醫(yī)院財務(wù)管理中審核工作探析

摘要：醫(yī)院財務(wù)管理中的審核工作，是財務(wù)管理中的一項(xiàng)非常重要的關(guān)乎患者切身利益和醫(yī)院健康發(fā)展的工作，最為審核人員財務(wù)管理通則、有關(guān)會計制度，當(dāng)然要依據(jù)國家的財經(jīng)政策，進(jìn)行認(rèn)真、詳細(xì)的審核，使財務(wù)運(yùn)行真實(shí)地反映能夠醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程，做好審核工作，防止醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動中的違法亂紀(jì)行為，有利于規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作中的經(jīng)濟(jì)行為，也有利于減少醫(yī)院的腐敗行為，促進(jìn)國家醫(yī)療事業(yè)的“政府福利型”經(jīng)濟(jì)體的建設(shè)，減少患者的負(fù)擔(dān)，使大眾看得起病成為可能。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財務(wù)管理 審核

一、首先需要強(qiáng)調(diào)一下審核工作的重要意義

對于每個經(jīng)濟(jì)活動來講，審核就是根據(jù)國家的法律法規(guī)、醫(yī)院的規(guī)章制度還看所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，大到一個工程項(xiàng)目，小到一個報銷單據(jù)是否符合國家的法律法規(guī)、國家的政策要求、是否醫(yī)院的報銷制度、采購制度、以及醫(yī)院規(guī)章制度等等，當(dāng)事人所出具的報銷憑證是否符合醫(yī)院會計核算的要求，但據(jù)格式、單據(jù)金額、項(xiàng)目、等等是否符合會計核算中制證人所填制的記賬憑證要求的內(nèi)容，并且準(zhǔn)確無誤。審核工作的是一項(xiàng)繁瑣而又細(xì)致的工作，審核質(zhì)量的好壞，直接影響到醫(yī)院到會計核算的質(zhì)量和醫(yī)院財務(wù)管理的質(zhì)量， 也影響到會計核算工作能否真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、全面地反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的來龍去脈，關(guān)系到醫(yī)院財務(wù)部門能否真實(shí)、嚴(yán)格、準(zhǔn)確地履行地反映、監(jiān)督的職能，當(dāng)然最后必然影響到醫(yī)院財務(wù)預(yù)算能否順利執(zhí)行，以及醫(yī)院財政撥款能否按時到達(dá)、醫(yī)院的總的收、支指標(biāo)能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。因此審核的意義重大，必須嚴(yán)肅、認(rèn)真地對待。

當(dāng)然審核的目的就是要發(fā)現(xiàn)問題、及時改正問題，使通過審核的結(jié)果沒有問題。也就是說通過審核人員按照國家的政策法規(guī)、財經(jīng)制度、醫(yī)院的財務(wù)管理制度進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，這些制度得到堅決的執(zhí)行，就是要通過審核工作，來規(guī)范醫(yī)院的內(nèi)部管理制度、監(jiān)督控制制度，以及規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理，使醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行，保證醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能夠順利完成。

因此，審核人員必須具備一定的政策水平、專業(yè)知識、職業(yè)道德水平， 還必須運(yùn)用正確地運(yùn)用審核方法，做到有理有據(jù)、并不斷改進(jìn)完善醫(yī)院的財務(wù)管理中的審核操作規(guī)范，以利于更好便捷地完成審核工作，當(dāng)然也可以應(yīng)用先進(jìn)的計算機(jī)手段進(jìn)行全程審核，不留死角。

二、審核人員應(yīng)該具備的基本條件

審核的主體就是人，人是最容易被誘惑的，對要想成為一名合格的審核人員，就必須要堅強(qiáng)的意志和信念，就不許必須公正廉潔，經(jīng)得住外界的誘惑，財經(jīng)秉公辦事，不給任何圖謀任何機(jī)會，醫(yī)院的一切經(jīng)濟(jì)活動的審核，都要以事實(shí)為依據(jù)，以國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，辦事廉潔公正、忠于職業(yè)操守、嚴(yán)格履行審核，不能通過就不通過，對于個別真實(shí)的活動，在不違反原則的情況下，經(jīng)辦人作適當(dāng)修改就可以通過的，有必要告訴經(jīng)辦人如實(shí)填寫各個項(xiàng)目，以達(dá)到審核的目的是監(jiān)督和服務(wù)的目的，避免影響醫(yī)院的正常的經(jīng)濟(jì)活動。當(dāng)然這也就是審核人員必須具備較全面的會計知識，較高的政策水平對本部門、以及對醫(yī)院的財務(wù)制度、財務(wù)規(guī)則的全面正確的理解。每個審核人員必須對本醫(yī)院的財務(wù)業(yè)務(wù)非常熟悉，能夠全面掌握本醫(yī)院的賬戶設(shè)置、財務(wù)管理以及核算流程。

態(tài)度決定結(jié)果，因此對于每個審核人員還必須具備嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍、踏踏實(shí)實(shí)工作態(tài)度，謹(jǐn)慎、嚴(yán)格、細(xì)致入微的工作作風(fēng)。在對原始資料（原始單據(jù)、原始憑證、記帳憑證）進(jìn)行審核中，要時刻牢記真實(shí)、準(zhǔn)確，在對往來款項(xiàng)以及預(yù)算執(zhí)行情況等不許牢記前后呼應(yīng)，有憑有據(jù)并堅持時刻把關(guān)，確保財務(wù)安全和財務(wù)工作的順利進(jìn)行。

只有全面熟悉本醫(yī)院的各個關(guān)系、各種財務(wù)制度，才能有條不紊地進(jìn)行審核工作，才能規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，才能保證財會工作質(zhì)量。才能使財務(wù)報表更加真實(shí)地反映醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動，才能真正保護(hù)與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的人員和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，才能使醫(yī)院進(jìn)入健康有序持續(xù)發(fā)展軌跡，才能使醫(yī)院不斷取得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙豐收。

三、審核工作的內(nèi)容及方法

內(nèi)容決定方法這是我們做事的基本思路，針對醫(yī)院的財務(wù)管理中的審計來講我們分為事前審核、事前監(jiān)督兩個內(nèi)容，其目的就是將問題置于門外。

（一）防患于未然----事前審核

對于發(fā)生任何一筆資金收付業(yè)務(wù)，都必須業(yè)務(wù)報賬會計進(jìn)行稽核，確認(rèn)外來發(fā)票、收據(jù)的合法性，也就是是否是稅務(wù)部門的正式發(fā)票、是否由財政部門監(jiān)制印章；以及開票單位與收款單位是否一致、開票單位是否加蓋財務(wù)收款專用章、發(fā)票內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（合同所列）內(nèi)容一致，包括價格、數(shù)量、金額、稅率等等是否一致，發(fā)票大小寫金額是否一致等票面信息。對于增值稅發(fā)票要由相應(yīng)的稅務(wù)會計進(jìn)行發(fā)票抵稅核查（電腦核查或人工稅務(wù)所核查），再準(zhǔn)確無誤后，另外要檢查稽核主管部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)手人是否簽字，當(dāng)然如果是外購物品，是否便利物品驗(yàn)收入庫手續(xù)，當(dāng)然必須有物品驗(yàn)收人簽字，是否財產(chǎn)物資部門的入庫憑證以及憑據(jù)上的簽字是否齊全等，在稽核紙面完成后，就可以直接在微機(jī)上進(jìn)行賬務(wù)處理，直接根據(jù)紙面資料填制打印記賬憑證，再交審核會計審核。在審核會計在上述資料的基礎(chǔ)對審核制證人所填制的科目名稱、借、貸方向進(jìn)行核對并保證準(zhǔn)確無誤，對于憑證的填摘要要簡明扼要真實(shí)，并與原始憑證一致，最重要是的報賬手續(xù)是否完備。當(dāng)然審核制證人的報銷標(biāo)準(zhǔn)一定要符合醫(yī)院財務(wù)制度規(guī)定，符合會計核算要求，符合財務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)范圍。最后在審核無誤的情況下，在記賬憑證的確認(rèn)簽章處加蓋審核員章（名章），并交給出納進(jìn)行資金支付。對于資金收入，一般以原始憑證為依據(jù)，計算機(jī)進(jìn)行核實(shí)，由窗口窗口直接收取。

（二）除隱患于門外---事前監(jiān)督

監(jiān)督就是對醫(yī)院任何經(jīng)濟(jì)活動是否違法、違規(guī)審視，事前監(jiān)督就是審核會計對醫(yī)院各個執(zhí)行部門進(jìn)行嚴(yán)格財務(wù)收支預(yù)算的監(jiān)督，對各部門年度預(yù)算及預(yù)算額度的監(jiān)督，因此，審核會計必須準(zhǔn)確無誤地了解各部門預(yù)算制定的情況及預(yù)算使用情況，并對預(yù)算上年預(yù)算執(zhí)行情況了如指掌。當(dāng)然計劃只是一個計劃，總有特出的情況發(fā)生，因此對計劃外的支出原則上不予辦理，但是如有特殊情況需追加預(yù)算，就必須由有關(guān)部門提出書面申請，并由主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，報財務(wù)部門設(shè)計、審批后方可執(zhí)行，這也是為了保證財務(wù)收支預(yù)算的正確執(zhí)行。

對于大額付款須嚴(yán)格執(zhí)行購物合同的審批、工程項(xiàng)目合同的審批，這里的審批必須有財務(wù)審核人員參加。合同的的審批除了法務(wù)部門針對國家法律層面的審核外，財務(wù)部門必須進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估。對于合同本身的審核除了法務(wù)部門檢查合同的合規(guī)、合法化這主要是核對合同中法人單位名稱（是否具有合同訂立的資格）、姓名、委托代理人姓名、違約責(zé)、開戶銀行、賬號、付款方式任等，會計審核主要是看合同產(chǎn)品的價格是否合理，合同金額是否對醫(yī)院的資金流動性產(chǎn)生影響，以及同執(zhí)行后審核對方是否按合同條款對貨物交付、設(shè)備試運(yùn)行、驗(yàn)收等等，所有的手續(xù)是否齊全。對于基礎(chǔ)基建項(xiàng)目，在審核還必須關(guān)注項(xiàng)目的進(jìn)度情況，以及支付情況是否與合同要求的情況、進(jìn)度情況相一致，堅決杜絕工程醒目中的營私舞弊現(xiàn)象、官僚腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，做到項(xiàng)目進(jìn)度情況與付款情況心中有數(shù)，并有權(quán)監(jiān)督工程的質(zhì)量是否符合合同的要求，避免依次充好，保證工程的質(zhì)量，待工程項(xiàng)目竣工后， 要充分發(fā)揮審核人員會計控制和會計監(jiān)督的智能，要嚴(yán)格把關(guān)工程決算以及工程的后驗(yàn)收工作。

可行性審核----醫(yī)院項(xiàng)目投資財務(wù)可行性分析，醫(yī)院的投資項(xiàng)目有很多種比如新科室的設(shè)立、新技術(shù)應(yīng)用、新設(shè)備的采購等等，當(dāng)然醫(yī)院項(xiàng)目投資有大有小，但無論是大是小，都要必須進(jìn)行財務(wù)可行性分析，也就是財務(wù)可行性審計，這樣可以降低投資風(fēng)險、避免盲目投資，減少投資損失，并減少醫(yī)院因投資而產(chǎn)生的資金風(fēng)險。作為分析評價的數(shù)據(jù)，信息來源必須可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確，包括投資項(xiàng)目需要采購的設(shè)備、材料的價格、采購區(qū)域，以及項(xiàng)目涉及的其他信息，只有這樣才能保證分析評價的客觀性、科學(xué)性。分析評價的結(jié)果當(dāng)然是要提交給醫(yī)院的決策者作為最后決策的依據(jù)，至于醫(yī)院最后是否決定投資不是我們可以決定的，決策者會從醫(yī)院的整體來考慮來決定，當(dāng)然如果我們只是從財務(wù)的角度來分析投資項(xiàng)目本身的收益情況，如果我們的結(jié)果是不可行，但投資方案的實(shí)施可以帶動其他相關(guān)業(yè)務(wù)的增長，從總體來講是會增加醫(yī)院的整體利潤，提高醫(yī)院的整體利益。

四、結(jié)語

醫(yī)院財務(wù)管理中的審計工作是做為醫(yī)院財務(wù)管理的最基礎(chǔ)的工作，也是極其重要的工作，他是醫(yī)院所有財務(wù)數(shù)據(jù)正確性的基礎(chǔ)，是為醫(yī)院的財務(wù)及經(jīng)營管理提供完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的會計信息的基礎(chǔ)，對于醫(yī)院財務(wù)管理工作的不斷改進(jìn)和提高起到了卓有成效的作用

參考文獻(xiàn)：

[1]武敏.銀行承兌匯票在醫(yī)院財務(wù)管理中的作用 [J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2011.30

（責(zé)任編輯：王平勇）