如何加強企事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化的迅速發(fā)展，外來企業(yè)的大量涌入，加劇了市場競爭的激烈性，嚴重威脅了我國企事業(yè)單位的發(fā)展。本文首先闡述了企事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的意義，然后分析了企事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，最后就加強企事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性提出了合理的建議。

關鍵詞：企事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 建議

一、企事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的意義

就我國目前現(xiàn)狀而言，企事業(yè)單位在運營過程中已經(jīng)開始著力引進現(xiàn)代管理理論了，而內(nèi)部控制制度的建設就是最好的證明。盡管企事業(yè)單位的內(nèi)控制度還存在一些缺陷，但是從實際效果來看，內(nèi)部控制在財務監(jiān)督方面已經(jīng)取得了不錯的成績。近年來，國家逐漸加大了對企事業(yè)單位的改革力度，而內(nèi)部控制制度的建設則是企事業(yè)單位實現(xiàn)全面管理的一項重要工作，并且其貫通了企事業(yè)單位的整個管理過程。因此，基于國情來加強內(nèi)部控制制度的建設是我國現(xiàn)今每一個企事業(yè)單位都必須思考的問題。

二、企事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不健全

完善的內(nèi)部控制制度講究的是合理的分工與合作，在最短的時間內(nèi)做好每一份工作。但是現(xiàn)在的一些企事業(yè)單位尚未制定出標準的內(nèi)部控制制度或者只是一個籠統(tǒng)的規(guī)定，并沒有條款可依，也就是說分工、責任不明確，這就導致了企事業(yè)單位的工作人員工作懶散，效率不高。從財務會計這方面來說，有的單位沒有制定單獨的內(nèi)部財務管理體制，一切都是依照慣例，至使會計人員在實際工作中只能依靠經(jīng)驗，管理不夠嚴格。因此這種不嚴謹?shù)淖鍪路椒ㄍ挂恍┓缸锓葑佑锌沙弥畽C，濫用職權、貪贓舞弊等，給企事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟損失。

（二）對內(nèi)部控制制度的重要性認識不足

我國很多企事業(yè)單位的“一把手”對于內(nèi)部控制認識不足，不了解它的重要性，認為這種制度是可有可無的。他們更多的是重視事業(yè)的發(fā)展，一味的去追求工作的完美，忽視了對于內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的完善。這樣一來，即使事業(yè)取得了不錯的成績，但從長遠來看，那只不過是暫時的，內(nèi)部管理混亂始終是一顆“毒瘤”，如不清除，企事業(yè)單位將很難取得突破性的發(fā)展。此外，一些企事業(yè)單位的負責任更是錯誤的將財政部門當成了“錢袋子”，而忽視了財務管理對整個企事業(yè)單位的宏觀調(diào)控作用，過多的剝奪了財務人員的權限，使得他們僅僅充當了一個“付款員”的角色。如此一來，就使得企事業(yè)單位內(nèi)部工作紊亂，整體發(fā)展開始走“下坡路”。

（三）工作人員計劃實施能力不足

在企事業(yè)單位內(nèi)部控制中處于核心地位的是工作人員的計劃實施能力，也就是說，若果沒有足夠的計劃實施能力作支持，即使內(nèi)部控制方案做的再好，整個內(nèi)部控制也不能夠切實執(zhí)行。其實，內(nèi)部控制工作對工作人員的要求很高，某些企事業(yè)單位往往在花費的大量的財力、物力和精力建立了一個良好的內(nèi)部控制制度后，卻沒有專門的部門或者高素質(zhì)的工作人員來負責內(nèi)部控制方案的執(zhí)行和監(jiān)督，使得整個內(nèi)部控制制度流于形式，最終導致了內(nèi)部控制制度的失效。

三、加強企事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的建議

（一）健全內(nèi)部控制制度

《會計法》第二十七條規(guī)定“國家機關、社會團體和企事業(yè)單位必須建立健全內(nèi)部控制制度，以確保會計信息的真實可靠，國家財產(chǎn)安全穩(wěn)定”，這就要求企事業(yè)單位不能以一般的法規(guī)來代替內(nèi)部控制制度。各個企事業(yè)單位應該在國家財政部門的指導下，在國家已經(jīng)出臺的相關條款的基礎之上，對單位內(nèi)部的控制制度進行調(diào)整或者從新建立符合當前情況的內(nèi)控制度。同時還要改善行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境，像單位內(nèi)部實行的“一把手負責制”這種缺乏民主性和公平性的制度應該廢除，建立起董事會、監(jiān)事會和內(nèi)部審計機構(gòu)，幾個部門相互牽制、相互監(jiān)督，使得內(nèi)部管理條理化、清晰化。能夠有效地避免了工作上可能出現(xiàn)的錯誤與漏洞，不僅加速了工作進程，而且提升了單位形象。

此外，由于合理的組織機構(gòu)是企事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的先決條件，所以企事業(yè)單位要想加強內(nèi)部控制，必須設置專門的內(nèi)部控制制度部門，然后安排專業(yè)的工作人員進行管理，以此來協(xié)調(diào)內(nèi)部控制制度的組織工作。不過，該部門的建設要堅持公平、公開的原則，增加工作的透明度，同時，還要堅持不相容崗位的分離原則，在權職分明的基礎之上加大制度的監(jiān)督檢查力度，確保和內(nèi)部控制有關的工作能夠順利展開與落實，達到既有利于實現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率，又能夠起到員工之間、部門之間相互約束與制衡的效果。

（二）深化對內(nèi)部控制制度的認識

企事業(yè)單位要想加強內(nèi)部控制制度的有效性就必須深化對內(nèi)部控制制度的認識。單位領導層要以身作則，充分發(fā)揮領導的模范作用，帶頭重視內(nèi)部控制。例如：加強對財務計劃的審查力度、嚴格考評財務工作等。通過日常工作中的每一個步驟，向單位所有人員傳達出內(nèi)部控制的重要性。這樣就能夠使所有工作人員都認識到內(nèi)部控制在企事業(yè)單位中的重要地位，讓他們能夠認真對待今后的每一樣工作。當所有工作人員都各司其職之后，企事業(yè)單位的整體工作質(zhì)量就提高了，相應的，其競爭能力也就增強了。

（三）建立繼續(xù)教育機制，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

會計部門作為企事業(yè)單位的重要組成部分，其會計人員素質(zhì)的高低會直接影響會計信息的質(zhì)量。因此，要想加強企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效性，最好的辦法就是建立繼續(xù)教育機制，以此來培養(yǎng)高素質(zhì)人才，從而提高會計隊伍的整體水平。首先，企事業(yè)單位的財務部門要加強會計業(yè)務培訓，鞏固和提高會計人員的專業(yè)知識和技能，同時也要讓他們熟悉我國現(xiàn)行的會計制度和有關法律法規(guī)，如此一來，就能保證會計工作的高質(zhì)量。其次，會計人員自身增強緊迫感和責任心，不僅自己要主動學習新知識、新技能，而且還要嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮它監(jiān)督、管理和制約的作用，為企事業(yè)單位的發(fā)展保駕護航。

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（責任編輯：羅亦成）