淺析企業所得稅納稅籌劃問題

摘要：經濟越發展，稅收越重要。納稅籌劃在各方面譬如關于完善稅法制度、提升企業競爭力、落實宏觀經濟調控、優化產業結構都具有很重要的影響。企業所得稅作為主要稅種之一，其納稅籌劃是企業重要的節稅手段，并已經逐漸走進我國企業的經營管理中，其籌劃效果對企業的利潤有著舉足輕重的影響。

關鍵詞：企業 所得稅納稅 籌劃

我國經濟飛躍式的發展的同時各個行業的發展也趨于完善，企業間的競爭性也逐漸加劇，不管是同行之間的競爭和各行業間的競爭，歸根結底是凈利潤的競爭，在這樣的環境下企業的納稅籌劃的重要性逐漸的顯現出來。納稅籌劃的實施需在相應條件下，能夠使企業納稅籌劃的方式合理化，才會使稅負減輕并達到為企業合理避稅的目的，這樣才能創造更大的效益。因此深入研究企業所得稅納稅籌劃存在的問題，并探討相應對策是我們當前的重要課題。

一、關于企業所得稅納稅籌劃現存在的問題

（一）納稅籌劃操作性不強

當前大多數企業對于納稅籌劃的拓展深度和廣度相當缺少，而且被外界的影響較大，同時對于納稅籌劃運用能力不足，認識水平很差。一方面企業為了達到應收款低和存貨高以及將壞賬準備減少 的目的，運用一定的手段將開票方式和時間修改。另一方面企業比較關心稅收優惠的使用，特別是涉及技術優惠和地域優惠。這些做法不單單產生一定的損失，還造成與顧客溝通的障礙，同時還會使很多顧客的抵觸情緒和反感情緒增強，更甚者就是限制了籌劃活動 的展開和深入，這樣明顯對于企業可持續發展百害無一利。

（二）納稅籌劃組織結構不明確

納稅籌劃是企業系統的工作，為了達到預期效果需要依靠企業全體工作人員一絲不茍的相互配合和努力。因為不同的體制，納稅籌劃有兩個組織結構，即主體制是專門的納稅籌劃部門，還有一種是主體制是財務部門負責。前者主要適應于那些集團企業，這些企業具有相當復雜的組織結構，同時事業部和分公司具有決策權和獨立法人的資格。后者主要適應于集權企業，這些企業具有比較集中的權利和相當簡單的組織結構。很多企業因為沒有對應的納稅籌劃組織，只是局限在設計和研究探討少許案例，從而造成了企業的納稅籌劃缺少全局統籌。部分企業實施的體制是產品營業部決策，決策權很大的是產品部門子公司，財務部門的決策權就變得很小，只是起到匯總及核算的作用，如此分配職能造成了企業稅收籌劃的缺失。

（三）納稅籌劃流程設計不科學

當前很多企業關注的案例比較少，分散了納稅籌劃的財務設計，從而沒有邏輯性及整體的全面規劃。對于把納稅籌劃當作簡單問題設計來說，其實就是比較分析納稅籌劃特定案例的最大化節稅，探究問題的步驟不夕卜乎問題的提出、問題的處理、結果的對比和方法的修改，但是沒有涉及綜合性較強的問題如企業的目標、企業的戰略。企業重點決策的內容是納稅籌劃，所以企業不僅僅要思考最小化成本和最大化節稅效益的問題，還必須處理繁復情形的納稅籌劃向題，就算解決了現在的難題，新的難題還會不斷地涌現。第一，企業的信息在傳輸中會失去真實性。第二，對于能夠把方案執行和把問題解決的人選很難抉擇：因為執行人員對待自己的方案被否定難免存在抵觸情緒。第三，對于不停變幻的繁復問題，企業難以肯定這些因素對外界環境的影響程度。綜上所述得出結論，單憑經驗來抉擇最好的納稅籌劃方案是不足的，最好的處理辦法是把納—劃流程的設計規范化。

二、完善企業所得稅納稅籌劃的措施

（一）準確區分偷稅漏稅和納稅籌劃

偷稅漏稅和納稅籌劃的目的是都是為了使企業的納稅壓力降低，因此企業務必要準確區分偷稅漏稅和納稅籌劃。而不合法的是偷稅漏稅，合法的是納稅籌劃，和稅法的要求等同的是納稅籌劃，因此納稅籌劃完全合乎國家法律法規的規定，納稅籌劃不僅不會對法律的功能造成影響，而且還會起到積極作用。偷稅漏稅卻是違法行為，是企業不應存在的行為。所以納稅籌劃和偷稅漏稅之間存在很大的區別，根本不能混為一談。但是不少企業常常認為納稅籌劃與偷稅漏稅是一樣的，因為存在這樣的思想，就會把納稅籌劃工作變為漏稅偷稅。和納稅行為存在親密關系的是稅務機關，所以為了降低發生企業漏稅偷稅行為的概率，不僅要求稅務機關加強針對企業的監管力度，還要求企業及時有效的聯系稅務機關并和稅務機關好好溝通，盡量使企業熟悉和理解稅務的規定和法律的規定，最好不要在稅務機關和納稅籌劃行為之間產生分歧。

（二）協調納稅籌劃組織結構

為了使集團內部的納稅籌劃可以協調統一，并且能夠服務于集團的戰略利益，需要成立具有針對性的納稅籌劃組織。根據納稅籌劃的角度看，企業內部組織可以有兩種形式，分別是母子公司和總分公司。以前造成稅負差異主要是企業內部組織只是限制在分公司和子公司不同的法律身份。

（三）正確把握會計制度和稅法規定

納稅籌劃不是犯法的行為，而是合乎法律規定的一種規劃行為，但卻有很多漏洞存在實際工作中，有些甚至是違法的。納稅人和企業都應該重視納稅籌劃的工作，必須嚴肅依照相關法律的要求實施納稅籌劃，這樣才能減少對企業利益的損害，阻止任何可能埋沒企業發展前景的不利因素的發生。企業要先熟悉理解稅法的相關規定，結合企業經營情況，財務情況以及將來的大致發展規劃，再詳細研究探討企業內部或外部的發展前景及現在的狀況。只有這樣，才不會直接損害到企業的納稅籌劃。

三、結束語

綜上所述，企業所得稅是國家企業經濟利益調控的一種方式，而納稅籌劃是一種納稅人合理規劃投資行為和經營活動的合法的籌劃行為，以此達到使納稅減少或遞延的目的。即使納稅籌劃存在很多的問題，企業為了使自己更好的發展和生存，越來越關注自己的納稅成本，因而努力將納稅籌劃做好，才能實現價值最大化。當然在進行企業所得稅納稅籌劃時，要求企業管理層具有超強的籌劃意識，把稅收籌劃放在整體經營決策中加以考慮，這樣才能是合法的納稅籌劃。

參考文獻：

[1]黃薇.淺談企業所得稅納稅籌劃的策略及風險防范[J].科技廣場，2011（02）

[2]李建英.企業所得稅納稅籌劃方案擇優決策探析[J].山東經濟，2009（06）

（責任編輯：羅亦成）