企業內部會計控制制度的問題與對策

摘要：內部會計控制制度作為加強企業建設的重要因素之一，受到了越來越多管理人員的重視。當前，我國企業內部會計控制制度在企業的發展過程中漸漸顯露出一系列的問題和缺陷，本文針對企業內部會計控制制度中存在的問題，探討了相應的解決方案，旨在提高會計控制制度的執行力。

關鍵詞：企業 內部會計控制 制度

會計管理貫穿了整個企業的運作，內部會計控制制度是企業會計管理的重要手段之一，是企業內控的基礎和核心，有著不容忽視的地位。內部會計制度影響著企業會計職能的發揮，是衡量企業管理的重要標志之一。加強企業會計控制能有效的保障企業資產的完整性，提高其經營管理效率，減少企業失敗的發生。

1.我國企業內部會計控制制度存在的問題

內部會計控制制度是整個企業資金的保障系統，有著十分重要的作用。但是由于受到企業的規模、資金投入、人力等多方面因素的影響而導致內部控制制度易出現一系列的問題。現今，我國企業內部會計控制制度主要存在以下幾個問題。

1.1缺乏對內部會計控制的重視

目前，我國大多數企業在發展的過程中往往會出現“重發展輕規范、重經營輕管理”的現象，導致工作人員以及管理人員內部會計控制意識的薄弱，使其重視度不高，長而久之，這樣的管理模式會造成管理人員對于內部會計控制的心理誤區，認為會計控制制度只是流于形式，起不到實質性的作用，導致工作人員缺乏自覺性，會計部門執行力不夠，工作時遇到阻礙[1]。

1.2財政人員專業素養參差不齊

社會經濟的發展對企業會計工作提出了更加嚴格的要求。隨著會計領域理念的深入化和嚴謹化，使其掌握難度加大。當前，很多企業財政工作人員并不是相關財政專業畢業，對內部會計工作的了解還不夠深入，缺乏基本的專業知識以及工作技能，很難以將工作正常有序的開展。另一方面，有些經驗豐富的財政人員自我約束能力不強，個人素養較差，經常擅自更改財政數據，導致企業受賄行賄，違反會計規定的現象頻頻發生。

1.3內部會計制度不健全

內部會計控制制度是保障會計控制工作正常進行的主要因素，是企業財政工作的基礎和管理工具。但是對于大多數企業而言這只是一種形式，很少有管理人員給予其應有的重視度，使得其變為一紙空文。更有甚者，部分中小型企業往往參照其他大型企業的內部會計控制制度，一味的進行模仿，并未根據自身企業的特點進行相關制度的制定，導致該制度缺乏全面性和完整性，致使制度的實行效果不顯著。當前，內部會計制度的不完善使得企業上下各領域并未得到合理的控制，導致會計工作秩序混亂、風險控制系統失效、會計數據失真、檔案管理不合理、賬簿的管理和登記不嚴謹以及檔案管理不合理等現象發生[2]。

1.4監督管理力度不夠

就目前發展形勢而言，很多企業的財政監管力度不夠。雖然有些企業已經建立了完整的內部會計控制制度，但是往往由于監督管理力度的缺乏導致不能達到預期的效果，使得制度的威嚴性趨之若鶩。

1.5會計崗位職能分工不明確

大多數中小型企業由于經營規模較小，未成立獨立的會計部門，而是由其他部門的工作人員進行監管，導致一人身兼數職，這樣不僅會造成企業工作混亂，同時工作效率也會受工作人員專業知識的限制而受到影響。有些公司雖然成立了獨立的會計部門，但是崗位設置不合理性使得工作人員之間分工不明確、協調性較差，崗位之間缺少一定的制衡力度和約束性，為工作的展開留下了極大的隱患。

2.如何完善企業內部會計控制

2.1提高內部會計控制的意識

內部會計控制是保障企業資金流動和正常運作的核心，良好的內部控制環境是企業發展的根本保障。加強企業上下各人員的會計控制意識是會計控制工作正常進行的基礎。領導者的重視度往往決定了其執行的力度，并直接影響了整個會計工作的進行。因此，樹立正確的認識度是至關重要的。首先應該向管理人員普及《會計法》相關的條例，使其深刻的了解到內部會計控制工作的重要性，真正承擔起自身的責任。其次，加大對工作人員的宣傳力度，爭取做到全民參與其中，共同配合完成財務部門的相關工作，營造良好的內部控制氛圍。解放思想，樹立人人平等的觀念，將內部會計制度落實到實處。

2.2加強專業隊伍的建設

會計人員是財務部門的重要組成部分，工作人員專業素養的高低直接決定著內部會計控制能否正常進行。企業應主要從以下幾個方面加強會計人員隊伍的建設。一是，企業在進行人才的引入時，應嚴格把關，加強專業知識的考核工作，從根源上提高人員的質量。二是，對會計人員進行專業的工作培訓，如積極宣傳相應的政策和法規。財政領域近年來發展迅猛，出臺了很多新型的業務，同時網絡的普及為財政工作提供了一個嶄新的平臺。因此，企業應定期的展開會計繼續教育工作，使得工作人員專業知識得到更新，與時俱進。三是，加強財政人員思想政治教育，盡量減少違反規定，越權操作的現象發生[3]。

2.3健全內部會計控制制度

健全內部會計控制制度是加強企業管理的根本。內部會計控制制度的建立應時刻遵循機制制定的原則，嚴守國家的規章制度，實現高效率的企業內部控制，達到合法經營、按章操作、防范風險的目的。

2.3.1完善內部審計機制

審計人員作為企業重要的財政監管人員，應由專業人員進行擔當。內部審計機制是否完善直接影響著審計部門的嚴謹性和獨立性。因此，企業應合理的對審計部門進行規劃，賦予其一定的財政監管權力，使其充分的發揮效益，保證制度的權威，做到依法辦事、依法理財。

2.3.2建立財政資料數據庫

目前，各行各業應受到了電子信息的滲入和影響。有些企業的財政資料管理模式過于陳舊，給會計部門的工作造成了一定的阻礙。同時也易引起財務報告失真、虛構報表的現象發生。針對這些現象，財務資料數據庫的建立是刻不容緩的，這樣既可以確保數據資料的完整性，為賬單憑證、會計數據的記錄和管理提供支撐，也能盡量避免未經批準，公司其他人員隨意查看、篡改數據。當然根據數據庫提供的有關數據，公司還能對內部的一些經濟消費進行核實，減少個人索取財物的現象發生。

2.3.3建立激勵機制和約束機制

企業應本著公平公正、人人平等的原則，建立合理的激勵機制和約束機制，對公司各工作人員進行定期的考核和賞罰，以維護公司的法紀和充分調動員工的積極性，提高企業的工作效率。如對于維護和遵守企業內部會計控制制度的員工進行適當的獎賞，相反，對于不認真落實以及違反相關內部會計控制制度的員工采取一定的懲罰措施，以維護企業內部風氣。

2.4增強監管力度

良好的內部會計控制制度如若缺乏強有力的監管力度將會成為空談，起不到任何實質性的作用。一些企業長期以來由于缺乏相關的監督管理政策導致濫用職權的現象接二連三的發生。首先，管理人員應適當的灌輸和宣傳外部監管的條例和法規，營造良好的工作氛圍，最大力度的發揮政府部門以及外界輿論的作用。其次，加強內部檢查，改革監督體制，強化內部管理。依靠監督體系不定期的對企業內部資金的流動進行核實和審查，減少舞弊違法行為。同時還應加強對管理人員行為的約束和監管[4]。最后，實現外部監管和內部監控的有機結合，有效的提高內部會計控制制度的執行力和控制力。

2.5明確崗位職責，合理配備人員

企業應重視內部崗位的設置，積極為工作人員提供合理的工作環境。相關部門特別是財政、審計、稅務等要進行合理的分工，使其各司其守，提高工作效率。在處理經濟業務時應該規定不同部門人員共同參與，以起到部門與部門之間、崗位與崗位間的相互制衡和約束，同時加強各部門間的合作與交流，防止貪污腐敗的現象發生。

3.總結

隨著社會經濟的發展，企業內控制度需要做出一定的調整。作為企業內控的重要組成部分，內部會計控制制度應遵循其機制不斷地進行完善。只有明確內部會計控制的重要性，健全體系，建立透明的信息數據庫，不斷提高工作人員的責任感和積極性才能進一步增強企業競爭力，促進其快速高效發展。

參考文獻：

[1]趙銘芝.淺談企業內部會計控制制度的控制力[J].會計論壇，2009；第10期

[2]林波錦，陳洪.加強中小企業內部會計控制制度建設的難點與對策[J].企業家天地，2009；第6期

[3]趙學杰.中小企業內部會計控制制度存在的問題及解決措施[J].天津市財貿管理干部學院學報，2010；第12卷（第1期）

[4]杜建峰.淺析中小型企業內部會計控制制度[J].環渤海經濟瞭望，2010年；第5期

（責任編輯：韓梅）