淺談鐵路企業如何推進全面預算管理

林聞生

【摘要】作為國民經濟大動脈的國有鐵路，具有高度集中、大聯動機和半軍事化的特點。隨著經濟體制改革的深入發展，鐵路行業將逐步向外資和個人開放。改進經營管理、使企業管理科學化是鐵路運輸企業的必然選擇和迫在眉睫的任務。文章就重點研究鐵路企業推進全面預算管理工作中的幾點措施與方法展開探討，希望能夠進一步作用于實踐，從而促進全面預算管理質量的發展與提升。

【關鍵詞】鐵路企業 全面預算管理 預算編制 責任化

預算管理是企業對未來一段時期內經營管理的既定規劃，是企業各項計劃、控制、協調工作的重要依據，對提高企業管理水平有著重要意義。在發達國家眾多成功企業中，已經深入推行了全面預算管理，這也是企業建立現代企業制度的必由之路，能夠從根本上增強企業的市場競爭力。為此，在我國鐵路企業也要適應社會主義市場經濟的發展需求，推行全面預算管理，也有利于鐵路保持健康的可持續發展。為此，筆者針對鐵路企業如何推進全面預算管理這一問題展開分析與探討，總結如下：

一、建立健全預算管理的組織機構

鐵路企業全面預算管理的組織機構應包括預算管理委員會和預算編制部兩部分。預算管理委員會主要負責確定編制年度預算的方針政策以及目標利潤，審議并批準年度全面預算執行方案，審議并批準全面預算的調整方案，檢查全面預算的執行情況，年終總結考核年度全面預算的執行情況，分析評價各部門在完成年度全面預算過程中的成績和不足，落實獎懲機制。預算管理委員會是全面預算管理的最高權力機構。預算管理委員會的直接領導下，成立預算編制部。預算編制部負責編制年度全面預算草案、提供調整預案，監督年度全面預算的執行進度，協調生產部門和經營部門等有關全面預算管理的日常工作，是企業全面預算管理的常設機構。應該在負責經營管理工作的領導的組織下，以財務部門為核心，所有生產經營部門共同參與組建該機構。

二、提高預算的可針對性

一般而言，企業全面預算包括經營預算、投資預算和財務預算三大類。其一，經營預算：指企業日常發生的各項基本活動預算。它應當包括銷售預算、生產預算、供應預算、成本費用預算等。其二，投資預算：投資預算反映企業關于固定資產的購置、擴建、改造和更新、資本運作的可行性研究情況。其三，財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算。鐵路企業的全面預算應包括上述內容的各個方面。一般來說，經營預算是其重點和難點。但鐵路企業還應根據經營戰略和經營管理的具體情況確定不同時期的預算核心內容。

如果企業制定了發展戰略，要求在一定時期內擴大銷售量，提高市場占有率，那么全面預算就要將銷售預算作為核心內容。在全面預算管理中，以銷售量為導向和主線，使企業的全部經營活動緊緊圍繞銷售業務有序開展，同時還要使其他預算既要服從于企業經營戰略，又要服務于銷售預算。

如果企業制定了成本領先戰略，那么企業的全面預算要以控制成本為核心，力求做到利用最小的成本支出，獲取最大的經濟效益，使低成本成為企業參與市場競爭的有力優勢。在全面預算管理中，要將成本支出預算作為核心內容，使成本支出控制成為全面預算管理導向和主線，企業各項經營活動和其他預算均必須服務于成本支出預算。

如果企業制定了向外擴張戰略，受投資計劃和運營資金緊缺的影響，使得現金流轉成為了企業管理的核心內容，所以企業的預算管理要以現金預算為導向和主線。在全面預算管理中，企業要圍繞現金流量開展經營管理活動，提高企業資金周轉率，避免企業因資金鏈斷裂而帶來巨大的經營風險。

近年來，鐵路實施大規模的投資建設，客貨運輸規模迅速擴大，市場占有率改變了多年來持續下滑的局面，開始止跌回升。在這種情況下，鐵路企業應以經濟效益為中心，追求收支平衡，綜合運用不同戰略，根據不同階段的具體特點確定全面預算管理的主線。

三、提高預算編制的質量

在預算管理的不斷發展過程中，人們積累了豐富的預算管理經驗，其中表現最明顯的是預算方法的不斷完善，已經形成了豐富多彩的一個預算管理方法體系。而使用較多的有固定預算，彈性預算和零基預算等幾種方法。在編制利潤預算時，要根據上級或董事會確定的盈虧目標、市場需求、運輸能力等實際情況，確定出切實可行的目標利潤，作為企業的奮斗目標。

收入預算要以市場調研為前提，通過定量與定性分析，科學預測鐵路客運量、貨運量、貨運周轉量等信息，在充分考慮平均運程及其他因素的基礎上，對企業未來一年內的收入總額進行預計，將其作為編制收入預算的重要依據。在利潤預算中，收入預算是重要組成部分，應當遵循以收定支、收支彈性的原則進行編制，使收入預算成為鐵路企業全面預算的重點，其他預算以收入預算為基準進行編制。

運輸工程量預算的編制要以收入預算中的客貨周轉量、客貨運量為依據，對未來一年內鐵路企業需要的車輛數量、車輛公里數、總重噸公里、機車千機公里等數據信息進行科學預測，從而確定運輸工作量。

成本支出總額要根據預計的收入總額進行確定，遵循先重點、后一般的原則編制成本支出預算，合理安排企業的運輸支出，并圍繞運輸支出編制折舊預算、工資預算、大修預算、費用預算。在控制企業成本支出總量的前提下，不斷優化運輸支出結構，確保運輸支出預算更為合理化、科學化。

四、推行預算管理責任化

為增強鐵路企業各職能部門的責任感，應當全面落實預算管理責任制，通過明確各部門在執行預算中的責任，從而提高預算執行效率，為部門考核提供依據。鐵路企業要編制責任預算，構建責任預算管理體系，使全面預算與責任預算均成為企業經營管理活動的合理規劃。全面預算是對企業經濟活動的客體進行編制，是企業經濟活動的總體指導，責任預算是對企業經營活動的主體進行編制，是企業各個責任單位從事經濟活動的總體指導。在責任預算中，明確了各個部門的奮斗目標，該目標是否能夠實現完全取決于各部門對預算的執行情況。為了約束各部門執行責任預算，企業還應當健全考核激勵機制，調動起員工參與預算管理的積極性。考核激勵機制既要重視物質層面的激勵，又要重視精神層面的激勵，既要確定近期激勵目標，又要確定遠期激勵目標。

五、預算調整

在預算執行過程中，由于主、客觀條件的發展變化，必定影響預算的執行。要保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性，對預算進行適當的調整顯得非常必要。只有下列情況發生時，方能對業已制定的預算指標進行調整：一是重大非正常事件發生；二是不可抗力的事件；三是運輸組織進行重大調整；四是預算期內客、貨運輸市場發生重大變化；五是國家相關政策發生重大變化；六是其他不可預見的事項。

如若發生上述情況，預算管理部門要科學分析這些情況對預算執行的影響程度，結合企業經營管理目標提出預算調整申請，詳細說明預算調整的理由，并執行預算調整的初步方案，對比調整前后的預算指標，上報至企業最高權力機構。企業最高權力機構在收到預算調整方案后，組織有關部門分析該方案的可行性，掌握預算調整對目標利潤的影響程度。預算調整的審批程序要嚴謹、嚴肅、嚴格，確保預算始終擁有較強的約束力。

六、結束語

作為改革開放的前沿，廣東境內的廣深鐵路股份有限公司、廣梅汕鐵路有限責任公司等企業率先在鐵路行業推行全面預算管理，并取得較好的效果。但是，也還存在著一些問題，諸如缺乏全員參與意識、預算體系不夠科學、沒有有效的激勵配套措施、缺乏規范操作等。可以說，這一方法的實施還很不成熟。有鑒于此，本文就鐵路企業如何推行全面預算管理展開探討，希望能夠引起業內人士的關注與重視。

參考文獻

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