基于貨幣資金管理中內部控制制度的探討

摘要：貨幣資金是企業的血液，是企業生存和發展的基礎。隨著時代的進步，企業開始注重貨幣資金管理中內部控制制度的應用，貨幣資金管理的內控制度也成了各大媒體關注的焦點。現階段企業財務管理的重要任務就是貨幣資金的管理，貨幣資金的管理和應用直接影響著企業流動資金的周轉以及企業的經營狀況。本文研究了企業貨幣資金管理中的內部控制問題，并提出了相應的解決措施。

關鍵詞：貨幣資金 管理 內部控制制度

貨幣資金是企業流動性最強的資產，也是極難最大限度發揮經濟效益、控制難度和風險最高的資產。貨幣資金的管理則是財務管理中比較重要的部分，同時貨幣資金的管理也是企業內控系統的核心，只有加強企業資金管理的內控制度，才能夠提高企業資金的利用率，確保企業的競爭優勢，保證企業的可持續發展。所謂的貨幣資金的內控制度就是要合理運用企業資金，實現貨幣資金回收的安全可靠性，確保企業資產的完整性，避免一些違法腐敗行為，確保會計相關資料信息的準確性，要滿足企業生產的需求。

一、貨幣資金管理中內部控制制度應用存在的問題

目前在貨幣資金管理中應用內部控制制度還處于初級階段，在應用內部控制制度的時候還存在著許多的問題。本文作者根據自身的分析將貨幣資金管理中應用內部控制制度存在的問題分為了以下幾點：

（一）沒有全面的重視內部控制的作用

很多企業單位領導不重視，將自己的行為凌駕于內部控制制度之上，沒有意識到內部控制對于企業貨幣資金管理的作用，一些法制觀念淡薄的國有企業的法人代表不遵守相關的管理制度。財會人員的素質決定了貨幣資金內控制度的設計和有效執行，大多數的企業還沒有成立完善的貨幣資金管理內部控制系統，更不要說進行科學的內部控制管理了。同時，貨幣資金內控制度的設計和有效執行還取決于財會人員的素質，現階段企業沒有重視內部控制管理主要表現在沒有做好銀行業務的內部控制管理、缺少正確的資金授權批準規定、忽視了員工職責的劃分等等工作中，這樣最終導致的就是缺少科學有效的內部控制制度，貨幣資金管理的效率也就可想而知了。

（二）沒有做好對于銀行業務的控制管理工作

每個企業對于資金的需求不同，選擇的銀行業務也不相同，同時也應該制定出許多相關的規定來規范企業的行為。例如，嚴格禁止公款私自存放的行為等。雖然大部分的企業制定了這些規定，可是在實際的操作過程中還是會出現許多問題。比如，企業對于票據、印章的管理松散等等現象，著名的國有企業華源集團的失敗就是沒有做好相應的控制工作而造成的，在發展的過程中華源集團接受了大量的銀行貸款，到最后破產的時候銀行負債為三百億左右，公司幾乎被掏空了，這就是沒有做好銀行業務的控制工作的后果。以上提到的幾點都是現階段的貨幣資金內部控制中存在的問題，只有解決了這些問題，才能切實的做好內部控制制度的應用工作，企業應該重視這些問題，積極的給予解決。

（三）沒有對于現金收支進行良好的管理控制

現金收支管理工作看似簡單，其實并非如此。我們需要弄清每一筆費用的用途；對于每一筆收入應該及時的進賬；不能設立小金庫等等。但是很多的企業沒有切實的做好這一工作，無形中增加了企業的財務風險與資金風險。比如， 經辦人員把公款轉入自己私設的銀行戶頭，財務管理部門的出納人員沒有做好資金支出收入的記錄工作，會計人員私自用單位印章在他行開設存款賬戶；審核人員沒有切實的審查資金支出的手續是否齊全等。由于沒有做好這類基本工作可能產生不合理的資金流失現象。例如鄭州亞細亞集團的失敗就是由于沒有對于現金進行管理而引起的，鄭州的亞細亞商場是非常有名的，每年的營業額也非常巨大，可是企業沒有對于營業額進行良好的管理，最終導致了企業的破產。

二、如何做好內部控制制度在貨幣資金管理中的應用工作

筆者根據應用過程中實際存在的問題以及自身的經驗，提出了以下幾點做好內部控制管理的措施：

（一）實施有效地財務控制系統

企業必須對于貨幣資金的管理進行責任制，將責任具體的劃分到每一位工作人員的身上，一旦哪個環節出現問題立即可以找到相關負責人，使得工作人員全面的重視內部控制，最終才能建立全面的財務控制系統。除此之外，財務控制系統中還應該包括資金的預算制度、支付制度、資金支出的審批制度、內部控制全面實施規則等等，其中最重要的是關于資金流出的審查制度，必須嚴格規定資金支出需要哪些手續、哪些負責人簽字等等。從實際情況上來看，這項措施也算是事前準備，能夠為接下來的控制管理打下了良好的基礎，實現更加有效的內部控制管理。

（二）做好事后監督工作，適當的制定新的資金管理制度

在進行內部控制管理時，找準關鍵環節和關鍵控制點，不僅僅要注重資金使用前的管理控制，還應該做好事后的管理控制，建立健全適合本單位生產業務流程特點的貨幣資金內控制度。一是針對貨幣資金業務建立崗位責任制，二是應當制定對企業貨幣資金業務往來的審批授權方式。其實每次在進行經濟活動之后內部控制管理部門都會進行相對應的分析工作，分析之前內部管理工作中的失誤，并且進行相應的總結工作，為下一次的內部控制提供經驗以及指導等。明確經辦人員在辦理貨幣業務時的工作要求和權限范圍，所有審批人員不得超越其應有的權限范圍，一旦發現資金使用的情況出現問題，內部控制部門會相應的做出調整，如果有必要的話還會制定新的資金管理制度。這種做法能夠及時的發現內部控制存在的不足，可以及時的發現問題、解決問題，同時還做到了將實際情況與企業貨幣資金內部控制管理相結合，制定出的貨幣資金管理方案將更加適合企業的發展。

（三）實施全程、全方位的控制

利用內部控制制度，對于企業資金進行及時、全面的管理，具體的分為以下幾點：

1、嚴格做好確保資金安全的工作。財務部門以及內部控制管理部門應該嚴格的對于資金的安全性進行管理控制，比如對于現金、應收賬款、應付賬款、其他資金等等資金必須做到每日盤點、季度或年度進行詢證，降低資金的風險，確保資金的安全性。

2、增加內部控制管理的力度。運用科學合理的手段分步驟的增加對于資金的管理，做到實時的、全面的監督。業務量較大的企業應該適當的增加財務工作人員的數量，由原來的一人審核財務報表增加到兩人或者是三人完成這一項工作；還可以設立專門的貨幣內部控制管理部門，這個部門可以直接的進行日常資金管理工作；運用會計的手段嚴格的對于每一筆資金進行監督等等。

3、增加對于收益性資金的管理力度。任何企業都是在追求發展的，它的目標都是獲得利益，資金內部控制管理應該明白這一目的，幫助企業實現這一目標。貨幣資金的內部管理控制應該運用各種手段來提高資金的使用率，實現貨幣增值。比如，加大對于生產資金、投資資金的管理。財務管理部門可以分析資金的利用率、制定最有效的資金結構、適當的減少資金周轉的時間、減少資金的浪費、制定賒銷策略等等，通過這一系列的努力切實的增加對于收益性資金的管理，提高企業的利潤，體現在貨幣資金管理中應用內部控制的真正意義。

（四）注重提高財會人員的綜合素質

事業單位選擇財會人員時應選擇有較強的責任心和事業心，相關貨幣資金管理崗位應安排具有較高業務素質和政治素質的財會人員，使每個職員所擔任的職務與其本身的素質能力相稱。同時強化財會人員的法制觀念和職業道德觀念，單位必須經常組織財會知識培訓，提高財會人員的業務素質，使其不斷積累經驗，熟悉財經方針政策和各種會計法律法規，并對其定期進行考核，提高其執業水平，減少因責任心不強、業務水平低下造成的人為差錯和損失。

三、結語

我國社會正在經歷著巨大的改變，許多制度也應該隨之發生變化，企業要想跟上社會的發展就必須做好內部控制與管理工作，尤其是貨幣資金的內部控制管理工作。我國目前的貨幣資金內部控制與管理工作中還存在著許多的問題，還需要學者們不斷的研究新的措施來優化貨幣資金的內部管理工作。本人認為貨幣資金內部控制管理工作不是短期內就能做好的，需要長期的研究與具體的計劃。總的來說，只要避免以上提到的內部控制制度應用中的問題，切實的做到了以上提到的幾點措施并且長期的執行下去，最終才能做好貨幣資金的內部控制管理工作，企業未來的發展才會更加的健康、順利。

參考文獻：

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[2]陳偉.淺談貨幣資金管理中存在的主要風險及防范資金支付安全措施[J].內蒙古科技與經濟，2012（07）.

（責任編輯：韓梅）