淺談國企預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)與控制

摘要：全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使西方企業(yè)預(yù)算理論傳入我國并落地生根，我國企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的發(fā)展主要經(jīng)歷了生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)綜合計(jì)劃期、責(zé)任成本預(yù)算期、全面預(yù)算管理期三個(gè)階段的發(fā)展期。由于我國國情和市場經(jīng)濟(jì)的特殊性，我國企業(yè)的預(yù)算管理制度相對于西方來說具有一定的特殊性：國有企業(yè)的預(yù)算管理制度主要是靠國家建立和推動(dòng)。我國國有企業(yè)對于如何做好企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)做出了有益探索，在吸取失敗經(jīng)驗(yàn)和不斷地改進(jìn)的基礎(chǔ)上取得了長足發(fā)展。為了更好的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展，本文就針對國企預(yù)算管理目標(biāo)的落實(shí)與控制提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 預(yù)算管理目標(biāo) 落實(shí) 控制

國有企業(yè)，也稱國營企業(yè)。在國際慣例中，國有企業(yè)指的是一個(gè)國家的聯(lián)邦政府或中央政府投資控制的企業(yè)。在我國，國有企業(yè)還包括由地方投資的企業(yè)，國家和政府的利益及意志決定國有企業(yè)的意志。我國的國有企業(yè)是全民制所有企業(yè)，生產(chǎn)資料歸全體人民所有，國企除了作為生產(chǎn)經(jīng)營組織的營利法人之外，還具有公益法人的特點(diǎn)。國有企業(yè)可以調(diào)節(jié)國家經(jīng)濟(jì)，促使國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

一、什么是預(yù)算管理目標(biāo)

預(yù)算是企業(yè)對于未來的經(jīng)營計(jì)劃的整體安排。預(yù)算管理是企業(yè)以經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略為基點(diǎn)，通過預(yù)算管理機(jī)制的建立和執(zhí)行，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分段實(shí)現(xiàn)，并最大限度地控制、協(xié)調(diào)、整合各方面的信息，使可以運(yùn)用的信息資源、組織、人力、物力和財(cái)力資源等都取得最優(yōu)的品牌價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值、社會價(jià)值。通常一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)包括：人力資源預(yù)算、成本預(yù)算、銷售預(yù)算、支出預(yù)算以及各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算等。

人力資源預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行人力資源規(guī)劃的有力工具，指的是人力資源部門對于整個(gè)企業(yè)人力資源的管理，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況為企業(yè)量身定做相應(yīng)的方案，對并這些方案進(jìn)行修改、完善、變更，使其能為企業(yè)發(fā)展所用，具有強(qiáng)烈的操作性和現(xiàn)實(shí)可行性。一般主要是采用滾動(dòng)預(yù)算，包括上年度人員成本費(fèi)用統(tǒng)計(jì)，第二年的人員需求和成本費(fèi)用預(yù)算。

成本預(yù)算是指企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)定成本編制的計(jì)劃。主要包括：材料預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、人工預(yù)算、部門運(yùn)營費(fèi)預(yù)算等。由于每個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的對象不同，其成本預(yù)算結(jié)構(gòu)構(gòu)成也就不同。

銷售預(yù)算，是指因銷售活動(dòng)編制的預(yù)算，是對銷售規(guī)模的保守估計(jì)，要考慮到銷售的成本，又要避免因其他原因產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

在國有企業(yè)中實(shí)行預(yù)算管理，有利于國有企業(yè)科學(xué)發(fā)展，能使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握科學(xué)的管理決策，有利于為管理者實(shí)行合理地獎(jiǎng)懲制度和提供科學(xué)考評依據(jù)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門各單位的有機(jī)整合，及時(shí)糾正工作中的錯(cuò)誤，減少漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的資源浪費(fèi)和資金損失。協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各單位以及上下級的工作，將員工的個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)結(jié)合在一起，使各級單位在工作時(shí)做到心理有數(shù)，從而明確企業(yè)各項(xiàng)工作努力的方向；調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，激勵(lì)其不斷奮發(fā)進(jìn)??；總之，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理地預(yù)算管理能對企業(yè)發(fā)展起到促進(jìn)作用，能增強(qiáng)其市場競爭力。企業(yè)制定一套完整的預(yù)算管理目標(biāo)并不難，但是要真正實(shí)行落實(shí)到實(shí)處才是關(guān)鍵。

二、國企如何落實(shí)與控制預(yù)算管理目標(biāo)

（一）如何落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)

1、人力資源預(yù)算的落實(shí)

企業(yè)在進(jìn)行人力資源預(yù)算的落實(shí)時(shí)，要保證預(yù)算費(fèi)用的合理性、準(zhǔn)確性、可比性。在執(zhí)行程序上，要成立專門的預(yù)算編制小組，確定人力資源總監(jiān)和成員的工作，根據(jù)國家有關(guān)部門政策的變化和企業(yè)內(nèi)部的變化適時(shí)地對預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，制定相應(yīng)的工資指導(dǎo)線。定期對市場進(jìn)行調(diào)查，掌握同類行業(yè)工作人員的工資情況，關(guān)注消費(fèi)物價(jià)指數(shù)，調(diào)整員工的工資，從而保證企業(yè)人力資源供需合理，減少在人力資源的成本花費(fèi)上的浪費(fèi)，保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展。

2、成本預(yù)算的落實(shí)

企業(yè)在成本預(yù)算時(shí)，要結(jié)合自身特點(diǎn)，進(jìn)行綜合考量，制定科學(xué)合理地成本預(yù)算計(jì)劃。筆者認(rèn)為，國有企業(yè)是屬于國家和政府的，其生產(chǎn)資料也屬于全民所有，在成本預(yù)算上首當(dāng)其沖的應(yīng)該先控制管理成本，增加材料成本。材料成本預(yù)算是每個(gè)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理目標(biāo)重要指標(biāo)，它涉及到原材料的購進(jìn)，生產(chǎn)過程中的資源消耗。國有企業(yè)的成本預(yù)算管理目標(biāo)落實(shí)，就應(yīng)該把材料成本放在首位，分析每一種預(yù)算的差異，衡量利弊后，制定材料采購價(jià)格的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，耗材標(biāo)準(zhǔn)等。

3、銷售預(yù)算的落實(shí)

銷售預(yù)算的落實(shí)可以采取自上而下和自下而上的方法。自上而下：管理者或是銷售主管將公司銷售的實(shí)際情況進(jìn)行整理后，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測，繼而將預(yù)測結(jié)果分配給企業(yè)的各個(gè)部門。自下而上：企業(yè)較底層的銷售人員，根據(jù)上年度的銷售業(yè)績，對比上年的銷售配比額將下一年的銷售預(yù)算整理出來，然后交給銷售主管，這樣的操作就會更加民主，有力與企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況做出決策。

（二）如何控制預(yù)算管理目標(biāo)

1、預(yù)算年初上報(bào)

對國有企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的控制首先要建立在對預(yù)算的分析之上，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門對企業(yè)財(cái)務(wù)情況做出一個(gè)詳細(xì)的分析表，在年初進(jìn)行預(yù)算分析，對未來一年內(nèi)可能發(fā)生的系列情況做出估計(jì)，并制定有效的應(yīng)對措施。在然后將該預(yù)算分析遞交到上級，由上級進(jìn)行審核分析指示，確定是否可以將該預(yù)算指標(biāo)實(shí)施。

2、制定關(guān)鍵考核指標(biāo)

因預(yù)算涉及到企業(yè)的方方面面，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)一定要注意關(guān)鍵考核指標(biāo)的選擇，應(yīng)該遵循實(shí)事求是的原則，綜合考量企業(yè)情況，做到量入為出，對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行全額、全面、全員的平衡考量，使考核指標(biāo)在實(shí)際工作中推廣運(yùn)用的同時(shí)也能兼顧管理者的目標(biāo)導(dǎo)向。比如，企業(yè)成本中心單位產(chǎn)品的成本耗用、次品的比率，收入中心銷售量、應(yīng)收賬的回收率等，將這些考核指標(biāo)細(xì)分到企業(yè)的各個(gè)崗位中，使員工有明確的工作目標(biāo)，提高其工作效率，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的效率。

3、年中控制落實(shí)執(zhí)行，補(bǔ)充完善

由于人主觀能動(dòng)性、思想局限性以及在預(yù)算落實(shí)和控制的過程中可能遇到的一系列不確定的因素，預(yù)算的落實(shí)和控制過程中難免會有不足之處。在對預(yù)算進(jìn)行了執(zhí)行以后，由企業(yè)的各個(gè)部門制定對預(yù)算控制落實(shí)的跟蹤報(bào)告，并定期向上級提交該報(bào)告?？梢栽谝粋€(gè)季度或是半年制定一次，指出企業(yè)預(yù)算管理中的不足，分析產(chǎn)生不足的原因，然后找出解決的方案和措施。這樣就可以使預(yù)算指標(biāo)在不斷地分析、調(diào)整中更加完善，提高企業(yè)的效益。

4、建立切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲機(jī)制

績效指企業(yè)運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)，對員工的工作進(jìn)行業(yè)績評估，并以評估的結(jié)果作為對員工的薪資評定，對員工將來的工作行為和業(yè)績產(chǎn)生正面引導(dǎo)?？冃Э己耸菃T工取得工資和福利的依據(jù)，對于企業(yè)的預(yù)算控制起著舉足輕重的作用，為了保證企業(yè)預(yù)算的完成，可以對員工的績效考核進(jìn)行合理地控制，比如在年終對員工進(jìn)行績效考核，以保證每一個(gè)員工完成企業(yè)規(guī)定的工作業(yè)績指標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的業(yè)績整體上升；另外，還可以形成獎(jiǎng)懲機(jī)制。國有企業(yè)對員工實(shí)行績效考核可以分為兩部分：一是制定基本工資，也就是說，員工只要基本完成企業(yè)制定的考核及格點(diǎn)就可以領(lǐng)到應(yīng)領(lǐng)的工資。二是在基本工資的基礎(chǔ)之上制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，只要員工在完成基本工作量的前提下，完成額外的工作量，就可以領(lǐng)到獎(jiǎng)金作為績效獎(jiǎng)勵(lì)。但是需要注意的是，如果員工沒有完成任務(wù)量，就可以對員工實(shí)行懲罰，比如扣除獎(jiǎng)金和基本工資等等。這樣就可以使企業(yè)預(yù)算更好的落實(shí)，又可以控制企業(yè)的人力資本預(yù)算，還可以提高員工工作的積極性。

三、結(jié)束語

國有企業(yè)制定企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，一定要把握好落實(shí)和控制之間的辯證關(guān)系，處理好事先預(yù)測、事中控制、事后調(diào)整的關(guān)系，各個(gè)上下級部門間要做好協(xié)調(diào)工作，同時(shí)各部門還要和財(cái)務(wù)部門保持緊密聯(lián)系，把握預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)，全面開展有效預(yù)算分析，健全考核體系，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，力爭開創(chuàng)我國企業(yè)預(yù)算管理的全新局面。

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（責(zé)任編輯：韓梅）