商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制

隨著全球經(jīng)濟一體化格局的不斷推進，我國企業(yè)走出國門，登上國際市場的舞臺，而部分外資企業(yè)進入到中國市場，從而給企業(yè)之間帶來激烈的市場競爭。在這種大環(huán)境下，我國商業(yè)零售企業(yè)取得了較快的發(fā)展。特別是近年來大量的外資商業(yè)零售企業(yè)進入到我國的市場中來，其所帶來的不僅是先進的企業(yè)管理理念，而且還具有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)都得以有效的滲透，使企業(yè)在激烈市場競爭中得以快速發(fā)展。這是我國商業(yè)零售企業(yè)需要充分借鑒的地方。文中對企業(yè)內(nèi)部控制進行了概述，并進一步對商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容進行了具體的闡述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制的定義。企業(yè)內(nèi)部控制是通過對企業(yè)財務(wù)、人力、資產(chǎn)和工作流等進行有效監(jiān)管，從而確保企業(yè)各項經(jīng)營管理活動能夠有序的進行。通過企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效的確保企業(yè)的資產(chǎn)的準(zhǔn)確性和完整性，確保企業(yè)財務(wù)信息的真實性和有效性，通過對企業(yè)員工、工作流程及物流的有效管控，從而確保在企業(yè)經(jīng)營活動過程中建立有效的監(jiān)督機制，以加快企業(yè)健康有序的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制的要素。企業(yè)內(nèi)部控制要素通常包括五個部分，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、

信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。這五個要素在企業(yè)內(nèi)部控制中缺一不可。

在企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中，內(nèi)部環(huán)境作為最重要的基礎(chǔ)，其主要包括企業(yè)治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

通過風(fēng)險評估，可以使企業(yè)在經(jīng)營管理過程中能夠及風(fēng)險進行及時識別，并針對所存在的風(fēng)險進行系統(tǒng)的分析，從而確保有效的風(fēng)險防范措施。對于企業(yè)存在的風(fēng)險，可以根據(jù)具體的評估結(jié)果，從而采取科學(xué)有效的控制措施，確保對風(fēng)險進行有效的控制，這即是企業(yè)內(nèi)部控制中的控制活動要素。當(dāng)前是信息社會，所以企業(yè)在發(fā)展過程中需要對內(nèi)部控制相關(guān)的信息進行及時、準(zhǔn)確的收集，這樣就可以有效的確保信息能夠在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效的溝通。通過內(nèi)部監(jiān)督可以有效的實現(xiàn)對企業(yè)部控制建立和實施的具體情況進行監(jiān)督和檢查，在確保內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并及時進行解決。

二、商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

貨幣資金的內(nèi)控。商業(yè)零售企業(yè)在發(fā)展過程中，其貨幣資金主要由現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金所組成，可以說在商業(yè)零售企業(yè)發(fā)展中，貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，而且企業(yè)在經(jīng)營過程中也是將各種資源轉(zhuǎn)化為貨幣資金，從而用于償還企業(yè)借貸和支付債務(wù)，而且在企業(yè)中發(fā)生的各種舞弊行為大多也都與貨幣資金息息相關(guān)，所以加強貨幣資金的內(nèi)部控制具有極其必要性。在具體實施過程中，貨幣資金內(nèi)部控制大體可以分為幾個部分。

收款內(nèi)部控制：嚴(yán)格錢、貨分離制度，所有柜組必須設(shè)置收銀臺，營業(yè)員銷售商品應(yīng)開收款小票，一聯(lián)交顧客，一聯(lián)交柜組留存，一聯(lián)交收銀員，有條件的企業(yè)，應(yīng)推行商用POS系統(tǒng)管理，用微機直接控制銷售。

付款內(nèi)部控制：建立支票申領(lǐng)制度，明確申領(lǐng)范圍、申領(lǐng)批準(zhǔn)及支票簽發(fā)、支票報銷等；對現(xiàn)金報銷付款，應(yīng)建立報銷制度。

零用現(xiàn)金內(nèi)部控制：對零售企業(yè)附設(shè)的非獨立核算的部門的零用現(xiàn)金控制，應(yīng)采用定額備用金制度，重點加強對報銷憑證的審查，以達到控制零用現(xiàn)金的目的。

（二）商品流轉(zhuǎn)內(nèi)控系統(tǒng)

商品實物流轉(zhuǎn)程序控制。主要涉及商品采購、驗收、保管和銷貨四個環(huán)節(jié)。大中型零售企業(yè)品種繁多，購進商品管理應(yīng)實行ABC管理法，A類商品由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)購進；B類和C類商品由商品部組織購進。所有商品購進應(yīng)建立購貨合同管理制度，所有購進必須由有關(guān)部門填制請購單，建立購貨審批制度和進貨責(zé)任制。

庫存商品控制是重點，實物柜組長應(yīng)對庫存商品的金額、商品的價值狀況負(fù)全面責(zé)任，不論哪類商品，均應(yīng)由樞組長先在商品請購單上簽字，再按管理權(quán)限由各職能部門各級主管人員審批，對現(xiàn)款進貨，應(yīng)指定進貨人為取得增值稅專用發(fā)票的責(zé)任人。

商品驗收也應(yīng)按“ABC管理”原則，對A類及大宗的B類商品驗收由獨立的驗收部門監(jiān)督，小宗B類商品及C類商品由購貨柜組直接驗收，由柜組長填制驗收單。

銷售環(huán)節(jié)應(yīng)加強對銷售價格監(jiān)控，建立物價管理制度和銷售退回與折讓管理制度，銷貨退回必須由業(yè)務(wù)主管人員及收貨人（柜組長）簽字。

商品價值流轉(zhuǎn)記錄程序控制。購進商品環(huán)節(jié)，現(xiàn)款進貨根據(jù)審批手續(xù)齊全的“請購單”辦理付款，并確保有關(guān)責(zé)任人及時取回增值稅專用發(fā)票，代銷商品付款，根據(jù)審核確定的已銷出部分，由柜組長和商品部經(jīng)理填制“貨款結(jié)算審批單”辦理結(jié)算付款。會計部門應(yīng)加強驗收單的管理，做到請購單、驗收單、銀行付款憑證三相符。

存儲環(huán)節(jié)：嚴(yán)格對柜組長所管理的商品進行監(jiān)控，每月盤點情況由柜組長填制庫存商品盤點表，并報企業(yè)會計部門。企業(yè)職能部門定期或不定期抽查盤點庫存商品。

銷售環(huán)節(jié)：收款臺每日每筆銷售業(yè)務(wù)的收款小票累計數(shù)應(yīng)與柜組每日交款單核算相符，對退貨付款應(yīng)由柜組長填寫紅字收款小票并簽字證明所退商品已收回，經(jīng)商品部經(jīng)理簽批后方可到收款臺退款。收款臺收款人員應(yīng)實行不定期“職務(wù)輪換”，以防內(nèi)部人員串通舞弊。交款單是明確當(dāng)天柜組經(jīng)濟責(zé)任的依據(jù)，一聯(lián)隨交款轉(zhuǎn)到會計部門，一聯(lián)留存，因此，應(yīng)由柜組長和當(dāng)班助手同時簽字，作為核算銷售的依據(jù)。

往來賬務(wù)的內(nèi)控。商業(yè)零售企業(yè)在經(jīng)營過程中，其企業(yè)往來賬戶不斷增多，這不可避免的會有壞賬及不良資產(chǎn)產(chǎn)生，而且近年來各商業(yè)企業(yè)的壞賬和不良資產(chǎn)還呈不斷增加的趨勢。這給商業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)竣的考驗。由于商業(yè)零售企業(yè)往來賬戶的增多，這就導(dǎo)致在往來賬核算中存在著不規(guī)范的地方，管理也較為混亂，信息失真情況嚴(yán)重，這給企業(yè)的資產(chǎn)帶來了流失的風(fēng)險。所以作為商業(yè)零售企業(yè)，需要加強對往來賬務(wù)的內(nèi)部控制。對于發(fā)生的任何一筆往來款項都需要對其進行明確的記載，制定完善的催繳及監(jiān)督手續(xù)，財務(wù)部門需要利用會計專業(yè)方法對往來賬進行科學(xué)的監(jiān)控。在往來賬管理上，需要與往來單位定期對往來賬進行核對，及時在核對中發(fā)現(xiàn)問題，并加強溝通，及時找出問題的原因，確保雙方在賬目上的保持一致性。在往來賬管理和控制過程中，還需要抓好財務(wù)控制和內(nèi)部審計監(jiān)督工作，從而增強企業(yè)的自我約束力。

商業(yè)零售企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，特別是國內(nèi)的商業(yè)企業(yè)，在全球經(jīng)濟一體化格局下更面臨著重大的機遇和激戰(zhàn)。目前顧客的需求瞬息萬變，這就需要商業(yè)零售企業(yè)需要更好的與外部環(huán)境進行適應(yīng)，所以需要建立健全內(nèi)部控制，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進行優(yōu)化，確保企業(yè)成本的降低，提升企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供必要的保障。

（作者單位：齊齊哈爾第一百貨商店（集團）有限公司）