國有資產審計監督存在的問題及對策分析

[摘 要] 建立現代企業制度，依法監管、加強審計監督是防止國有資產流失的根本途徑。本文從宏觀與微觀兩個層面分析國有資產審計監督中存在的問題以及如何加強監督。

[關鍵詞] 國有資產；審計；監督；對策；分析

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 07. 014

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）07- 0022- 02

國有資產流失，不僅侵蝕了國家和人民的利益，也阻礙了國企改革的順利進行。加強審計監督，依法監管、嚴密監管，是防止國有資產流失的根本途徑。

1 國有資產審計監督中存在的問題

國有資產流失既有體制性和政策性方面的原因，也有管理水平和監督質量方面的原因。

1.1 宏觀層面

（1）制度和體制的缺陷。由于我國經濟轉型期間制度不健全，市場秩序和市場行為不規范，政府職能不明確，政治體制改革較滯后，使得經濟運行缺乏來自制度、法律、利益等方面的有效制衡，國有資產管理與保護方面的法律法規不健全，操作性差。在國企改制中，如何改制及其相關政策大多由地方政府自行制定，導致一個地區一種政策，甚至一個企業一個政策。而目前有關國有資產管理的法律法規僅有《國有企業財產監督管理條例》《國有資產產權界定和產權糾紛處理暫行辦法》等少數幾部，缺乏專門的國有資產保護的基本法，局限性較大，已不能滿足現實需要。

（2）監管體制不夠完善。國有資產流失嚴重，不僅由于國有經濟和國有企業本身存在問題，而且由于法制不健全導致國有資產監管存在嚴重問題。如在國企改制、資產評估和企業拍賣過程中不僅缺乏相關監察部門的社會監督，而且也沒有來自企業職工代表的民主監督。從全國絕大多數地方的實際情況來看，國資監管部門受制于地方政府較多，不敢大膽履行監管職責。

1.2 微觀層面

（1）缺乏實現國有資產保值增值的有效經營業績考核體系和薪酬分配制度。運營狀況、資產管理不明晰，資產清算透明度不高等問題使國有資產流失嚴重。企業內部在分配上的失衡等因素也在一定程度上造成了國有資產的嚴重浪費，而國有資產增值與否往往無人關心。

（2）企業內部審計監督工作不到位，審計獨立性不高。企業內部審計監督停留在財務審計層面上，沒有發揮更大作用。國有資產的大量流失使得企業內部審計的監督職能受到質疑。現代企業采取財產所有者與經營者分離、制衡的運作機制，現行的多領導層次，職責分工混亂的企業內部審計模式已不能適應，審計的獨立性不能得到保證。需要建立科學的公司治理機制和內部審計模式，內審的內容應向經營審計、管理審計、經濟責任審計、經濟合同審計、績效審計和評價、資產重組審計的方向轉變。

（3）審計人員的素質不高，審計技術和方法落后。企業內部審計隊伍建設有待加強，人員素質參差不齊。內審的手段和方法落后，不能適應財務系統和企業組織架構的發展，無法達到工作目的。目前審計主要還是采用財務收支審計方法，審計工作量大，耗費人力物力。部分審計人員的政治素質和業務素質不高，專業水平不高，審計效率低下。

2 如何加強國有資產的審計監督

筆者認為加強國有資產管理中的審計監督，最大限度地減少國有資產流失，應著重從以下幾個方面入手。

2.1 宏觀層面

（1）完善法律法規，標本兼治。盡快出臺統一的《國有資產法》，將國有資產的監管工作從以前的行政干預真正提升到一個法治的高度上來，切實依照法律行事，同時，不斷加強和完善國有資產監督管理工作，使審計監督有法可依。

（2）盡快健全監督機制，強化資產管理部門的監管、審核、查處能力，加強審計監督。國有資產管理部門要認真做好監督審查工作，加強對資產評估機構的管理，嚴格審查評估機構資格，核查評估結果，保證評估質量，確保公開、公平和公正。同時，在資產評估過程中，除國資管理部門、審計部門、監察局等部門監管外，還應邀請部分人大代表、政協委員和職工代表進行民主監督。

2.2 微觀層面

（1）健全國有企業經營預算制度和經營業績考核體系以及相應的重大損失責任追究制度。規范國有企業改制和產權轉讓行為，完善薪酬分配制度，逐步建立起企業科學合理的分配制度，使企業職工和高層領導的付出與收入成正比，防止收入過分懸殊，維護職工合法權益。挖掘潛力，提高效益，減少鋪張浪費，防止國有資產流失。

（2）重視和加強國有企業內部審計的監督作用。隨著市場經濟的發展，企業改革的深入，在審查企業資產、負債、損益的真實性、合法性的同時，還要加強對效益性的審計。通過對組織機構、管理體制、經營方針政策等方面的審查，揭示經營過程中的弊端和薄弱環節，提出有效的管理和改進措施，促進被審計單位提高經濟效益。同時，為了適應現代企業制度下財產所有者與經營者分離、制衡的運作機制，建立與之相適應的內部審計模式以及科學的內控制度。建立起領導層次較少，獨立性相對較強的董事會領導組織模式，在董事會下設立審計委員會。同時要建立科學的公司治理機制，完善監事會制度，加強資產監管。

（3）整合現有審計資源，提高審計人員的政治素質和業務素質。改變落后的審計技術和方式，加大計算機技術在審計實施中的應用力度，多種審計方法并用，提高審計工作效率，盡可能發揮現行審計體系的優勢，減少其不利因素，為審計體制改革打好基礎。加大審計人員知識更新的力度，在強化審計專業知識學習的同時，注重學習經濟、管理、決策科學等方面的知識，進一步拓寬審計人員的知識面，提高從宏觀層面分析問題、解決問題的能力。

主要參考文獻

[1]劉玉平，溫來成.國有資產管理新論[M].北京：清華大學出版社，2010.