法律人士諫言

自十八屆三中全會和今年的政法工作會議釋放出建立稅收法定主義、加快建設法治中國的信號之后，法學界和法律界中的改革派人士都為之振奮。

我們幾乎每天都在交稅。然而很多人并不了解，當前我國的稅法體系中僅有包括個人所得稅在內(nèi)的3部法律，另外約有30部稅收行政法規(guī)、約50部稅收行政規(guī)章和超過5500部稅收通告，在實踐中，發(fā)揮最主要作用的是這些稅收通告。

在很多法律界人士看來，稅法體系不健全，弊端非常多，并直接導致中國稅收法律體系的整體效力級次不高。在稅收領域堅持稅收法定主義，無論對稅收立法、執(zhí)法、司法和守法的完善，健全和優(yōu)化中國特色社會主義法律體系，更好地尊重和保障對納稅人的基本權(quán)利，構(gòu)建和諧的稅收征納關系，都有重大的意義。

法治不完善滋生爭議

在金杜律師事務所董剛律師看來，稅收法治的完善無論是對于國內(nèi)企業(yè)還是協(xié)調(diào)國際間事物上都是一個重要的保障。他表示，從稅務的執(zhí)行上來講，和法律的關系很大，尤其在國際間，因為國內(nèi)的法律規(guī)定和國際間的法律缺乏明確的指引，處理不好容易引起爭議。

以國稅函698號文為例，據(jù)了解，這個文件主要的原則是，一個境外公司轉(zhuǎn)讓在境外設立的控股公司和境外的特殊目的公司的股權(quán)，如果這個特殊目的公司或者控股公司下面是持有中國公司的股權(quán)，那么需向中方稅務機關申報，中國稅務機關會對其在中國投資的真實性做出判斷，如果稅務機關認定沒有的話，則有權(quán)對其轉(zhuǎn)讓的收益征收預期所得稅。

董剛介紹稱，2010年，國家稅務總局曾經(jīng)公開一個爭議性案件。該案件中一家美國的基金公司在香港持有控股公司，該香港公司在中國境內(nèi)持有49%的股權(quán)。后來該公司把香港的公司轉(zhuǎn)讓到另外一家美國公司，溢價頗豐。中國稅務機關認為這個香港公司沒有人員、沒有業(yè)務、沒有資產(chǎn)，完全是一個人為刻意安排的交易，所以中國稅務機關對轉(zhuǎn)讓的交易征收了1.7億元的所得稅。

在這之后，美國稅務局的高級官員在公開場合表示，中國698號文是濫用條約的做法，并要求美國的企業(yè)在向其本國的國稅局進行申報和說明之前，不需要向中國的稅務機關征稅。

應保護納稅人權(quán)益

在明銳律師事務所的一位律師看來，落實稅收法定原則，不能僅僅從稅法的角度考慮，也不能僅僅從加強立法層次的角度解決問題，要從更宏大的視野，從財稅制度的改革中做一些安排，比如要破除當前對稅收法定原則嚴重的侵蝕的任務式收稅的土壤。

另外，他表示，在司法制度的改革中，要更為強調(diào)對納稅人權(quán)益的保護。在財稅改革中，所有的財稅立法都應該以更好地實現(xiàn)對納稅人權(quán)力的保護為目標，首先便是要加強在財稅改革中納稅人的參與度，這種參與不僅僅是立法參與，還包括在財稅政策的制定過程中，更多的吸引包括納稅人和行業(yè)協(xié)會的意見，更好的服務財稅政策的制定。

中國法學會副會長，吉林省高級人民法院原院長張文顯也表示，財政體制改革的根本原則是要保證納稅人、保證人代會對財稅的問題說了算。法制建設的根本方向也是保障人民當家作主，對國家權(quán)力說了算，特別是那些涉及到人民群眾根本利益、切身利益的問題。

張文顯指出，稅收和法治都是國家治理的基礎和重要支柱。這就要建立一個科學的、民主的財稅體制，它的最高表現(xiàn)、最權(quán)威的表現(xiàn)是憲法。他認為，財政領域、稅收領域的很多原則不僅要法定，而且要憲定，要上升到憲法高度，納入到憲法體制。法治中國建設的最終目標，也是實現(xiàn)憲法法治，實現(xiàn)黨領導的國家機關依照憲法和法律治國理政。