鐵路企業(yè)的資金管理

該文在我國鐵路企業(yè)資金管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從資金的預(yù)算、管理方式和結(jié)算制度三個方面，對鐵路企業(yè)資金管理的有效措施，進行了深入的研究。

資金是企業(yè)賴以生存的“血液”，是企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，資金運動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，加強資金管理，是企業(yè)永恒的主題。隨著和諧鐵路建設(shè)的深入推進，鐵路企業(yè)經(jīng)營管理方式將發(fā)生重大變革，資金管理也愈發(fā)顯得重要，鐵路企業(yè)也對資金安全和管理愈加重視。對此，本文結(jié)合鐵路企業(yè)資金管理現(xiàn)狀探討鐵路企業(yè)如何加強資金的籌集、運用和安全管理的，切實提高資金使用效率和防范資金風險。

1鐵路企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

改革開放三十多年來，我國的鐵路事業(yè)發(fā)展是與日俱增，相隔萬里，朝發(fā)夕至已經(jīng)成為現(xiàn)實，但是，鐵路事業(yè)的發(fā)展也不是一帆風順的，航空、公路交通對客流或貨流的市場競爭也是激烈的，因此，鐵路企業(yè)也要做好資金管理，利用一切可能的機會，提高鐵路企業(yè)的經(jīng)濟效益。

目前，我國鐵路企業(yè)大部分是利用在資金結(jié)算，開立了結(jié)算賬戶，雖然鐵路企業(yè)在傳統(tǒng)上有部隊的管理作風之說，但在資金運作上，也存在著監(jiān)管不力的現(xiàn)象，對鐵路企業(yè)的資金管理存在一定風險。雖然鐵路企業(yè)的各基層單位都有自身的資金管理制度，但這些資金管理制度，只是流于形式，在大多數(shù)基層企業(yè)中，還沒有發(fā)揮良好的作用

資金是企業(yè)發(fā)展壯大的“血液”。鐵路企業(yè)也是這樣，資金是鐵路企業(yè)的命脈，但是目前，有些鐵路企業(yè)在經(jīng)營活動中，不考慮自己的經(jīng)濟實力，只是為了完成上級的經(jīng)營指標，不考慮鐵路企業(yè)的實力，為了發(fā)展不計資金成本，就進行賒銷，在資金賬面上形成了大量的應(yīng)收賬款，而鐵路自身的資金量卻大幅下降，使鐵路企業(yè)資金的自給能力目趨下降，這樣就會由于企業(yè)資金極大阻礙了鐵路企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

2鐵路企業(yè)資金管理的有效措施

做好預(yù)算工作。預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，而資金的收支管理也是全面預(yù)算管理的題中應(yīng)有之義。鐵路企業(yè)由于其歷史和現(xiàn)實的原因，計劃經(jīng)濟的管理方法仍在工作中還一定范圍的存在，資金的預(yù)算管理還不夠到位。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是未將資金預(yù)算納入預(yù)算管理系統(tǒng)進行統(tǒng)一安排和籌劃；二是由于沒有真正堅持零基預(yù)算的原則，實行以資金控制成本的做法，使資金預(yù)算與實際出入較大，難以執(zhí)行；三是較少考慮貨幣時間價值及資金的運用效率。

鐵路企業(yè)往往根據(jù)上級下達的利潤目標，預(yù)計營業(yè)收入后，倒算出成本控制目標，并以控制資金的撥款額度來實現(xiàn)成本控制目標，從而實現(xiàn)經(jīng)營目標。這樣可能忽略了一些剛性支出，或者人為地放大了成本支出空問。因此，鐵路企業(yè)必須對預(yù)算期的財務(wù)收支進行全面準確的預(yù)計，在此基礎(chǔ)上編制收入、成本及資金預(yù)算。至于對預(yù)算期預(yù)計的結(jié)果如與經(jīng)營目標有差異，應(yīng)將導(dǎo)致產(chǎn)生差異的因素建立備查簿，在預(yù)算執(zhí)行中實時記錄其變化情況，作為經(jīng)營業(yè)績考核的扣除因素。鐵路企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、成本費用預(yù)算編制年度資金需求預(yù)算，結(jié)合資金存量提報預(yù)算年度資金籌集預(yù)算。通俗的講，就是在對預(yù)算期進行全面準確的預(yù)計后，根據(jù)總成本控制和投資目標，扣除期初存貨及其他非付現(xiàn)因素，確定預(yù)算期的資金支付額度，根據(jù)資金支付額度和營業(yè)收人及其他資金增加因素，確定是否從外部籌集資金及籌資額度。 靈活的管理方式。現(xiàn)金流量要保持一定的平衡，要量力而行，有多大的實力，就去做多大的事情，否則就會把現(xiàn)金流拉斷，導(dǎo)致企業(yè)難以維持。鐵路企業(yè)基層站段和控股子企業(yè)，是企業(yè)集團資金運作的具體執(zhí)行者和資金安全的責任主體，必須嚴格執(zhí)行企業(yè)集團的各項資金管理制度，才能保證資金運用的安全、高效。

對所屬非獨立核算單位，實行嚴格的備用金管理制度，核定備用金限額，設(shè)定開支范嗣和權(quán)限，禁止坐支行為，加強資金的管理。禁止非授權(quán)的部門和個人直接收取營業(yè)收入，防止截留挪用資金或虛假支出套取資金，確保全部收支在本單位控制之內(nèi)。鐵路企業(yè)基層單位應(yīng)加強各類債權(quán)的管理，積極清收債權(quán)；開展清倉查庫，合理儲備物資，開展修舊利廢，積極處理超儲積壓物資，把死物變成活錢；強化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極開展壓倉促銷，使企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學(xué)合理的限額內(nèi)；根據(jù)市場供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購和儲備，在強化信息管理的基礎(chǔ)上，對市場長線物資實行無庫存供應(yīng)管理，充分利用社會庫存，減少人力、物力耗費和資金占用。

科學(xué)的結(jié)算制度。

由于鐵路運輸各系統(tǒng)、各工種協(xié)同工作，跨區(qū)域聯(lián)合服務(wù)的特點，其財務(wù)實行收支兩條線的管理模式。而這種財務(wù)管理模式，為資金的統(tǒng)籌運作提供了巨大空間，也只有實行資金集中統(tǒng)一管理核算，才能有效管好用活現(xiàn)有資金。鐵路企業(yè)集團一般都已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部資金結(jié)算中心，結(jié)算中心一個口子對銀行，內(nèi)部所屬單位在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，使結(jié)算中心成為內(nèi)部資金的“蓄水池”。

由于歷史和現(xiàn)實的一些原因，鐵路企業(yè)一些內(nèi)部單位的銀行賬戶并未全部在內(nèi)部資金結(jié)算中心開立。為強化貨幣資金監(jiān)管，鐵路企業(yè)必須撤銷所屬各單位在社會金融機構(gòu)的多余賬戶，保留使用唯一基本付款賬戶及多個上劃資金專戶，實現(xiàn)資金的收支兩條線，并與銀行簽訂協(xié)議，實現(xiàn)資金的全面歸集。即所屬單位賬戶資金每日下班前自動劃入結(jié)算中心所在開戶銀行，次日自動劃入所屬單位賬戶，以保證鐵路企業(yè)對銀行存款資金的統(tǒng)一集中管理。這樣，使原來分散在多個銀行賬戶中的貨幣資金集中到了一個賬戶，大大降低了貨幣資金存量。假設(shè)10個內(nèi)部單位分別在社會金融機構(gòu)開戶的情況下，每個單位最低銀行存款余額為10萬元才能滿足日常經(jīng)營需求，10個單位就需要100萬元，而統(tǒng)一開戶管理后，如果對每個單位的貨幣資金收付進行統(tǒng)籌安排，可能只需要50萬元甚至更少。另外，鐵路企業(yè)的所屬單位和子公司還在資金結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部收付賬戶，為內(nèi)部單位間的產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算提供支持，發(fā)揮“內(nèi)部銀行”的功能，以內(nèi)部往來結(jié)算代替貨幣資金結(jié)算，實現(xiàn)了內(nèi)部無貨幣資金的流轉(zhuǎn)。

面對鐵路改革的不斷深化，鐵路企業(yè)只有牢固樹立“企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心”的經(jīng)營理念不斷加強對資金的管理，提高資金的利用效率，用有限

的資金取得最大的效益，才能達到資產(chǎn)保值增值的目，實現(xiàn)資產(chǎn)經(jīng)營責任制目標。

（作者單位： 神華準格爾能源有限責任公司大準鐵路公司）