展的一個過程。集團內部控制的有效性主要包括兩方面：其一指集團所實施的內部控制政策、措施與國家的法律法規要求能否適應；其二指對內控控制完整、合理的設計前提下，集團在生產經營的過程中是否能夠對其持續貫徹并促使其作用的最大化發揮，促進集團經營效果及財務報告的可靠性等得以提高。內部控制較早的定義由COSO委員會于1992年發布，即企業內部控制是在集團董事會、管理當局和其他職員的影響下，為促進企業經營效果和效率的提高而進行的一個過程[1]。

二、集團內部控制有效性影響因素及應對

（一）內部環境

在集團發展過程中，內部環境具有一定的推動作用，同時在集團內部要素中更是具有核心和基礎作用，內部環境對其他控制要素作用能否發揮具有決定性作用，是內部控制執行是否有效的必要保證。集團內部環境包含內容很多，其中影響集團內部控制有效性的因素主要有集團組織架構、人力資源政策和集團文化三大部分。組織框架主要包括治理結構、機構設置及權責分配，是內部控制環境中的基礎部分。集團只有對治理結構建立健全，對內部機構科學地設置，對職責權限合理地分配，才能促進集團內部職責分工和制衡機制的有效性，對集團內控的建立和實施發揮推動作用。人力資源則是內部環境中最不可或缺的組成部分，集團的發展和措施執行主要靠“人”來完成，沒有“人”一切都免談，雖然人力資源是集團內部控制的實施者但同時也是一些風險的制造者，內部控制的有效性與否與人力資源中“人”的專業勝任能力和職業道德息息相關，只有具備一定能力的人才能使集團內部控制作用得到充分發揮。集團中的管理者必須具備高素質，只有如此才能對內部環境中的舞弊環節明確洞察，設計出合理、合當的內部控制體系，集團執行人員的稱職與否，對內部控制執行效果有重要影響[2]。集團文化是集團內部環境中的軟環境，其在集團發展中的作用日益突出。集團在緊抓經濟的同時，如果注意培養員工內控意識，對集團內部積極健康向上的價值觀加以建立，將有利于集團整體環境的改變，使人的主觀能動性在整體文化氛圍的熏陶下得到充分發揮，不僅對內部控制制度的執行很有利，同時能夠使集團內部控制處于持續的有效狀態。因此，內部環境是影響集團內部控制有效性的重要因素，對集團內部控制的貫徹執行和整體戰略目標的實現有直接影響。

（二）風險評估

現代內部控制屬于風險導向型，集團生產經營整個過程幾乎都有風險的存在，同樣內部控制也包括其中，想要對集團內部控制有效性進行有效提高，就必須要實施良好的風險評估。關于集團內控作用的有效發揮，則在內控設計過程中必須對集團經營的內部外環境有詳細了解，對集團的資產風險、經營活動風險等明確確認。并在確認的基礎上對集團風險分別實施定量或者是定性分析。集團面對市場的激烈競爭，必須要加強自身風險防范及管理，根據風險發生的可能性及程度大小，在對集團的風險承受能力考慮的基礎上，確定集團內部控制的重點，積極采取相應的控制措施。針對每一個可能會發生的風險，均要制定相應的控制和保護策略，以此強化集團內部控制效力，控制集團可能發生的風險也是集團內部控制有效性的一種體現，是內部控制基本規范的精神實質所在。因此，集團風險評估，是影星集團內部控制有效性的關鍵因素[3]。

（三）信息的收集、溝通和內部監控

內控信息的收集、傳遞以及溝通，在集團內控實施中，同樣也具有重要作用，是集團管理層對各項生產經營活動和措施進行制定時必須參考的部分，因而對集團內部控制有效性有密切影響。集團只有立足自身發展戰略與實際，對適合本集團的信息系統加以建立，對信息及時準確地獲取和分析、溝通，才能促進其經營、管理目標的更好實現。內部報告信息系統的完整與否，關系著集團內部信息傳遞的是否通暢準確，從而關系著集團是否能最快速度內做好有利于集團的科學決策，進而影響到集團生產經營運行是否有序，并影響其相關政策措施及時落實。所以集團必須要采用多種方式對信息獲取和傳遞，加強員工在內部控制系統中信息傳達的責任，形成集團內外部良好溝通環境。另外，內部監督也是影響集團內部控制有效性的重要因素。集團內部控制是一個過程，在這一過程中必須做好內部監督，明確落實內部審計機構以及其他機構職責，完善內控監督機制和相關程序、要求。內部監督不僅能夠為集團內部控制制度有效應的實現得到保證，同時能在監督中發現問題使其得到不斷完善，所以集團應對內部控制制度做好定期的檢查和考核，對于集團內部控制的執行在監控手段下進行詳細了解，并針對其具體成果做出衡量，可以說對內控監督制度的完善，能夠有效的確保提高集團內控有效性。

三、結語

綜上所述，內部控制是集團風險管理的一部分，在日趨激烈的市場競爭環境下，集團要求得生存和發展必須加強對集團的風險管理，內部控制便是風險管理的有效手段之一，內部控制的有效性是集團必須關注的重點內容。以上本文主要從內部控制有效性的基本了解出發，對集團內部控制有效性的影響因素和對策進行分析，以供參考。

參考文獻

[1]辛明勝.企業集團內部控制的有效性研究[J].中小企業管理與科技，2012（6）：124-125.

[2]葉燕.內部控制有效性影響因素的文獻綜述[J].商，2013（22）：201-202.

[3]鄒積珍.對企業集團內部控制的若干探討[J].新財經（理論版），2013（7）：135-136.