淺析應收賬款管理的全程管理政策

陳媛 陳楠

[摘 要] 目前，有許多企業因未對應收賬款采取有效的管理措施，導致企業應收賬款不能按期回籠，應收賬款的周轉率不斷下降，企業資金緊張，甚至陷入財務危機以及信用危機。為此，加強對企業應收賬款的管理已迫在眉睫。本文結合我國的實際，從企業應收賬款的現狀出發，提出改進應收賬款管理的對策。

[關鍵詞] 應收賬款；對策；全程管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 16. 012

[中圖分類號] F233 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）16- 0018- 01

1 確立信用管理制度，明確應收賬款管理主體

在我國，企業信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內企業現在已經越來越認識到信用管理的重要性，并且大都采取了相關舉措。在制定信用政策時，應依據自身的實際情況、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準確、規范的信用政策。在信用政策執行過程中，一方面要嚴格按信用等級對客戶執行不同的信用標準，同時要根據客戶信用狀況的動態變化隨時調整對其的信用額度，從動態上保持信用政策執行的一貫性。另外，在信用政策制定時，要區別對待不同產品，不能采取一刀切的信用政策。

在作出賒銷決定之前應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業快速占領市場和發展壯大自己的一項基本策略。因此，企業應認真組織不同部門的專業人員專門研究企業的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，對客戶情況進行詳細的記錄，建立客戶資源管理系統，這樣更加便于對客戶的風險信用情況進行評價，而且信用管理部門要及時了解客戶的情況，及時更新目前的客戶狀況，對客戶的信用以及當前的風險做出合理的評價，這樣企業才能收集更多的資料，如果客戶出現延遲交款的情況，企業有足夠的資料可以保護自身的利益，真正建立起一套適合自身特點的科學方法，對應收賬款進行管理。

2 不斷完善收賬政策，明確各部門的職責分工

當應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質惡劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收欠款，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通協商，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。

各部門的職責分工要明確，信用管理部門要取得財務和銷售部門的支持，并在賒銷管理中起到主導作用。在工作中信用部門、銷售部門和財務部門要互相配合，分清應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

3 建立信用管理人員的獎懲激勵制度

通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式，將銷售和信用部門的信用管理職能統一起來。可以采用銷售人員銷售和收款一條線負責制，將完成貨款回籠作為銷售人員業務流程的重要環節，對其考核標準采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標，同時將其與相關人員的工資獎金掛鉤。

企業制定收賬政策，首先要分析拖欠的原因，對屬于產品質量問題的，應積極與對方有關部門聯系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款；對于對方一直信用良好，暫時資金困難的，不應過多地干擾，而應積極派人溝通，爭取在增進相互業務關系中妥善解決賬款拖欠問題；對信用品質不良的客戶，應加緊催收，必要時應采取法律手段，加大催討力度，盡可能收回債權。要制定收賬的目標責任制，原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，按客戶分工，將清理回收目標任務層層分解，落實到人，并嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

4 完善企業內部控制，加強監督

企業應該建立以下內部控制關鍵環節：

（1）賒銷申報、授權審批制度。體現縱向控制的思想，層層明確責任，相互約束。

（2）不相容崗位分離制度。記賬人員與經濟業務事項的審批人員、經辦人員、財產保管人員的職責權限明晰并分離，可以形成相互制衡的狀態。

（3）注重合同管理。從賒銷伊始就應謹慎地對待合同的簽定，并且要在管理過程中不斷地對其進行整理和查詢，才能及時對銷售與收款的跟蹤和執行起到基本的檢查和監督作用。

（4）建立暢通的溝通渠道。暢通的溝通渠道對于上下級，不同部門之間的信息交流的順利進行能起到極大的推動作用，可以保證信息及時、完整、透明地被傳遞和取得，有利于對應收賬款的監控和預警。

（5）建立獨立稽核強化企業內部審計制度。內審環節是內部控制的重要組成部分，肩負著監督、反饋和糾偏的功能，可以幫助企業找出業務運轉流程中的薄弱環節和存在問題，提高應收賬款的回收率。

主要參考文獻

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