淺議應收賬款的風險分析及防范

摘 要：我國經濟迅猛發展，應收賬款是隨著企業的擴大和在市場競爭日益劇烈的情況下所形成的必然結果。因此，我國的應收賬款的基本概念是企業因賒銷商品而形成的一種債權關系，同時也是企業與客戶之間的一種信譽的形成。賒銷能給企業帶來巨大的銷售量的同時，也給企業帶來很大的回收資金困難的風險。本文分析了應收賬款存在的幾點風險，并且提出了幾點應收賬款風險的防范措施。

關鍵詞：風險分析； 應收賬款； 防范措施

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1006-3315（2014）11-126-002

應收賬款給企業帶來效益的同時，也會給企業帶來收款難的風險，如果某個企業收賬困難的話，就會使這個企業管理成本和資金成本大幅度增加，就會阻礙這個企業的順利發展。據不完全統計，我國現在有超過80%的企業都處于收款困難的風險之中，本文根據分析收賬款產生的原因，并且給出幾種有效防范措施。

1.應收賬款存在的風險

應收賬款主要存在以下幾種風險因素。

1.1使企業的資金周轉困難

企業賒銷商品的同時會發生存貨，這就會使得貨款不能及時收回，而且有的客戶不能按約定期限歸還款項，企業還不能采取措施向客戶索要款項，如果長期這樣下去，就會造成企業的流動資金周轉失靈，給企業帶來不良的影響，對小企業來說甚至都無法維持下去。

1.2使企業可能出現虧損狀態

企業可能認為我們有應收賬款呢，這就會使該企業加大經營的成果，把賒銷的收入也歸納到本期的收入當中，而這種賒銷收入是不能反映企業的真實收入的。使得企業的未知損失會超出計劃很多。因此可能到時企業處于虧損狀態

1.3使企業的現金流損失加大

賒銷商品能給企業帶來很大利潤的同時，但卻不能增加企業真正的現金收入，相反的，這樣的結果會使得企業先墊付賒銷商品的外加費用，比如說稅金和附加費用等等，這樣就使得企業的流出現金增加。

1.4損失了企業資金的機會成本

因為存在應收賬款，而且現在超期不歸還賬款的客戶呈現上升的趨勢，這樣就使得應收賬款的資金失去了本身應該具有的時間價值。與此同時，由于企業大量的資金不能及時利用，使企業資金的利息增加。據估算，這樣的成本損耗使企業損失比收賬款的本身價值超出10倍以上，因此就失去了應收款項的利潤機會，使得企業的機會成本增加。

2.應收賬款是如何產生的

2.1企業商品市場銷售份額的擴大

由于市場競爭日益激烈，每個企業都想快速發展，想各種辦法來擴大市場銷售額度，賒銷制度會隨著企業的各種競爭條件基本同等的情況下應運而生。因為賒銷手段是企業采取的最常用、最普遍的手段。賒銷其實靠的是彼此之間的信譽，這是在信譽的基礎上產生的一種銷售方式。雙方需要簽訂協議，協議之后買方才會把商品讓賣家取走，或者按照協議賣方采取分期付款的方式還款。賒銷使得賣方轉換成了債權人，買方卻轉換成了債務人。這是形成應收賬款的最根本的原因之一。

2.2銷售和收款的時間不一致

收到貨款的時間與貨物賣出的時間經常不一致，這就產生了收賬款。企業雖然將其商品賣給了客戶，也開具出了發票，但是卻不能馬上收回貨款，這就造成了物流和資金的不同步，收款的時間可能拖的越來越長。

3.應收賬款風險防范的幾點措施

因為應收賬款存在的風險較大，我們必須采取相應的措施將風險降到最低狀態。

3.1應收賬款的事前管理需強化

有的時候事前管理工作準備好，能將風險降低，相對來說，事前管理的工作是比較輕松的，成本也不高，得到的效果也很好。但是事后的催繳會給企業帶來附加的費用，甚至會失去市場，內部發展不平衡等等問題的發生。所以說，對于應收賬款的事前管理也是極為重要的。

比如企業可以建立專門的信用管理部門、建立客戶檔案、制定合理的制度約束買賣雙方、建立恰當的信用政策、協調好信用額度、保證產品的質量的同時要適度銷售。

3.2應收款過程中的控制

3.2.1簽訂銷售合同。企業在保證銷售額度的同時，與客戶人員簽訂銷售合同。這種銷售合同是應收賬款風險率降低的最有力的保證。

3.2.2增強業務管理。開具提貨單、及時發貨和及時結算等多個環節都是應收賬款得到有效控制的關鍵因素。

3.2.3結算方式合理。應該根據客戶的不同來選擇賒銷收款結算的手段，企業應該采用比較恰當的結算方式和手段，并且這些手段對企業是非常有利的。

3.3事后處理

3.3.1應收賬款變現。應收賬款盡量讓其資金得到融通，這樣才能使得應收賬款得到有效的應用。主要有以下幾點方式：

（1）抵押。應收賬款的企業以應該以應收賬款作為抵押，在買賣雙方約定的期限內能夠得到一定額度的借款的資金。這種方式中金融機構具有追索權。

（2）讓售。讓具有相關資質的專門收購應收賬款的公司取得資金的一種融通方式。

（3）將應收賬款轉為應收票據。因為應收票據相對來講具有追索權的能力要大些，并且應收票據還能夠貼現。這樣就能夠降低應收賬款的風險。

（4）加大保理業務。保理業務主要包括：貿易的融資、銷售分賬戶管理、款項的催收、信用的風險控制。如果企業能很好的應用保理業務對企業在市場中的競爭力是具有重要作用的。

3.3.2組織好催收工作。企業的管理者應該協調好各個部門來做好催收工作，這些部門主要包括銷售部門和財務部門。

3.3.3壞賬準備制度的建立

因為應收賬款實際上是一種信用。只要企業具有信用行為，就會存在潛在的壞賬損失。因此對壞賬的損失要大致估算一下，企業要定期對應收賬款進行檢查，根據應收賬款的額度來預測壞賬發生的可能性，應及時對壞賬帶來的損失做到有所準備，這樣才能提高企業抵御風險的能力。

4.結束語

總之，企業的應收賬款回收的期限和客戶是有關系的，但是應收賬款不能及時回收的風險還是和企業有很大聯系的。企業根據風險存在的因素進行分析，并且采取一定的措施對風險因素進行防御，這樣才會降低應收賬款所帶來的損失。

參考文獻：

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