高校科研經(jīng)費(fèi)管理問題成因分析與相關(guān)對(duì)策研究

摘 要：在評(píng)價(jià)高校綜合科研實(shí)力方面，科研項(xiàng)目數(shù)量的多少與科研經(jīng)費(fèi)的高低已經(jīng)日益成為一個(gè)不容忽視的重要指標(biāo)。而目前，高校在科研經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的理解上、經(jīng)費(fèi)金額的分配上、經(jīng)費(fèi)的用途上還存在很多誤區(qū)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理也明顯不夠健全，往往重視經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)爭取，輕視經(jīng)費(fèi)的使用管理，監(jiān)督控制就更加地?zé)o從談起。針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)在高校的日常管理和使用中出現(xiàn)的方方面面的問題，提出很多具有針對(duì)性的建議和主張以及許多行之有效的措施，來增強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出和節(jié)約的監(jiān)管控制，建立健全經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查機(jī)制。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)；經(jīng)費(fèi)管理；制度完善；高校

中圖分類號(hào)：G640 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）15-0261-02

一、科研經(jīng)費(fèi)管理的問題與分析

高校科研經(jīng)費(fèi)的來源主要分為科研經(jīng)費(fèi)撥款和科研事業(yè)收入兩類。對(duì)這兩類經(jīng)費(fèi)的性質(zhì)，高校科研人員的理解不盡一致，甚至還有許多誤區(qū)。部分科研人員認(rèn)為，這些經(jīng)費(fèi)的獲得直接緣于課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的努力和爭取，理應(yīng)由項(xiàng)目組私用，而財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管僅僅是一種形式化的角色。這就造成了在經(jīng)費(fèi)的管理和使用上出現(xiàn)了許多問題而長期得不到解決。這些問題主要可以分為以下幾個(gè)方面：

1.項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理相分離。負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目管理的科研部門向財(cái)務(wù)部門提供的關(guān)于項(xiàng)目的資料和信息并不完整，更談不上對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的跟蹤與評(píng)價(jià)。從而造成財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的詳細(xì)情況，以及項(xiàng)目的進(jìn)度情況等細(xì)節(jié)并不完全清楚。對(duì)于經(jīng)費(fèi)開支中存在的問題，財(cái)務(wù)部門也未能向科研部門進(jìn)行及時(shí)的反饋。這就造成科研部門與財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理各成體系，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)更是無從談起。由此造成經(jīng)費(fèi)管理權(quán)責(zé)不明，甚至產(chǎn)生濫用、腐敗等問題。

2.不規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理和對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的重視不足并存。經(jīng)費(fèi)來源的多樣化，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在對(duì)同一項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行上報(bào)和管理時(shí)，要按不同的來源渠道分為不同的幾個(gè)部分進(jìn)行。這使得財(cái)務(wù)部門的管理難度有所增加，并造成了對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的效益和審計(jì)等方面的工作與經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)際需要相脫節(jié)。另外，粗放式的科研經(jīng)費(fèi)審核還造成了高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)經(jīng)常被挪作它用的后果，例如科研項(xiàng)目中所涉及的圖書資料費(fèi)、科研人員的工資津貼、房屋使用費(fèi)等。究其原因在于，科研項(xiàng)目成本僅僅核算了項(xiàng)目所發(fā)生的直接費(fèi)用，而沒有顧及項(xiàng)目所涉及的間接費(fèi)用。這樣的核算方法并沒有完整地反映出項(xiàng)目的真實(shí)成本，是不真實(shí)的，也是不合理的。

另外，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人本應(yīng)對(duì)科研項(xiàng)目形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程管理，但部分高校只重視科研經(jīng)費(fèi)的爭取和到款的金額，忽視了對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和使用的監(jiān)管，以及效益的實(shí)現(xiàn)。形成了重爭取、輕管理的科研經(jīng)費(fèi)使用觀。導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理松散，制度執(zhí)行隨意，有效監(jiān)督缺乏的局面，致使科研經(jīng)費(fèi)管理出現(xiàn)問題并最終影響科研工作的開展和效益的提高。

3.結(jié)題不結(jié)項(xiàng)造成經(jīng)費(fèi)開支不合理和會(huì)計(jì)信息失真。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用觀念上存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，認(rèn)為自己爭取到的項(xiàng)目費(fèi)用，如何開銷完全應(yīng)該由個(gè)人決定，而把報(bào)銷僅僅當(dāng)作事務(wù)性程序。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在項(xiàng)目驗(yàn)收后并不主動(dòng)關(guān)閉賬戶，反而掛賬報(bào)銷一些其他與該項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用。而一些高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)又沒有額度控制，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的會(huì)計(jì)信息失真非常明顯，如把非項(xiàng)目用品報(bào)銷成辦公用品，甚至是與科研項(xiàng)目完全無關(guān)的事項(xiàng)。從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算開支與項(xiàng)目結(jié)題后的實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)開支相差甚遠(yuǎn)，會(huì)計(jì)信息失實(shí)，違反了項(xiàng)目資金管理規(guī)定。

4.總的來說，科研經(jīng)費(fèi)管理中還存在諸如制度不健全導(dǎo)致項(xiàng)目虧損沒有追責(zé)，沒有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理和審計(jì)的監(jiān)督職能，獎(jiǎng)勵(lì)措施不足等問題。這些問題都可以通過完善管理體系，加強(qiáng)規(guī)劃和控制，引入新的管理思想等措施來加以解決。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理的完善以及可以采取的對(duì)策

1.把項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)的聯(lián)合管理與健全相關(guān)經(jīng)費(fèi)制度結(jié)合起來。由高校牽頭，建立由科研決策部門和資金管理部門共同參與的聯(lián)合管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)在組織形式上可以采取矩陣式管理，把對(duì)科研項(xiàng)目的管理和經(jīng)費(fèi)的管理結(jié)合起來，確保科研項(xiàng)目的進(jìn)度與科研經(jīng)費(fèi)的進(jìn)度同步進(jìn)行。建立對(duì)科研項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和科研經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。建立這種聯(lián)合協(xié)調(diào)機(jī)制的目的在于明確權(quán)責(zé)利，使項(xiàng)目的審批、資金監(jiān)管和綜合評(píng)定等各不同階段都能得到全面的監(jiān)管。在立項(xiàng)階段，可以對(duì)課題組的預(yù)算編制工作從不同角度給予指導(dǎo)；在項(xiàng)目的執(zhí)行階段，可按季度對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度進(jìn)行核對(duì)，合理化科研經(jīng)費(fèi)的使用。在結(jié)束階段，總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，并對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用作出綜合評(píng)定。在對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收時(shí)，除審計(jì)部門應(yīng)按規(guī)定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收審計(jì)外，還應(yīng)該對(duì)結(jié)題了的項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行結(jié)賬，按相關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算。同時(shí)，按照科研經(jīng)費(fèi)的來源對(duì)課題進(jìn)行分類分層，并區(qū)分縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)，相應(yīng)的管理辦法與提成比例應(yīng)有所區(qū)別，然后按照分類后的不同項(xiàng)目分別設(shè)置經(jīng)費(fèi)卡，根據(jù)專款專用的原則，由財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理，集中核算。這樣有利于財(cái)務(wù)管理，可操作性強(qiáng)。高校還可采用經(jīng)費(fèi)分段超額累退比例法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行核定管理，這也有利于激勵(lì)科研人員在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的爭取上更多地以大項(xiàng)目為目標(biāo)。

2.把設(shè)置財(cái)務(wù)秘書崗位與嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來。財(cái)務(wù)秘書全程參與整個(gè)項(xiàng)目的申報(bào)、立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收等各階段，并協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化、規(guī)范化的管理。高校為課題組設(shè)置財(cái)務(wù)秘書有利于在科研項(xiàng)目的日常支出和經(jīng)費(fèi)的日常使用過程中，定期收集整理各相關(guān)數(shù)據(jù)，從而盡早發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)目支出中偏離預(yù)算的問題，分析其中的原因，以使問題得到及時(shí)的糾正和解決。高校還應(yīng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)使用情況和來源的不同，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍以及管理辦法作出明確的規(guī)定，使財(cái)務(wù)秘書及其他相關(guān)財(cái)務(wù)人員與科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用、審批、管理有章可循，使經(jīng)費(fèi)的使用透明化、公開化、規(guī)范化、合理化，從而自覺遵守經(jīng)費(fèi)管理的各項(xiàng)相關(guān)規(guī)定。這也有利與科研人員和財(cái)務(wù)人員在經(jīng)費(fèi)的管理和使用上更容易達(dá)成一致。

3.把對(duì)項(xiàng)目支出額度的控制與加強(qiáng)審計(jì)和審批制度相結(jié)合。嚴(yán)格按照財(cái)政部和科技部的文件來執(zhí)行財(cái)政部各項(xiàng)來款的使用，嚴(yán)格按照規(guī)定的十二大類費(fèi)用項(xiàng)目控制支出額度。對(duì)來自國家自然科學(xué)基金委員會(huì)、各部委、天津市科委等單位的撥款經(jīng)費(fèi)，額度控制也要嚴(yán)格按照相應(yīng)的文件執(zhí)行。

加強(qiáng)審計(jì)是完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督約束機(jī)制，確保科研經(jīng)費(fèi)的使用更加合理規(guī)范的最好方式。審計(jì)部門應(yīng)定期根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定，監(jiān)督檢查經(jīng)費(fèi)的收支情況。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、挪用科研經(jīng)費(fèi)，超過額度開支科研經(jīng)費(fèi)等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)采取措施及時(shí)加以糾正和制止，并根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的紀(jì)律處罰，從而使科研經(jīng)費(fèi)的使用更為有效，效益更加突出。同時(shí)，審計(jì)部門在科研和財(cái)務(wù)部門的配合下，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的開支進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，使財(cái)務(wù)報(bào)銷制度得到嚴(yán)格執(zhí)行，課題經(jīng)費(fèi)的適用范圍和使用標(biāo)準(zhǔn)及開支額度得到嚴(yán)格控制。對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目，根據(jù)各財(cái)務(wù)部門不同職責(zé)進(jìn)行分工控制，科研處一級(jí)審核，審計(jì)處二級(jí)審計(jì)，財(cái)務(wù)處報(bào)賬審核，使審批制度得到嚴(yán)格執(zhí)行：堅(jiān)決不報(bào)銷與項(xiàng)目研究無關(guān)的開支，嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開支國家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)格控制超額度開支的行為。這樣一來，就使不合法規(guī)的不合理支出大大減少了，從而使科研經(jīng)費(fèi)的管理得到加強(qiáng)，經(jīng)費(fèi)活動(dòng)也可以健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.把科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理與建立績效評(píng)價(jià)機(jī)制結(jié)合起來。高校應(yīng)該依據(jù)自己的實(shí)際情況，來建立相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余管理辦法。在結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)用途得到明確的情況下，應(yīng)本著兼顧國家、集體和個(gè)人三者利益的原則，來處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)以避免長期掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。可以考慮按照合理的分配比例來確定事業(yè)發(fā)展基金的上繳比例和獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目課題組的金額。這樣既有利于利用既成的資源和學(xué)術(shù)優(yōu)勢(shì)打造新的科研平臺(tái)，又可以較好地解決自主科研經(jīng)費(fèi)短缺的問題，從而激發(fā)教師的科研積極性。同時(shí)，一方面要建立科研項(xiàng)目績效考核機(jī)制，根據(jù)科研人員結(jié)題后的績效分析報(bào)告作出科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)；另一方面要建立科研經(jīng)費(fèi)績效考核制度，根據(jù)財(cái)務(wù)部門所做的科研經(jīng)費(fèi)使用情況分析表進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的績效分析。通過科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)和科研經(jīng)費(fèi)績效分析，可以對(duì)評(píng)價(jià)分析結(jié)果優(yōu)良的項(xiàng)目組進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)評(píng)價(jià)分析結(jié)果不過關(guān)的項(xiàng)目組按照規(guī)定給予一定的處罰。這樣便可以促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用，提高科研項(xiàng)目的綜合效益。

三、對(duì)高校經(jīng)費(fèi)管理的總結(jié)與展望

科學(xué)的規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理，嚴(yán)格的監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)的使用，對(duì)科研人員所從事的科研工作的質(zhì)量和水平有著重要的影響。高校財(cái)務(wù)部門作為參與方對(duì)項(xiàng)目資金的初始管理和科研部門作為執(zhí)行方對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用，兩者在各自具體目標(biāo)和項(xiàng)目總目標(biāo)上難免會(huì)有所差別。怎樣在管理中以科研經(jīng)費(fèi)使用價(jià)值最大化為目標(biāo)來協(xié)調(diào)各方的利益，就成為擺在我們面前的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。這就要求各高校在科研經(jīng)費(fèi)管理方面能提出新的辦法和新的思路來建立和完善管理制度和獎(jiǎng)懲機(jī)制。只有這樣，科研經(jīng)費(fèi)的使用價(jià)值才能得到最大化的實(shí)現(xiàn)，科研事業(yè)也才能夠得到順利的發(fā)展。

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[責(zé)任編輯 魏 杰]