現代企業管理中內部控制制度的建設

柳榮

[摘要] 企業內部控制制度能夠在很大程度上增強企業的內部管理水平，提高核心競爭力，增加企業的經濟效益。本文主要分析了現階段我國企業內部控制制度建設過程中存在的一些常見問題，并結合筆者實際工作經驗，就如何加強現代企業內控制度建設提出了幾點建議。

[關鍵詞] 現代企業；內控制度；建設；途徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 01. 005

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）01- 0008- 02

1 企業內控制度建設存在的問題

1.1 思想觀念存在問題

現階段，在我國很多企業中，企業的管理人員還沒有認識到內部控制制度的建立對于企業發展的積極作用，一些企業領導人還不能接受以風險管理為核心的企業內部控制系統，很多企業的管理人員對于內控制度的含義無法準確理解，不能正確把握內控制度的主要內容，尚未建立起一套完整的系統內部控制操作流程，企業管理工作透明度較低，在很多時候都是由企業一把手直接進行決策，內控制度無法得到落實。

1.2 內部控制體系缺失

從企業內部環境的控制方面而言，許多企業都忽略了內控制度負責機構的設置，由于內部控制各項規章制度還不是非常完善，有一些企業雖然逐漸開始建立內控系統，但是從執行的情況上來看依舊不是非常理想，這些內控體系大多流于形式。從風險控制的層面而言，企業必須對自己所進行的各項生產經營業務進行深入的分析，同時結合自身經營管理的實際情況來制定應對策略，這是現代企業內控制度中的重要一環，但現階段我國很多企業的領導人都不具有風險意識，無法充分認識到企業所面臨的各種風險，常常給企業帶來不必要的損失。

1.3 內控制度執行不力

在我國，很多企業管理人員由于受到傳統的企業管理觀念的影響，他們對于企業內部控制制度的看法存在偏見，認為其可有可無，甚至有些企業管理者覺得建立了內部控制制度也無法確保其能夠得到落實，因此內控制度在很多企業中都成為了僅僅寫在紙上的規定，并不能切實落實到企業的管理過程中。比如授權審批程序雜亂無章、制度決策由領導主管決定、企業文化建設不到位、企業的社會責任感不強等，這些問題都在很大程度上讓企業面臨巨大的風險。

1.4 內部控制監督不到位

從企業的內部監督方面而言，很多企業尚未建立一套全面系統的內部監督體系，尚未建立起科學的評估機制，內部控制制度的日常監督功能也無法得到落實，這就導致了企業內控制度的問題無法及時解決，長此以往勢必會在一定程度上對企業的正常經營管理產生影響。另外有一些企業雖然有獨立的監督部門，但是其工作范圍僅僅是對企業財務進行監督，對于企業的日常管理工作的監督還存在較大的漏洞。

2 現代企業內部控制制度建設途徑分析

2.1 積極更新思想觀念

企業管理人員必須充分認識到內部控制制度的建立對于企業發展所起到的積極作用，應該積極創造一個良好的內部管理環境。企業內部控制制度建設過程中，無論是領導還是基層職工都必須積極更新思想觀念，樹立在內控制度監督管理下進行各項生產經營活動的意識，把非可控性因素降到最低。此外，企業還應該對自身的經營管理理念有充分的理解，特別是企業管理人員，必須摒棄傳統的管理理念，認識到企業內部管理活動和生產經營效益之間的內在聯系，把內部控制制度的建設作為企業戰略規劃的一部分。

2.2 逐漸完善內控制度

在國家相關政策法規規定的范圍之內，企業必須結合自身生產經營的實際情況，按照《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制應用指導》這兩項內控制度的基本法規，遵循全面性、均衡性、重要性的原則，建立和完善一套與自身企業發展情況相適應的內部控制管理制度。在設計內部控制制度時，應該對企業的內部環境以及外部條件進行深入的分析和討論，在企業建立內部控制制度的過程中，應該把握好不同控制階段和組織體系的連續性，將不同控制階段的作用盡可能全面地發揮出來，使內部控制制度能夠對企業的各項生產經營活動進行有效的監督和管理，以便于第一時間發現不利于企業發展的危險因素；通過對企業不同業務活動環節的評估工作，準確地找到風險點并加以控制，促進企業的健康穩定發展。

2.3 建立評價監督機制

企業應該清楚地認識到在建立內部控制制度時應該首先達到的目標是什么，結合企業的實際情況，因地制宜，有重點、有選擇地建立和規劃內部控制制度，從而確保企業內控制度能夠與自身的長期戰略發展目標相一致。此外，企業在建立和完善內部控制制度的評價監督體系時，應該根據合法性、全面性和有效性的基本原則，盡可能把不相關的職務分開，從而確保各個崗位都有專人負責。企業在規劃內控制度內容的過程中，應該優先考慮企業生產經營活動中的薄弱環節，同時按照企業的業務流程，有計劃地對相關的風險點進行控制，逐漸建立起全面系統的內部控制體系，從而使企業會計部門和其他部門相對獨立，同時保證企業內部各個部門之間可以有效的溝通，在確保企業會計信息準確性的同時保證企業內部協調發展。

2.4 宏觀微觀雙管齊下

現代企業必須建立融宏觀的總體控制和微觀的細節控制為一體的內部控制制度體系。每一個企業都應該建立這樣一個與自身發展需求相適應的企業內部監督管理體制，同時要注意，這些內部監督管理體制有效實施的基礎必須是能夠與企業的實際需求相適應。有些企業雖然迫于形勢進行了ISO 9001質量管理體系認證，但沒有持續改進，管理不到位而流于形式。企業管理也要與時俱進，使內部控制制度得到真正的落實，否則一切都是空談。因此，筆者認為，企業內部控制制度建設僅靠行政命令是不行的，要以人為本，深入人心，把它作為一項長期性的工作來抓，這樣才能保證內控制度得以不斷完善。

3 結 語

總之，現代企業建立和完善內部控制制度，不但能夠確保企業的財產安全，提高企業的生產經營效率，同時對企業戰略目標的順利實現也具有非常重要的作用。我國企業都應該從自身發展實際出發，積極建立健全與自身經營發展狀態相符合的內控制度。作為企業管理人員，必須積極更新思想觀念，認識到內控制度在企業經營管理過程中發揮的作用，將內部控制制度的建立和完善納入企業長期發展規劃之中，從而為企業長遠發展打下堅實基礎。

主要參考文獻

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