從清產(chǎn)核資看如何提高縣區(qū)國企內(nèi)控制度建設(shè)

摘要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的實現(xiàn)，不僅我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的必然趨勢，還是我國經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展過程中的客觀要求。高端服務(wù)業(yè)，在全世界每一個國家的經(jīng)濟發(fā)展中都占據(jù)著十分重要的位置，不論是產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方面，還是產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面。本文主要針對我國深圳地區(qū)高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展對于深圳產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的作用進行深入的分析，探究促進深圳地區(qū)高端服務(wù)業(yè)與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的策略。

關(guān)鍵詞：發(fā)展 高端服務(wù)業(yè) 深圳 產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型 升級

隨著國資監(jiān)管力度的不斷增強 ，國資監(jiān)管逐步由原來的省市級企業(yè)擴大延伸到區(qū)縣級國資企業(yè)。區(qū)縣內(nèi)部機構(gòu)的調(diào)整變動、縣區(qū)財政與縣區(qū)級國企資金往來的結(jié)算、國有資金專項審核等業(yè)務(wù)要求，都需要這部分納入到國資監(jiān)管的縣區(qū)級國企進行清產(chǎn)核資。本文旨在通過對縣區(qū)級國企清產(chǎn)核資過程中發(fā)現(xiàn)的一些共性問題加以分析總結(jié)、找出原因和解決途徑，以此來推動企業(yè)內(nèi)控管理制度不斷完善，促進內(nèi)控目標實現(xiàn)。

一、企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面存在的問題：

（一）組織機構(gòu)高管人員缺乏相關(guān)企業(yè)管理經(jīng)驗，內(nèi)控管理意識淡薄

區(qū)縣級國企高管一般由實際管控方領(lǐng)導或中層兼任。大部分人缺乏企業(yè)運作經(jīng)驗，公司法律、財務(wù)、稅收等方面的知識欠缺，常常身兼幾職而不能全身心投入到企業(yè)管理工作中去。不少單位從領(lǐng)導到普通員工缺乏內(nèi)控理念，對內(nèi)控知識缺乏基本了解，對內(nèi)控重要性認識不足。

（二）投資方管控力度不強

區(qū)縣級國企投資方與實際控制方常常不是同一方。出資方常常是國有獨資公司，實際管控方是企業(yè)對口的縣區(qū)級主管部門。所以雖然形成了股權(quán)結(jié)構(gòu)上的集團公司，但并不具備企業(yè)集團人、財、事權(quán)高度集中的管理。它的管控是相對分散和松散的。

（三）會計制度執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度，會計崗位設(shè)置不合理

在清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)一些縣區(qū)級國資公司財務(wù)人員由縣區(qū)財政辦的人員兼任，賬務(wù)處理沿用行政事業(yè)單位會計制度，會計核算采用收付實現(xiàn)制，而不是企業(yè)通常采用的權(quán)責發(fā)生制。一些單位人員緊張，有不相容崗位兼職或混崗現(xiàn)象，出納沒有會計從業(yè)資格證，或辦公室人員兼采購、保管、審核職能，存在管理漏洞。

（四）融資平臺公司多、自有資金量少、資產(chǎn)負債率高；資產(chǎn)質(zhì)量不高、缺乏流動性、資金收益低下；關(guān)聯(lián)單位相互擔保普遍，風險抵抗力差。

縣區(qū)級國有企業(yè)由于承擔著縣區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)的任務(wù)，大多是融資平臺公司。實際到位自有資金少，抽逃注冊資本現(xiàn)象也較為普遍。為了融資的需求，有人為調(diào)節(jié)收入成本利潤的行為，財務(wù)數(shù)據(jù)失真。資產(chǎn)大多是土地或房產(chǎn)，地理位置較偏資產(chǎn)變現(xiàn)慢。資金多投向基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域，投入產(chǎn)出效益低下。資金鏈普遍趨緊，負債連年遞增。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間由于融資的需要互保現(xiàn)象較為常見，風險抵抗力差。

（五）實物資產(chǎn)管理欠缺

一些企業(yè)對已達到竣工結(jié)算條件的固定資產(chǎn)，沒有進行竣工結(jié)算，長期掛在建工程未予結(jié)轉(zhuǎn)；一些企業(yè)對收到的專項工程款在支出時直接沖減收入，沒有形成資產(chǎn)，人為造成國有資產(chǎn)賬面流失；還有一些企業(yè)對資產(chǎn)很少進行盤存，造成賬實不符，對企業(yè)真實家底心中無數(shù)。

（六）往來款項長期掛賬

由于政府任期換屆等原因，下一屆國企領(lǐng)導往往不愿意對上一屆任期內(nèi)形成的往來款項進行清理，所以越積越多，形成呆壞賬。有的已年代久遠，企業(yè)經(jīng)手人也離開原崗位領(lǐng)導都換了幾茬了，還一直掛在賬上長時間無法處理。

（七）各部門之間信息溝通缺乏

一個單位的內(nèi)控制度能夠很好的執(zhí)行，需要企業(yè)各部門之間相互配合，互通信息。一些企業(yè)相關(guān)部門之間，長年不進行關(guān)聯(lián)賬務(wù)的比對工作，缺乏信息溝通，造成資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清晰、重復支出、或是關(guān)鍵憑據(jù)遺失等情況發(fā)生，形成國有資產(chǎn)流失。

（八）有“三公經(jīng)費”下移的行為

行政單位對“三公經(jīng)費”從嚴管理的大形勢下，一些行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費”有向下轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象。例如公車購買行政單位沒有配額了，就打擦邊球從縣區(qū)國企購買，使用單位仍然是行政事業(yè)單位。公款消費行政單位額度用完了，就在縣區(qū)國企內(nèi)報銷。

二、造成內(nèi)控不到位的原因分析

（一）管理起步晚，縣區(qū)國資監(jiān)管機構(gòu)配備不到位，相關(guān)管理制度不健全

縣區(qū)國資監(jiān)管起步晚，一些縣區(qū)企業(yè)國資監(jiān)管機構(gòu)至今仍掛在縣區(qū)財政局科室內(nèi)，和行政事業(yè)國資一起管理，沒有形成獨立的國資局，機構(gòu)人員、資金、精力都不到位，相關(guān)配套管理制度還未出臺，無法向省市國資委開展系統(tǒng)監(jiān)管指導工作，造成監(jiān)管方面的不足。

（二）多數(shù)縣區(qū)國企有政府背景，帶有深厚的行政色彩

因縣區(qū)國企負責人大多由分管線上各部領(lǐng)導兼任，領(lǐng)導都有行政級別，而股權(quán)控股層級常常和行政級別不一樣，造成了事實上管控工作很難展開。

（三）企業(yè)組織機構(gòu)高管人員穩(wěn)定性連續(xù)性不夠，缺乏熟悉企業(yè)運作人員

很多區(qū)縣級國有企業(yè)承擔了一部分的政府職能，主管部門它看成自己部門職能的延伸，而忽視了國企本身企業(yè)法人的定位。企業(yè)高管人員隨政府換屆而經(jīng)常調(diào)動，缺乏穩(wěn)定性和連續(xù)性，短期行為明顯；缺乏熟悉企業(yè)運作人員，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

（四）縣區(qū)政府將財力不足的問題轉(zhuǎn)移到縣區(qū)國企

由于地方政府財權(quán)與事權(quán)的不匹配，財力不足是縣區(qū)政府普遍現(xiàn)象。行政事業(yè)單位不具備融資主體資格，所以為了完成政府任期內(nèi)經(jīng)濟建設(shè)任務(wù)，建立融資平臺是必然的也是最好的選擇。

（五）實物資產(chǎn)管理制度、往來款項清理執(zhí)行不到位

缺乏內(nèi)部部門之間協(xié)調(diào)機制。缺乏能勝任的企業(yè)會計人員，現(xiàn)有會計人員企業(yè)財務(wù)經(jīng)驗不足，審核把關(guān)不嚴，財務(wù)處理不規(guī)范。重資金、輕資產(chǎn)，重購置輕管理。雖然有實物資產(chǎn)管理制度和往來款管理制度，但執(zhí)行不力，流于形式。缺少能夠協(xié)調(diào)各部門的機制，沒有內(nèi)控職能部門或牽頭部門，企業(yè)信息不能在內(nèi)部及時準確收集與傳遞。

三、完善內(nèi)控制度的對策

（一）領(lǐng)導重視的推動實施內(nèi)控的關(guān)鍵

內(nèi)控實施要靠企業(yè)全員參與，所以單位領(lǐng)導的重視可以營造良好的內(nèi)控氛圍，提供實施的重要保障。在內(nèi)控知識的學習中，要提升參與人員的層次，不光是企業(yè)財務(wù)業(yè)務(wù)人員，領(lǐng)導更要學習，促使單位領(lǐng)導樹立起風險防范意識，進一步增強責任感和使命感。

（二）配備適合的組織機構(gòu)人員，合理設(shè)置崗位

隨著國家提出了行政在編人員不得在企業(yè)兼職的要求，縣區(qū)國企開始規(guī)范組織機構(gòu)人員配置。或是聘請有經(jīng)驗的專業(yè)人士，或是放棄公職任職企業(yè)，能夠?qū)Ｐ钠髽I(yè)管理，有利于企業(yè)長遠發(fā)展。企業(yè)內(nèi)合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責要求，確保不相容職位不得兼任。

（三）建立健全國有企業(yè)資產(chǎn)管理制度

例如：建立國有企業(yè)重大事項報告制度，企業(yè)的“三重一大”事項，應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽。建立債務(wù)管理制度，規(guī)范舉借行為，防范和化解債務(wù)風險。建立薪酬考核制度，激勵員工的上進心和責任心，提升企業(yè)實力等等。

（四）進一步完善資金資產(chǎn)管理制度，加強信息溝通，并確保貫徹執(zhí)行

建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，加強往來款項核對工作，保證會計數(shù)據(jù)真實性及時性。加強實物資產(chǎn)、檔案管理工作，妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，對重要的文件資料應當留有備份。定期盤點與賬實核對，每年應對資產(chǎn)進行盤點，對賬實不符的應當分析原因、查明責任、不斷完善資產(chǎn)管理制度；加強內(nèi)部各部門信息溝通，建立信息溝通制度，充分運用現(xiàn)代科學技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。單位內(nèi)部各管理級次、責任部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間對信息要及時進行溝通、反饋和共享，重要信息更要及時上報領(lǐng)導層面，避免各部門之間出現(xiàn)溝通斷層現(xiàn)象。

（五）全面執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度、扎實做好內(nèi)控的實施工作

內(nèi)控目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)企業(yè)應全面執(zhí)行內(nèi)控制度，創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境、做好風險評估、采用相應的風險控制活動、確保企業(yè)與內(nèi)外部之間進行有效溝通、做好內(nèi)部監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷及時改進。扎實抓好內(nèi)控實施的重要環(huán)節(jié)，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)活動設(shè)計規(guī)范控制程序及操作方法，全面進行風險防控。重視改進財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，注重人員培訓和指導，強調(diào)會計從業(yè)人員職業(yè)守。

內(nèi)控制度的規(guī)范，是管理制度不斷創(chuàng)新的結(jié)果。制度不僅要建立，還貴在執(zhí)行。切實做好內(nèi)控規(guī)范的實施工作，進一步提升縣區(qū)國企管理水平，在縣區(qū)國企管理邁向現(xiàn)代企業(yè)管理過程中的充分發(fā)揮職能作用。

（責任編輯：王平勇）