行政事業單位內部控制現狀及對策分析

李沐蓉

摘要：隨著我國經濟改革步伐的加快，行政事業單位內部建立健全內部控制體制已是大勢所趨，本文從現階段行政事業單位內部控制現狀出發，提出完善的對策與思考。

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 監督機制 預算控制 對策

近年來，我國經濟改革步伐日益加快，內控建設也有了不小的進步，但我國行政事業單位內控建設卻相對滯后，內部控制體制建設迫在眉睫。在此背景下，2012年12月財政部頒發《行政事業單位內部控制規范（試行）》并于2014年1月1日正式施行。

一、行政事業單位內部控制的必要性

（一）利于國有資產安全

行政事業單位資產歸屬于國有，建立健全內部控制體系并結合高效的監督機制能夠保證國有資產的正常運作，避免尋租現象的產生。

（二）利于資金使用效率的提高

行政事業單位不具有盈利性，在行政事業單位內控建設過程中應滿足其服務職能，合理配置資金，減少浪費，從而提高資金使用效率。

（三）現實意義

十八大報告相關內容表明了我國新一屆領導者對打擊腐敗問題的決心，因此行政事業單位更應建立完善的內控體系，加強廉政建設。

二、行政事業單位內部控制現狀

（一）內部控制環境及體系不健全，業務流程不規范

我國大部分的行政事業單位的內控環境并不健全，例如沒有設置專門的機構部門進行內控建設，同時也沒有一套健全合理的內控體系。體系的不健全主要表現在內控的相關法律法規及規章制度不健全、單位財務管理制度不健全、業務流程不規范等方面。除此之外，單位業務流程體系的不規范，導致特殊問題不能得到正確解決，特定事項解釋存在偏差。

（二）內部控制內外部監督考核機制不完善

內部監督不力原因在于部分單位并沒有設置專門的內部審計部門或者內審部門職能難以有效發揮，有些單位會計人員兼任審計工作，使得內審缺乏必要的獨立性；外部監督不力原因在于單位信息沒有做到真正的公開，對政府審計與注冊會計師審計在相應時期下范圍的把握有所偏差。

（三）內控意識相對薄弱

我國多數行政事業單位決策權在單位領導手中，單位領導單純追求事業的發展，而內控不能直接帶來經濟效益。此外，部分單位領導觀念落后，認為內控就是控制自己，是對自己的束縛，不贊成單位進行內控建設。再者，事業單位職工缺乏對內控的正確認識，普遍認為內控與個人無關，這也就造成了單位從上到下內控意識的缺乏。

（四）預算控制薄弱

首先，行政事業單位內部預算編制粗糙，缺乏計劃性。預算編制僅僅簡單分析上年度的收入與支出狀況，且常有追加及調整預算的情況發生，追加情況下審批過程復雜，增加時間成本。其次，單位預算剛性欠缺，所含業務不全面，需及時調整預算，在一定程度上降低了預算的約束力。最后，單位內各部門預算內容粗略，雖制定單位總體預算，但部門內部仍實行實報實銷的傳統做法，沒有細化部門內部的預算。

四、行政事業單位內部控制的完善對策

當前，如何正確實施新《規范》以盡快解決行政事業單位內控建設中出現的問題，成為當務之急。據上述分析的問題，筆者提出如下針對性措施：

（一）建立良好內控環境及健全體系，規范業務流程

行政事業單位應明確權責，依據自身特點，重視業務流程管理、崗位權限控制，制定較為完善的內控體系：首先，健全相關法律法規制度，從立法上對單位內控建設予以規范，單位應以法律為基礎，結合實際，制定適合自身的內控制度；其次，對單位各部門，特別是重要部門以及實際工作中的薄弱環節加強控制，從而使制度的實行能把握重點；最后，營造單位內控建設的良好環境，突出建立相關文化，從而推動內控建設的順利進行。

（二）建立有效監督機制

首先，行政事業單位應設立專門的內審部門，建立長效內部考核監督責任制。將內審部門從財務部門中分離，重視內審部門及其人員職責的獨立性；其次，應加強信息公開，建立信息公示制度，準確把握政府審計與注冊會計師審計的范圍，在單位內控建設初期，可以政府審計為主，在內控完善期，可以注冊會計師審計為主；最后，單位應建立健全科學的考核體系，通過一系列激勵措施鼓勵職工參與到內部監督工作中。

（三）增強內控意識

首先，加強單位內部對內控體系建立的宣傳，使員工及領導對于內部控制有充分的認識，特別是單位的領導，應積極發揮帶頭作用；其次，在行政事業單位領導的考核中加入內部控制的相關指標，以完善對領導的考核評價，加強對單位內控建設的重視；最后，建立內控教育長效機制，加強單位領導的培訓工作，及時掌握內控及相關政策的變化，避免違法行為發生。

（四）健全預算制度，增強預算控制

首先，在預算編制工作上，應做到完整性、可行性相結合，明確員工的崗位職責，將部門預算與崗位責任制相結合；其次，在預算執行方面，強化預算剛性意識，明確各項收支方向及其用途，細化到具體項目，避免出現超支或調整預算情況發生；最后，嚴格執行內控制度的規定，重點把握專項資金管理，防止徇私舞弊、套取財政資金、隨意更改預算等行為發生。

五、結束語

內控建設不能一蹴而就，也不能停滯不前。盡管當前我國行政事業單位內部控制建設存在一系列問題，但新《規范》的出臺已為行政事業單位加快內控建設提供了導向。只有將內部控制基本理論與實際相結合，重視薄弱環節，強化制度建設，提高內控執行力，我國行政事業單位內部控制建設才能達到理想的效果。

參考文獻：

[1]程貴芹.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].內部控制，2013.6

[2]李雄平.學習行政事業單位內部控制制度的思考[J].經濟師，2013年第7期

[3]王衛國.行政事業單位內部控制問題與建議[J].財政監督，2013.3endprint