國有路橋施工企業財務內部控制現狀與對策分析

摘要：基于對財務內控基本概念的認識，對國有路橋施工企業財務內控的現狀進行了分析，將國有路橋施工企業財務內控機構打造成與財務管理規范相輔相成的局面，主要包括完善財務內控環境，注重安全控制，建立財務內控制度，實施項目會計主管人員委派制，提升財務內控監督評價力度等幾個方面。

關鍵詞：國有路橋施工企業 內部控制 內控體系

國有路橋施工企業的內部控制是企業為了達到經營管理目標而制定和實施的有關控制制度和控制措施。傳統的陳本管理已經跟不上激烈的競爭市場，以及價格持續攀升的工程材料。通過完善國有路橋施工企業財務內控環境，我國國有路橋施工企需要發展壯大必須提高企業財務治理的效率。

1. 國有路橋施工企業財務內控的現狀分析

1.1內控環境基礎薄弱

控制環境是內部控制的基石，他主要包括組織機構、人文環境及文化等。目前還有很多因素制約著國有路橋施工企業的發展，使得內部控制很難施展開來。

（1）企業還沒有完全接受內控管理。

（2）沒有成熟的組織機構設置以及成熟旳治理機制。

（3）忽略了企業文化的建設。

1.2風險管理以及控制活動問題明顯

國有路橋施工企業對財務沒有很強的風險意識及沒有成熟的措施來牽引控制企業的經營操作層，這樣便妨礙了財務內控目標的實現。

（1）風險管理機制沒有有效的建立起來。

（2）控制活動未能形成良好的牽制機制。

1.3內控執行有效性不佳

縱觀目前財務內控的表象，很多國有路橋企業的內部控制制度都是結合實際情況來制定的，有的甚至是按照等級來劃分風險控制。這樣實際執行起來很少按照制度執行，形成了一些列自主管理，有規不依，處罰不嚴，內部控制就沒有了權威，這樣使得整個公司管理非常混亂，原來制定的內部控制制度完全沒有派上用場。與原來的目標相差甚遠。

另外，實物資產管理沒有明確的崗位責任，相關環節出現很多差錯，甚至還出現財產失竊、破壞、消失的現象。

2. 完善國有路橋施工企業財務內控的對策

國有路橋施工企業的組織構架將被優化的符合公司運營情況，主要包括完善財務內控環境，注重安全控制，建立財務內控制度，建立財務內控制度，實施良好控制活動，實施項目會計主管人員委派制，提升財務內控監督評價力度等幾個方面。

2.1完善財務內控環境

一是重點建設董事會。雖然董事會對于現代財務治理結構來講是一個治理財務的中心平臺，它統領著內部財務控制。但是在現實的環境中，董事會還是會受到很多外在原因的影響。因此，董事會機制的建設勢在必行，要充分展現出他的效能，引領方向、匯集力量。保證公司的內控建設到位。

二是組織架構合理化建設。經營成果及控制效果和國有路橋施工企業組織結構的關系非常密切。良好的組織架構應當是明確地分幾個層面，溝通順暢，并具備良好的合作及協調能力。因此只有以執行工作計劃及合理分工為使命，如此財權配置及內控實施才有堅實的組織架構基礎。

2.2注重安全控制，建立財務內控制度

（1）危險因素辨識應考慮的范圍

正常和非正常的施工活動（如搶修、氣候突發狀況的作業活動）。所有參與者（包括相關的人員和來訪者）。剛剛組建開工的項目和施工中運用了新的工藝、設備、材料。各種施工設施。辦公場所、生活場所等周圍環境的干擾、影響。有毒、有害作業部位。

（2）加強安全教育與訓練

強烈要求施工企業的全體員工，學習安全教育，要求每位參與者都要知曉、牢記 “安全第一，預防為主”。

（3）采取安全技術措施

采用防范和清理的措施排除國有路橋施工企業在作業實施過程中可能出現的危險因素。組織項目的相關人員編制、改善生產工藝，把生產控制在最安全的狀態，預防與消除危險因素對人產生傷害的有效手段。安全技術措施主要是要及時發現危險源或不安全苗頭，將其控制在萌芽狀態。

（4）健全財務內控制度體系

為了使企業內部控制活動不受其他阻力的影響，企業要根據財務風險評估和流程梳理的結果，規范制定企業總體財務內控，并在經常出現風險的地方，以辨析風險為前提，制定內控制。形成一整套規范的制度。

2.3實施良好的財務內控活動

控制活動就是有效地保證各活動能正常進行。因此此項活動要運用一些列活動進行管控，如驗證、調節、復核等。一是實行單獨互相控制。多人一起互相監督性地辦理全程的貨幣資金業務，建立相互驗證、相互制約的關系，出納崗、資金管理崗的持續任職時間原則上不得超過兩年；應實行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度。二是會計核算必須按照會計制度規定，根據實際發生的經濟業務事項進行確認、計量和反映資產、負債、收入、費用成本及利潤，及時提供完整合法的會計信息。財務人員隨自己意愿去修改計算利潤的方式。賬務處理必須按照標準正規操作，保證三賬相符，不得自己編造會計憑證和會計賬簿，不得在其他地方擅自設立賬戶。三是應加大財務印鑒的管控。嚴禁一人掌控全部章子。

2.4實施項目會計主管人員委派制

只有項目上增加委派的會計主管項目，才可以加強會計的監督，提高會計信息質量。這樣會計監督者才因為是公司委派的會計主管才可以明確職責、這樣的話，在實際操作中才有權利去約束項目經理，這樣項目經理的活動范圍才會在公司的掌控范圍之內，讓項目經理不會因為自己掌握著會計信息而不按制度執行。為了使自己得到更多。項目經理往往擅自做主相關會計信息的生成和利用、粉飾會計報告。而總公司派遣的會計主管就不同，他不會參與項目的利益分配，這樣才能大公無私的進行監督管理。

2.5提高財務內控監督評價力度

國有路橋施工企業內部審計或內控評價部門應當隨時關注內控的之前情況和結果。及時掌握有關信息，判斷內部財務控制是不是有效地進行。為做好監督，必須及時地進行一些列的監管、及時反饋等活動，日常和專項監督并駕齊驅，及時發現其內控或運行中存在的不足之處，并找出發生該不足的制約因素，并適時地向企業治理層或管理層報告。

（1）實行內部審計人員雙重管理制。將國有路橋施工企業內部審計人員作為企業內部職工，其待遇由集團統一發放。他講不參與企業的經濟，這樣內部審計人員基本上對企業的經濟不會有任何影響。

（2）對項目成本和效益進行審計，找出其中能力較差的地方，并逐步優化。

（3）加強項目的目標管理，提高其經濟效益；審計在職項目經理，避免出現短期的項目現象。

（4） 結合現有實際情況創造新的制度體系。對企業日常生產經營加大監督管理力度。

（5）企業內部審計不應該單一進行，多樣性有利于會計核算的更深度進行，保證不出現虛假、違法的會計報表

3 結語

國有路橋施工企業內控環境的重要性的體現于財務內部控制的研究息息相關。緊緊把握公司內控活動，深化了公司治理理論研究。所以，財務治理內容的豐富內容與國有路橋施工企業豐富成熟的財務內部控制度也是有著不可分割的關聯的。這樣才能非常完善地規劃好財務治理體系，財務治理的方向也變得異常明確。清晰地顯示了國有路橋施工企業需要完善，需要著力的重點。

參考文獻：

[1]郝臣.“中國上市公司治理案例”.《中國發展出版社》，2009年

[2]高明華.“公司治理學”.《中國經濟出版社》，2009年

[3]郭復初.“國家財務論”.《西南財經大學出版社》，1993年

（責任編輯：羅云鳳）