電力施工企業物資管理審計工作探討

盧愛軍

【摘要】在電力施工中物資成本在總工程成本里占據了很大的比例，其有效控制對保證施工項目的順利進行、降低成本和提高經濟效益起著至關重要的作用。企業內部審計工作能夠對物資采購行為進行規范化管理，也能揭露管理制度上存在的缺陷。本文就圍繞電力施工企業物資管理審計工作進行探討，探求增加企業效益的最佳途徑。

【關鍵詞】電力施工 物資管理 審計工作

物資管理對電力施工企業而言是至關重要的一個環節，但同時也是最薄弱的一個環節，很容易出現舞弊現象，從而導致采購價格不合理，物資質量不合格，物資浪費嚴重等現象的出現。在物資管理流程中，進行內部審計工作，能夠提高采購的效率、降低物資使用成本、改善物資管理，對舞弊現象能夠進行很好的防控。所以，電力施工企業要做好物資管理審計的工作，使企業效益最優化。

一、電力施工企業物資管理審計工作中應重點關注的問題

（一）在物資采購環節應關注的問題

1.物資采購內部控制存在的問題。目前很多電力施工企業在物資采購方面的制度不健全，不完善，缺乏一套行之有效的內部控制系統，審批制度不嚴格，不相容崗位并未做到相互分離，比如采購計劃制定、合同制定、談判、驗收等都由同一人完成。如果沒有一套有效的內部控制體系，舞弊現象就很可能發生。另外，有一些企業雖然有內部控制制度，但并未得到有效執行，制度形同虛設。

2.采購計劃中存在的問題。目前，許多企業物資部門及其人員沒有按照科學的原則制訂采購計劃，比如說：采購數量與預期不相符，出現了較大的偏差，從而影響了整個工程的物資供應，耽誤了工程進度；采購時間不及時，在預定的工期內，無法準時提供物資；采購的物資并不是工程施工過程中真正需要的。這些都使企業施工的進程受到嚴重的影響。

3.采購合同中存在的問題。目前，電力施工企業在合同的簽訂上仍然存在缺陷和漏洞，比如說：合同訂立者在沒明確實際情況下就盲目簽約，甚至有的為了避免麻煩，直接進行口頭約定，采購條款并未使企業利益最大化，采購價格的制定也沒進行比價、詢價等程序。再比如說：由于企業管理風氣不正，受賄現象嚴重，使企業標底泄漏，在簽訂合同時，敷衍了事，故意放水。

4.采購驗收與付款中存在的問題。采購驗收中存在的問題主要是：在采購的物資入庫前，對其數量、價格、規格等沒有按照合同和制度的要求驗收，使采購的物資在質量上得不到保障。比如說：在數量上，經常出現短缺現象，達不到合同上所規定的施工過程中所需要的物資數量，使施工中物資得不到及時供應，整個工程進度都會因此而被耽誤；在質量上，以次充好，在使用上也埋下了極大的隱患，使施工質量得不到保證。另外付款時，未按照相應的流程進行，付款條件與合同規定不一致。或者出現財務部門付款不及時，導致企業承擔額外的違約賠償。

（二）在物資倉儲領用環節應該關注的問題

物資倉儲領用環節存在的主要問題是：一是采購回來的物資入庫不及時，入庫單據不齊全，倉庫保管沒有登記數量賬，或者登記的信息不準確。二是物資保管不妥，保管條件未調節到最適宜的狀態，堆放比較混亂，未進行歸類，未定期對倉庫物料盤點清倉，做到賬、物、卡三者相符，甚至存在賬外物資。三是在物資領用時，沒有相應的審批手續，領用物資的數量和質量與工程要求不相符。另外不遵守先進先出原則，造成呆料廢料。

（三）在廢舊物資管理中應關注的問題

在廢舊物資管理中應該關注的問題有：一是對廢舊物資進行處理時，程序不夠規范，缺少相應的報廢審批手續，有的單位沒有按照公司的制度對回收費進行領取和發放，也沒有將其登記造冊。二是沒有對廢舊物資的使用年限和使用價值進行科學的分析，使許多廢舊物資得不到良好的運用。某些企業甚至將可重新維修利用的設備按照廢鐵的價格出售，需要用設備時又重新采購，這樣容易造成浪費。三是廢舊物資處置不及時、處置價格不合理、大量積壓等現象造成了廢舊物資的浪費和損失；有些企業將廢舊物資收入作為賬外賬，自收自支，甚至出現將廢舊物資私自處理的情況。

二、做好電力施工企業物資管理審計工作的途徑

（一）做好物資采購審計工作的策略

1.物資采購內部控制審計對策。為防止舞弊現象的發生，審計中必須檢查、評價內部控制制度是否健全、合理，業務流程是否清晰，是否做到不相容崗位相互分離，評價采購各個環節內部控制的設計能否有效防止、發現及糾正重要錯誤及違規行為。另外，審計中還須與采購人員充分溝通并觀察企業的采購制度是否得到嚴格的執行，督促相關人員嚴格執行制度。

2.采購計劃的審計對策。電力施工企業審計中一方面要審查采購計劃的編制是否合理、準確和及時，對施工等部門的人員進行訪談，看采購計劃是否符合公司的施工計劃、庫存狀況等。另一方面，要注意采購計劃的審批手續是否合理、齊全，采購計劃與簽訂的采購合同是否相符，找出其中存在的差別，并對產生差別的原因進行細致分析及問詢。

3.采購合同的審計對策。在對采購合同的審計中需要檢查合同的簽訂是否履行了相應的審批手續，并對合同條款進行審計，這包括合同的標的、數量、質量、價格、付款方式、違約責任等的約定，看其是否與物資采購計劃及招標結果相一致，是否有疏漏以及對自身企業不利的地方，檢查合同條款是否能夠將所要表達的內容闡述的詳盡、準確，并且能夠滿足采購計劃的要求。將采購標的的價格和質量與市場上該標的的價格和質量進行對比，看是否懸殊，將其價格與歷史價格進行對比，看變化趨勢，以便從中發現內部人員是否有舞弊現象。同時，根據重要性原則，抽取一定數量的合同，將合同與企業招標記錄、發票等進行比對，從而發現一些異常。

另一方面，對供貨方的調查和審計也尤其重要，首先應該調查供貨方的背景，是否具備相關資質，看供貨方和企業內部采購相關人員是否有關聯關系，如果有關聯關系，內部舞弊的現象就很可能發生。另外要對供貨方進行財務審計，審查供貨商的財務狀況，了解其是否有債務糾紛，一旦供貨商的財力狀況出現問題，會導致施工企業所預先支付的款項收不回來，施工所需要的商品不能得到及時供應，后期的服務工作也會得不到落實。所以，在審查過程中，對每一個環節都要仔細、認真核對，防止出現紕漏，使企業蒙受損失。

4.采購驗收與付款的審計對策。驗收時，審計部門應檢查驗收單是否連續編號，核對驗收進場物資的合格證、質量證明文件、隨貨清單、供應商發票等是否齊全。可抽查一定數量的已驗收物資，評價物資在數量、質量、價格等方面能否符合合同上所規定的標準，對于出現瑕疵的物品是否要求對方退貨，或者減免相應的應付款項，或者對供應商進行處罰，是否有驗收手續如驗收單。另外審計人員還要檢查貨物的發出是否是合同簽訂的供應商，通過使用部門的員工使用評價，了解采購的質量是否真實合理。

在物資結算付款時，審核預付貨款、結算價格、貨款、運輸費用承擔等是否與合同一致；財務部門是否依據驗收單、供應商發票、訂購單等確認應付賬款；審核物資入賬基礎和計價方法是否正確，是否前后期一致；還可對供應商實行函證，審核應付賬款余額的正確性。

（二）做好物資倉儲領用的審計策略

1.在審計過程中，要重點關注物資入庫流程是否健全、明晰，入庫單據是否齊全，著重審計帳、卡、物三者之間是否相符。

2.審計人員應采用適當的抽樣審計方法，實施必要的盤點程序，檢查庫存物資的真實完整，看其存放是否得當，是否合理歸類。是否存在因趕工期直接從倉庫借用材料、因工程項目時間發生變化，導致工程之間互相挪用物資的現象。

3.在物資領用環節，審計人員應檢查物資領用是否有工程部門和計劃部門簽字確認的施工任務單，領用數量與實際是否相符、物資的規格是否與合同要求一致、剩余物資的處理是否合理。例如，領用中是否出現降低規格或者以大代小的情況；施工現場的一般臨時性用料是否選用回收的舊鋼材，而不是使用新鋼材；周轉使用的材料和工具是否進行了按期回收和盤點。另外，可以通過工程決算書物資耗用情況和現場核對情況，結合投標預算文件，施工現場平面布置圖，確認工程物資的領用是否合理。

（三）做好廢舊物資管理審計工作的策略

1.開展廢舊物資管理審計首先要了解企業是否建立了廢舊物資管理制度，是否明確規定了廢舊物資管理鑒定、回收、保管、評估、處置、再利用等各環節的流程，并檢查制度是否得到了嚴格的執行，比如廢舊物資的回收報廢等是否經過審批，報廢申請簽名是否齊全，移交人、時間和接收人、時間有無遺漏。

2.檢查企業是否對廢舊物資的使用狀況及剩余使用年限進行分析，防止浪費。

3.抽查廢舊物資申請到處置的相關單據，查看單據編號是否連續，單據記錄是否完整。審計人員可以通過市場查詢廢舊物資價格作為參考，看廢舊物資處置價格是否合理，處置收入是否及時全額入賬，檢查處置人員是否有舞弊現象。

三、結語

總之，電力施工企業物資管理中還存在許多問題，審計部門應充分運用信息化手段，采用非現場審計與現場審計想結合的方式，防止內部舞弊現象的發生，及時糾正錯誤，為企業的經濟效益提供保障。

參考文獻

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