淺析中層領導干部經濟責任審計

摘要：中層領導干部成為企業改革創新的中堅力量，起到承上啟下的關鍵作用，對這一大群體開展經濟責任審計，是對經濟責任審計領域的拓展和延伸，如何開展好中層領導干部經濟責任審計，本文從實踐進行分析。

關鍵詞：中層領導干部 經濟責任審計 實踐分析

自1999年以來，我國陸續發布了經濟責任審計相關規定，審計范圍以黨政主要領導干部和國有企業領導人員為主，作為省屬大中型企業分公司的煤礦，為了拓展審計領域，比照國家規定，我們在內部開展了對科隊級領導干部的經濟責任審計工作，在我礦機構設置上采用直線職能制組織結構，實行二級管理，設置28個科級單位7個隊級單位，針對生產一線單位，要開展好經濟責任審計，在審計內容、審計重點的把握上有別于財務審計，經過十余年的摸索，逐漸形成具有煤礦特色的中層領導干部經濟責任審計，具體體現了三個特點“聯合審計、履職測試、民主評議”。

特點一：聯合審計

經濟責任審計不同于財務收支審計，直接涉及到領導干部個人，審計壓力大、審計風險大、審計難度大，要充分整合各職能部門在企業管理中的作用，做到為審計所用，改變審計部門單打獨斗的局面，明確職能部門在經濟責任審計中的職責，從基礎考核工作抓起，建立必要程序及配套機制，克服審計不能延伸到井下特殊現場或涉及專業管理的問題，而由專業部門提供檢查考核結果，以有效化解審計風險，降低審計難度，具體如下：

安全部提供該單位的年度安全指標完成情況，因為在煤礦，安全是天字號工程，關乎企業的生存發展，要通過職能部門日常的專業管理檢查情況，了解被審計單位在日常生產中是否按專業規程操作，有無違章作業，是否發生相關事故，以及發生事故的程度是否嚴重，明確當年度發生輕傷事故、重傷事故、人身事故率數據，是否按要求履行到位。

財務科提供該單位年度生產經營承包指標的完成情況，具體指標包括材料、電力、運費、修理費、檢測費、差旅費等，并對比各項指標的計劃、實際完成情況，以絕對值和相對完成率表示，了解被審計單位在預算管理和控制上是否落實到位，有無管理不善、損失浪費、超預算、無計劃列支的情況。

企管部提供該單位年度方針目標、體系管理、財產管理等情況，了解被審計單位在各項專業管理方面是否能夠按要求、按進度、高質量的完成，評價其管理能力的高低。

特點二：履職測試

對不涉及財務核算的單位，要牽住職能職責的“牛鼻子”，緊緊圍繞內部管理來展開審計，煤礦所賦予的職能職責，是否依據企業實際履行，以制度制定和執行兩條主線實施。

以機電部為例來說明。首先找到“牛鼻子”，即機電部的職能職責，其職責有15項，主要內容有：⑴牽頭機電管理工作，組織實施礦井機電安全質量標準化標準，對機電工作進行監督檢查和考核。⑵牽頭機電技術管理，建立健全在用機電設備臺帳和檔案資料，負責組織編制機電技術規程和措施的會審。⑶牽頭機電設備管理工作，對機電設備的報廢和出庫機電設備的外調（移拔）實施統一管理。⑷負責供用電管理，審批停送電計劃，確定各單位電力成本指標，牽頭組織電氣及防雷電設施試驗。⑸負責原煤生產過程中的機電設計、機電銜接和機電成本管理。⑹負責機電安全管理，組織防爆檢查，參與重大機電事故的追查分析和處理。

其次查制度制定，在專業管理上，機電部正式制定下發的礦級紅頭文件有16項，囊括了機電技術管理、機電設備管理、特種設備管理、機電材料使用、機電標準化管理、供用電、監測監控系統管理等，涵蓋了賦予的職能職責，在制度制定上能夠保障職能職責的履行，沒有制度缺位現象；在內部管理上，制定有一整套內部管理規范，包括管理方針目標、通用制度、專業制度、崗位設置、崗位責任說明書等，明確了內部管理的運行，使每個崗位都能夠知曉自身的任務。

最后查執行，制度就是鏡子就是依據，有了依據，管理得好不好，審計可以拿來進行對照，通過對礦級制度、內部管理制度的逐條梳理，采取觀察、詢問、監盤、核對、抽查的審計方法，編制內部控制測試表，測試制度執行情況，共發現內控制度執行方面存在問題21項、庫房管理問題2項、辦公設施問題1項，說明在制度落實、執行、考核等方面，還需進一步補充完善、明確責任、加強考核，確保機電工作有序、合理開展。

特點三：民主評議

領導干部經濟責任履職的好壞與否，得職工群眾說了算，要在充分了解民意的基礎上開展評價，方為有意義的評價，要想知曉職工的真實想法，民主評議是最直接最簡便的方法，通過采取問卷調查的形式，設計出七個項目并列出好、中、差三個層次，如個人素質方面、勤政廉潔自律、內部管理方面、政令暢通、民主管理、班子凝聚力、職工隊伍團結穩定等方面，以全面評價領導干部履職情況。

為了保證民主評議的效果，發放調查表時要把握好兩點：一個是發放范圍，為使調查結果更具相關性，應按照被審計單位現有職工人數，保證調查人員過半數以上；一個是引導評議，要明確評議的意義和嚴肅性，評議是對領導干部任職以來工作情況的總體評價，目的是使其了解職工需求，對好的作法斷續發揚，不足之處積極整改，促進提高管理水平，職工則要本著對自己負責，對他人負責的態度，不記名填表，實事求是客觀公正的評價，可以詳細的擺事實舉例子，有利于反饋信息，有利于整改，使審計收集到真實的情況。

經過審計人員整理，選取具有代表性的評價，原汁原味分別列示，如好評方面有：思想素質好，業務素質高，能夠熟練掌握工作中各項技能；精通本單位工藝流程，對各種設備的運行、操作、熟知熟會；中評方面有：內部管理、制度健全完善，但有漏洞，操作性不太強，需進一步完善制定，獎金不分明；差評方面有：獎金分配不公開；在管理制度上不太完善，比如同志們加了班的代休全部作廢，干多干少一個樣，沒有體現多勞多得的原則；目前有的制度和礦相關制度略有沖突，需重新修訂等等。這樣將職工意見直觀的反饋給領導，起到在任中解決問題的目的，更好的提升管理水平。

（責任編輯：何秀秀）