財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造隨想

摘要：本文主要從一個(gè)水力發(fā)電基層企業(yè)稅務(wù)籌劃、資金管理以及價(jià)值鏈出發(fā)，理清財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造相關(guān)部門責(zé)任和權(quán)利，思考公司整體財(cái)務(wù)價(jià)值的提升。目的是為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)價(jià)值管理，開源節(jié)流，提高財(cái)務(wù)工作效率。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)責(zé)權(quán) 籌劃 分析

現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求企業(yè)越來越重視財(cái)務(wù)工作，隨著信息技術(shù)的普及發(fā)展，財(cái)務(wù)工作在企業(yè)越來越占有核心價(jià)值地位，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)管理需要已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，時(shí)代要求財(cái)務(wù)人員參與公司經(jīng)營(yíng)管理，甚至決策的呼聲日益高漲，而財(cái)務(wù)不能僅僅立足于事后反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，財(cái)務(wù)應(yīng)更多立足于企業(yè)發(fā)展的未來，為企業(yè)獻(xiàn)謀獻(xiàn)策。

一、相關(guān)責(zé)權(quán)

公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利：對(duì)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員（包括財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人）相關(guān)創(chuàng)新成果帶來經(jīng)濟(jì)效益有最終嘉獎(jiǎng)決定表決權(quán)。

人力資源部：對(duì)財(cái)務(wù)部相關(guān)人員（包括財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人）相關(guān)創(chuàng)新成果帶來的經(jīng)濟(jì)效益有審定的權(quán)利。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：對(duì)自身或帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)創(chuàng)新帶來的經(jīng)濟(jì)效益有向人資申報(bào)及接受相關(guān)嘉獎(jiǎng)的權(quán)利；對(duì)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)員工形成的創(chuàng)新成果有審核的權(quán)利，對(duì)合符要求并帶來經(jīng)濟(jì)價(jià)值的創(chuàng)新成果有權(quán)向人力資源部提出申請(qǐng)請(qǐng)求審定。

財(cái)務(wù)部員工：對(duì)自身或團(tuán)隊(duì)的創(chuàng)新成果有申報(bào)及接受相關(guān)嘉獎(jiǎng)的權(quán)利。

二、財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造

（一）稅金籌劃

1 增值稅管理籌劃

1）原則：為增加增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員能開增值稅專用發(fā)票的盡量開增值稅專用發(fā)票。

2） 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)能取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票的須取得增值稅專用發(fā)票，財(cái)務(wù)部相關(guān)核算人員對(duì)應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票的但第一次未取得的可酌情進(jìn)行報(bào)銷，但累計(jì)超過兩次（包括兩次）對(duì)同類型業(yè)務(wù)未取得增值稅專用的核算人員可不予以報(bào)銷。對(duì)于2000元以下該開增值稅專用發(fā)票而未開增值稅專用發(fā)票的，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)情況酌情判斷予以辦理。

2）財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)相關(guān)增值稅政策進(jìn)行查詢跟蹤，對(duì)涉及公司有利的增值稅政策應(yīng)及時(shí)提出并征得財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人同意后實(shí)施。

2 企業(yè)所得稅管理籌劃

1）財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員在企業(yè)所得稅非免稅期間應(yīng)加強(qiáng)鑒定企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目工作，盡量減少應(yīng)納稅企業(yè)所得額，同時(shí)跟蹤并爭(zhēng)取相關(guān)減（抵）免稅額政策，從而減少企業(yè)所得稅，降低公司成本開支。

2）財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員應(yīng)定期跟蹤相關(guān)企業(yè)所得稅政策，對(duì)涉及公司有利的企業(yè)所得稅政策應(yīng)及時(shí)提出并征得財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人同意后實(shí)施。

3 房產(chǎn)稅、土地使用稅、資源稅、耕地占用稅管理、土地補(bǔ)償款、移民款的籌劃

1）公司移民部、計(jì)劃供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)公司土地使用稅、耕地占用稅、土地補(bǔ)償款、移民款相關(guān)占用面積及稅率的核定，對(duì)于稅法規(guī)定的免稅面積要及時(shí)向相關(guān)政府機(jī)構(gòu)或相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人爭(zhēng)取。

2） 公司工程部、計(jì)劃供應(yīng)部、財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)公司資源稅稅目及數(shù)量的核定，及時(shí)跟蹤國(guó)家相關(guān)法律文件，對(duì)部分減免資源稅的法律文件應(yīng)及時(shí)提出并實(shí)施，盡量在政策允許的情況下減少公司資源稅的繳納金額。

3）公司財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同相關(guān)責(zé)任部門對(duì)相關(guān)房屋、廠房房產(chǎn)稅的核定，跟蹤國(guó)家相關(guān)法律文件，積極爭(zhēng)取在合法的基礎(chǔ)上降低相關(guān)房產(chǎn)稅稅費(fèi)。具體包括：計(jì)征依據(jù)、扣除比例、計(jì)算起始日、申報(bào)時(shí)間限制等。

4 個(gè)人所得稅管理籌劃

1）公司人資部應(yīng)保證年度社保及住房公積金繳納不超過相關(guān)國(guó)家繳納標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，財(cái)務(wù)部有義務(wù)審核相關(guān)社保及住房公積金繳納比例的合法、合規(guī)性。

2） 公司人資部應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部在政策允許的范圍內(nèi)盡量減少員工個(gè)人所得稅繳納金額，盡量降低員工的個(gè)人所得稅稅負(fù)。

3） 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)每年及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)個(gè)人所得稅稅收返還。

5 相關(guān)稅收優(yōu)惠政策爭(zhēng)取

1）公司行業(yè)性質(zhì)及地理位置決定，公司享有西部大開發(fā)政策及電力行業(yè)三免三減半稅收優(yōu)惠政策。除此之外，公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)人員及其其他相關(guān)人員應(yīng)積極跟蹤了解國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，減少公司稅負(fù)。

6 公司稅負(fù)與公司經(jīng)營(yíng)相結(jié)合的籌劃

公司稅負(fù)與公司經(jīng)營(yíng)的結(jié)合主要指的是增值稅、企業(yè)所得稅與企業(yè)本年凈利潤(rùn)及資金安排的關(guān)系，主要考慮以下幾個(gè)方面：

1）公司以前年度未彌補(bǔ)虧損影響當(dāng)期及以后期間凈利潤(rùn)的籌劃。

2）公司固定資產(chǎn)、工程物資購(gòu)進(jìn)的所涉本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣與本月電力銷售收入增值稅銷項(xiàng)稅之差若為增值稅銷項(xiàng)稅額，這部分金額的納稅申報(bào)是否影響近期資金需要量需要考慮。

3）公司所購(gòu)大型固定資產(chǎn)及組合資產(chǎn)折舊年限、折舊方法與本年凈利潤(rùn)關(guān)系確認(rèn)。

4）公司企業(yè)所得稅影響公司凈利潤(rùn)，進(jìn)而影響上級(jí)公司下達(dá)給公司的全年利潤(rùn)目標(biāo)。

5）公司大型資產(chǎn)或短期大量資產(chǎn)報(bào)廢后處置的時(shí)間及金額對(duì)公司企業(yè)所得稅的影響，進(jìn)而影響當(dāng)期凈利潤(rùn)。

6）根據(jù)中國(guó)大唐集團(tuán)公司整體的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，在涉及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的業(yè)務(wù)處理時(shí)，合理確遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的時(shí)間和金額，增加或減少當(dāng)期凈利潤(rùn)，規(guī)避公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

7）公司以前年度未彌補(bǔ)虧損影響當(dāng)期及以后期間凈利潤(rùn)的籌劃。

（二）資金籌劃

1 融資管理

1）公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)形勢(shì)向銀團(tuán)及其他金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)銀行貸款，把握國(guó)家金融形勢(shì)，分公司經(jīng)營(yíng)形勢(shì)好壞，外部融資形勢(shì)好壞，為以下四種情況進(jìn)行融資：

a.公司經(jīng)營(yíng)形勢(shì)好，外部融資環(huán)境好。公司原則上無須向外部融資，但是公司有良好的投資項(xiàng)目及重大戰(zhàn)略性工程可向外部融資，但須控制融資風(fēng)險(xiǎn)，降低融資成本。

b.公司經(jīng)營(yíng)形勢(shì)好，外部融資環(huán)境不好。因外部融資環(huán)境差，融資成本高，公司無須向外部融資。

c.公司經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不好，外部融資環(huán)境好。為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防止資金鏈斷裂，公司應(yīng)更多的進(jìn)行外部融資，并通過集團(tuán)、大唐國(guó)際、重慶分公司總體協(xié)調(diào)效應(yīng)及信譽(yù)，盡量和金融機(jī)構(gòu)溝通增加公司在金融系統(tǒng)的評(píng)級(jí)，降低融資成本。

d.公司經(jīng)營(yíng)形勢(shì)不好，外部融資環(huán)境不好。公司應(yīng)更多的開源節(jié)流，自身減少成本費(fèi)用開支，同時(shí)應(yīng)積極向財(cái)務(wù)公司及外部金融機(jī)構(gòu)爭(zhēng)取貸款，同時(shí)盡公司最大力量降低融資成本。

2）為促進(jìn)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)效益最大化，公司融資原則上優(yōu)選考慮中國(guó)大唐集團(tuán)財(cái)務(wù)公司（簡(jiǎn)稱“財(cái)務(wù)公司”）。

3）公司應(yīng)根據(jù)上級(jí)單位下達(dá)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、融資成本、凈利潤(rùn)目標(biāo)、預(yù)期資金需求等情況，合理安排公司貸款的歸還，逐年降低貸款本金和利息，降低資產(chǎn)負(fù)債率。

4）財(cái)務(wù)部須按期歸還公司本金和利息，防止銀行逾期記錄發(fā)生，特別防止逾期較長(zhǎng)在中國(guó)人民銀行征信系統(tǒng)內(nèi)有公司不良記錄，這樣會(huì)引起作為上市公司的大唐國(guó)際整體股價(jià)下跌風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)影響大唐國(guó)際在金融機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)，影響系統(tǒng)內(nèi)整體的融資成本。

2 資金集中控制節(jié)約

1）公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照大唐國(guó)際及財(cái)務(wù)公司要求，每日、每周、每月按照相關(guān)規(guī)定和要求上劃各個(gè)銀行賬戶的資金余額，保證財(cái)務(wù)公司對(duì)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)所有資金統(tǒng)一管理，降低資金成本，提高資金整體運(yùn)作效率。

2）公司應(yīng)根據(jù)自身情況充分利用金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)的金融工具（包括：票據(jù)貼現(xiàn)、流動(dòng)資金貸款、法人透資賬戶、銀行債券、基金產(chǎn)品等），在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上，充分利用閑置資金，保證國(guó)有資本保值增值。比如：通過隔夜投資、購(gòu)買短期票據(jù)、基金和理財(cái)工具，可以提高資金收益。

（三） 價(jià)值鏈分析

1 工程款價(jià)值鏈分析：工程部和計(jì)劃供應(yīng)部商討報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)確定公司概算，計(jì)劃供應(yīng)部確定概算后進(jìn)行招投標(biāo)、集中采購(gòu)、零星采購(gòu)等并進(jìn)行工程物資的購(gòu)進(jìn)，計(jì)劃供應(yīng)部辦理完相關(guān)手續(xù)交予財(cái)務(wù)部入賬并劃款。由于每項(xiàng)工程款金額巨大，從確認(rèn)概算、到采購(gòu)、再到財(cái)務(wù)部付款，整個(gè)過程須相關(guān)責(zé)任人員認(rèn)真組織工程款項(xiàng)金額的核定，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)為公司減少工程支付成本。同時(shí)，在既不影響工程施工進(jìn)度及正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下，盡量延期支付公司工程款項(xiàng)，增加工程款項(xiàng)支付過程中的時(shí)間價(jià)值。

2 固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)報(bào)廢處理價(jià)值鏈分析：固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)首先須相關(guān)業(yè)務(wù)部門向計(jì)劃供應(yīng)部提交申請(qǐng)，計(jì)劃供應(yīng)部同意后并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)工作，計(jì)劃供應(yīng)部購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)后交予業(yè)務(wù)部門使用。固定資產(chǎn)報(bào)廢處理同樣首先須相關(guān)業(yè)務(wù)部門向計(jì)劃供應(yīng)部提交報(bào)廢申請(qǐng)，計(jì)劃供應(yīng)部同意后并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢處理工作，相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門完成相關(guān)手續(xù)并交予財(cái)務(wù)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。對(duì)于跨年報(bào)廢的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)考慮是否對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)影響，然后決定是年前進(jìn)行處理還是年后進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)報(bào)廢賬務(wù)處理。在固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)處理過程中，計(jì)劃供應(yīng)部應(yīng)盡量選擇既不影響質(zhì)量，又能達(dá)到使用要求，售后服務(wù)好的固定資產(chǎn)。貨比三家，購(gòu)進(jìn)相對(duì)造價(jià)較低的固定資產(chǎn) 。

3 日常成本費(fèi)用價(jià)值鏈分析：日常成本費(fèi)用的發(fā)生首先由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人辦理，然后辦理完相關(guān)手續(xù)交予計(jì)劃供應(yīng)部（有些業(yè)務(wù)直接交予公司財(cái)務(wù)部），再由財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理并付款。日常成本費(fèi)用的控制主要在業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，財(cái)務(wù)部相關(guān)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，公司規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。財(cái)務(wù)部相關(guān)人員嚴(yán)格按照損益性預(yù)算各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)于差旅費(fèi)、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的控制標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到每一個(gè)部門。由預(yù)算委員會(huì)對(duì)全年對(duì)控制超預(yù)算的責(zé)任部門進(jìn)行考核。

本文僅以一個(gè)基層單位的視角來看待如何提升公司財(cái)務(wù)管理價(jià)值，有不當(dāng)之處請(qǐng)批評(píng)指正。

（責(zé)任編輯：何秀秀）