營改增對交通運輸業的影響分析

摘要：本文首先闡述了“營改增”的稅務改革對行業經濟結構的影響；然后根據現實狀況和實例又分析了“營改增”對交通運輸業的主要影響。

關鍵詞：交通運輸業 高成本 稅制改革 營改增

中國現在的經濟發展正處在重要的轉型階段，考慮到稅收政策改革對企業的影響較大，根據企業的經營項目不同，每年營業額的不同，按照相應的標準進行征稅，把納稅人根據企業規模的不同分成了一般納稅人和小規模納稅人，對于兩種納稅人采用的稅收標準也不相同。政府改革稅收政策，實行“營改增”的稅務改革，減少了流通環節中的重復征稅，這種有益的變化將會是廣受歡迎的進步之舉。

一、“營改增”的稅務改革對行業經濟結構的影響

1.增值稅轉型顯著地降低了相關企業的資本結構水平

增值稅改革影響投融資活動。從生產型增值稅轉為消費型增值稅的角度看，營業稅改征增值稅使得一些企業購買的設備和技術投入可以抵扣應繳增值稅，使企業納稅額減少。并且促進了企業投資、融資活動的發展，與此同時，也優化了企業的資本結構，降低了高負債的風險，有利于使企業獲得更好的發展前景，獲得更大的經濟效益。

2. 降低企業負擔、減少重復交稅

我們知道，營業稅與增值稅有著本質的區別。營業稅是指以公司的經營收入為標準，對經營中的設備購買、技術投入等成本不能進行獨立分析計算，對流通中的每一個環節都要進行征稅。流通環節越多，企業交的稅費就越多。在我國，一些企業的生產與經營環節復雜，如果不實行“營改增”的稅務改革，那么這類企業就會在沒一個小的生產經營環節都要納稅，對于有些相同類似的環節也要納稅。這就在無意中加重了企業的經濟負擔，不利于企業獲得更多的經濟效益。而增值稅就很好的彌補了營業稅的不足，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。他可以根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額。這樣就避免了流通環節中重復征稅現象的出現，減少了很大一部分稅費，減少了企業的相關稅務負擔，增加了企業的經濟效益。

二、“營改增”對交通運輸業的主要影響分析

根據報道得知，此次“營改增”稅務改革主要在交通運輸業和部分現代服務業等開展試點，相關文件明確提出改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，現代服務業適用6% 的稅率。

我國2009年實施的《增值稅暫行條例》允許納稅人從銷項稅額中抵扣固定資產的進項稅額，交通運輸業購買的車輛等運輸工具可以作為固定資產進行進項稅的抵扣，估計在運輸工 具新購進后的兩年內不需要交納增值稅，因此實際上降低了稅收負擔。對納稅人來說是利好消息。由于在交通運輸業方面，固定資產一次性投入多，而營業稅對于經營中的設備購買、技術投入等成本和固定資產不能進行獨立分析計算，這就使交通運輸業納稅增多。然而“營改增”之后，企業可以用購買設備、技術研發等成本和固定資產投入進行抵扣，減少納稅額。在對交通運輸業增值稅可抵扣項目進行分析時，應注重分析其固定資產投入情況，固定資產所含的可抵扣進項稅是影響其增值稅稅負最重要的因素：

增值稅稅 =增值稅應納稅額/營業收入

=（銷項稅額-進項稅）/營業收入

=（銷項稅額-固定資產進項稅額-外購勞務進項

稅額-外購商品進項稅額）/營業收入

= 銷項稅額/營業收入-固定資產進項稅額/營業

收入-外購勞務進項稅額/營業收入-外購貨物

進項稅額/營業收入

由上式可看出，影響企業增值稅負擔率的因素主要有以下四項：①銷項稅額占營業收入比例；②可抵扣固定資產進項稅額占營業收入比例；③外購勞務進項稅額占營業收入比例；④外購貨物進項稅額占營業收入比例。

例如一家交通運輸業的年營業額1億元 ，營改增前當年要上繳稅收300萬元（1億×3%）。營改增以后要上繳1100萬（1億×11%）稅，但如果這家企業當年投入5000萬元進行車輛革新，那么可以抵扣850萬元（5000萬×17%）。這么算來最后只需要上繳250萬元的稅。

三、結論

根據以上分析，為了進一步深化我國的增值稅改革，既要增值稅向全類別固定資產抵扣方向發展，還要更加廣泛深入的推進 “營改增”改革，二者相結合共同促進我國稅收政策完善。在交通運輸業領域，我們要積極實行“營改增”，減少稅費，促進交通運輸業的發展。從而也可以帶動其他產業的發展，發展產業鏈，帶動經濟的發展。做好交通運輸企業改征增值稅，然后逐一從個別到一般，從試點到推廣，使改革工作大力開展起來。

由分析看來，“營改增”對我國交通運輸業的的發展具有積極影響，對經濟發展有強大的推動作用?！盃I改增”是我國經濟轉型的切入口，從試點到推廣，營改增完成了我國稅制改革的關鍵一步，其對企業財務的影響現也已經開始在經營管理過程中逐步體現。營業稅改增值稅不僅是經濟發展的需要，也是大勢所趨。只有做好“營改增”稅務改革工作，才能促進經濟的科學發展，才能促進我國經濟又好又快發展。

參考文獻：

[1]常晉.“營改增”對交通運輸業的稅務影響及對策分析，中國外資 .2013.2

[2] 羅飛娜.交通運輸業改征增值稅的探討.[J].鐵路運輸與經濟.2006.（9）

[3]周敏.營業稅改增值稅對企業的影響分析.[J].現代商業，2012.（4）.

[4]郭家華.增值稅推廣改革對第三產業的影[J].企業改革與發展.2011.（8）.

（責任編輯：何中軍）