基于層次分析法構建基層商業銀行內控評價指標體系

[摘 要] 基層商業銀行自身內部控制不健全，存在許多薄弱環節。本文依據《商業銀行內部控制指引》運用層次分析法分析商業銀行內控評價指標，從中選取適用于基層商業銀行的內控評價指標。

[關鍵詞] 層次分析法；內部控制；基層商業銀行

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 23. 041

[中圖分類號] F830.33 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）23- 0069- 02

2009年北京農商銀行發生了金額高達7億元的騙貸案件。基層商業銀行內部控制存在的漏洞發人深思，也引發對適用于基層商業銀行的內控評價指標體系的探討與研究。究其深層原因是意識到內控的重要性，為了形成強有力的和規范的企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益。

1 基層商業銀行內部控制現狀

本文選取了幾家基層商業銀行，針對其內部控制情況進行調研，再結合專家給出的意見，發現基層商業銀行內控體系不健全，缺乏全面系統性，內控制度不完善，對內部控制仍存在錯誤或片面認識。主要表現在以下幾個方面：

（1）在控制環境方面仍存在經營管理指導思想偏差。對內部控制的認識和理解不夠全面充分，重發展、輕管理，忽視內控管理，給基層商業銀行內部控制機制的建立和完善造成了思想上的阻力。

（2）在內部控制的組織結構方面存在缺陷。各內部控制系統之間還存在著脫節現象，未能形成相互聯系、相互依賴、相互制約的內部控制機制。全面控制存在不均衡現象，影響了控制效果，使得動態控制比較薄弱。沒有為進一步采取內部控制措施打下好的基礎。

（3）內部控制的監督尚有不足。如產權制度改革仍然滯后，商業銀行自我約束機制還沒有真正建立起來，所有權與經營權尚未真正分離，更缺乏對董事會、經理層有效、公開的監督、評估機制。尚未建立強有力的利益制衡機制，在內部稽核體制方面也存在不合理狀況。稽核機構獨立性不充分，對于各級管理人員（特別是掌握一定決策權的管理人員）存在著控制盲點。

（4）內部控制活動的實施方面存在疏漏。表現在制度執行上，崗位自我約束機制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創新業務相關制度尚未建立就盲目運作。缺乏嚴格的、經常性的檢查，互相監督制度執行上也存在脫節情況，這些都增大了金融機構的經營風險。

總的來說，上述問題是基層商業銀行普遍存在的，而健全的內部控制體系商業銀行內控建設的核心。因此如何評價銀行內控體系，評價指標是什么，就變得尤為重要。本文研究的重點是確定在這些評價指標之中有哪些是適用于基層商業銀行的 。

2 一般銀行內部控制評價指標

商業銀行內部控制評價是指對商業銀行內部控制體系建設、實施和運行結果獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統性活動。內部控制評價包括過程評價和結果評價。過程評價是對內部控制環境、風險識別與評估、內部控制措施、監督評價與糾正、信息交流與反饋等體系要素的評價。結果評價是對內部控制主要目標實現程度的評價。而內部評價要依據內部控制評價指標，《商業銀行內部控制指引》所規定的內部控制評價指標如圖1所示。

基層商業銀行有其特殊性，《商業銀行內部控制評價指引》所規定的上述評價指標并不都適用于基層商業銀行。針對基層商業銀行的特點，本文采用層次分析法整理出適用于基層商業銀行的評價指標。

3 基層商業銀行內部控制指標的選擇

本文以某基層商業銀行為例，請專家根據基層商業銀行的特點將評價指引上規定的評價目標依據其對基層商業銀行的權重進行評估，整理出適用于基層商業銀行的內控評價指標。分析過程如下：

（1）B層指標進行權重評價得出一致性檢驗的結果如下：

W=（0.53，0.3，0.11，0.06）

λmax=4.03 CI=0.01 CR=0.011<0.1，具有可接受的一致性，因此針對B層指標的評估是相對合理的。

（2）C層指標是在B層指標下的細化，所以其權重評價根據B層指標分成4部分進行一致性檢驗。其結果如下：

1）B1指標下的C層指標一致性檢驗結果：

W=（0.44，0.16，0.09，0.26，0.05）

λmax =5.05 CI=0.012 5 CR=0.011<0.1，具有可接受的一致性，因此，針對B1層指標下的C層指標的評估是相對合理的。

2）B2指標下的C層指標一致性檢驗結果：

W=（0.49，0.27，0.18，0.06）

λmax =4.07 CI=0.023 3 CR=0.026<0.1，具有可接受的一致性，因此，針對B2層指標下的C層指標的評估是相對合理的。

3）B3指標層下的C層指標只有兩個，無法進行一致性檢驗。僅簡單地將二者進行評估得出C32相較于C31對于基層商業銀行的權重要大。

4）B4指標層下的C層指標一致性檢驗結果：

W=（0.27，0.16，0.11，0.42，0.04）

λmax=5.33 CI=0.082 5 CR=0.07<0.1，具有可接受的一致性，因此，針對B3層指標下的C層指標的評估是相對合理的。

（3）將B層指標跟C層指標結合得出層次總排序表（見表1）。

4 結 論

將無法進行權重比較的B3層指標放在最后，將剩下的指標的權重進行排序C11>C21>C14>C12>C22>C23>C13>C24>C15>C44>C41>C42>C43>C45，根據專家的建議，在一定條件下大于0.01的權重為相對重要的指標，那對于基層商業銀行來說，C41之前的指標為適用指標。即內部控制政策、內部控制目標、商業銀行公司治理、企業文化、組織結構、經營管理活動風險識別與評估、法律法規、監管要求和其他要求、內部控制方案、內部控制績效監測、持續改進交流與溝通。

主要參考文獻

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