發電企業內部控制研究

鐘慶增

摘要：發電企業是國民經濟的基礎產業，屬于資金密集型和資本密集型行業。建立健全科學有效的內部控制制度是發電企業提高經營管理水平，提升核心市場競爭力的重要保障，具有重要的現實意義。本文從企業內部控制的定義出發，分析目前我國發電企業在實施內部監控及內部控制中存在的問題，以及實施內部控制的必要性。從問題中不斷的探索完善內部控制，積極的尋求解決的對策。

關鍵詞：發電企業 內部控制

近年來，如何在競爭激烈的外部市場環境下生存，是當今電力企業面臨的嚴峻考驗，同樣伴隨著電力體制改革的不斷深入，電力企業所面對的是新的機遇和挑戰，如何進行電力企業改革，如何進行不斷的革新與創新，成為目前發電企業需要解決的首要問題。實施科學、規范的內部控制，可以規范發電企業經營管理的科學性，對于提高企業抗風險能力和行業競爭實力。

一、企業內部控制的定義

美國會計師協會發布的文告中，充分的解釋了內部控制的概念，也是內部控制這一名詞在1936年第一次出現。內部控制是電力企業內部通過采取積極的手段和方法，來保護企業的現金和其他資產，能夠及時的檢查登記薄的事務，保證財務事務登記的準確性。這一概念的積極意義在于能夠及時的監控企業內部事務。

由于國外企業的管理理論在不斷的創新與發展，伴隨著電力企業內部控制的定義和內容也要隨著市場不斷的發展與創新。目前，世界各個國家廣泛采用和認可的內部控制定義是企業的高層和員工，通過必要的措施，來實現既定的營運效果、財務報告的準確性和可靠性及相關法令的遵循性等目標，這是概念上的定義，是通過COSO委員會在《內部控制——整體框架》中提出的。

現階段我國的內部控制定義是2008年財政部等五部委頒布的。在《內部控制基本規范》中明確的提出了五個目標和五項基本原則，在規范中明確了內部控制定義的目的是提高企業經營效率和效果，促進企業實現發展，在規范中還明確了內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，實施內部控制的最終目標是使企業能夠合法合規的經營管理、保障資產安全、保證財務報告信息的真實完整，在規范中還明確了企業內部控制的五項基本原則，其中的成本效益原則是關鍵，對于電力企業來說全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則是應該廣泛關注的要點。

二、發電企業實施內部控制的內在動因

內部控制作為現代企業管理的重要手段，在建立現代企業制度，促進企業發展，提高企業效益，增強企業競爭能力等方面發揮著重要的作用。在電力產業，國務院《電力體制改革方案》己經實施了十多年，改革的重點就是引入競爭機制，實行“廠網分開、競價上網”，這就要求發電企業必須在財務管理方面與現代企業制度相適應，不斷提高企業經營管理水平。總的來說，發電企業實施內部控制主要出于以下幾點考慮：

（一）電力企業參與市場競爭的需要

國家電力體制改革后，在發電一側的競爭環境已經形成。各發電企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須練好“內功”，加強經營管理，經濟規模效益增強，善于從管理中要效益。建立科學完善的內部控制體系，有利于企業內部組織精簡、權責明確、考核恰當，進一步促進企業內各個部門和各個工作環節緊密協調，提高經營管理的績效，業財聯動，不斷的實現企業的經營發展戰略，實現企業的經營目標

因此，在發電企業建立健全科學完善的內部控制制度是提高經營效益，在市場競爭中獲勝的有力保證。

（二）發電企業正確制定生產經營決策的需要

在現代企業經營管理過程中，發電企業要制訂出正確的、符合市場環境需要的經營戰略，必須及時全面地了解企業的運作狀況、準確地分析和把握企業經營管理的實際情況，這就要求建立一個高效、合理的內部控制體系和信息溝通機制，使公司決策層能都及時掌控企業內部各部門或下級公司的情況，制訂出正確的經營決策。

（三）發電企業主動適應電力供需形勢發展的需要

目前，電力供需形勢正在不斷發生變化，受經濟形勢變化、政府宏觀調整政策變化、購電企業需求變化、居民消費習慣變化等因素影響，發電企業的生存環境存在許多不確定性，面臨著一定的經營風險。現代發電企業既不能放過稍縱即逝的發展機遇，又要盡可能避免可能出現的風險，這就要求發電企業集團必須有良好的內部控制體系和風險預警系統。因此，發電企業集團應建立健全可以及時預警經營風險的內部控制系統，及時評估和處置各種可能的風險。

（四）保障發電企業合規經營的需要

隨著發電企業規模的不斷擴大和分（子）公司的增多，容易發生因管理不到位造成的基層企業違規行為。從企業公司自上而下建立健全內部控制體系，可以加強企業內部監管，堵塞經營管理漏洞、消除各種經營隱患，防止企業內部各成員單位有令不行、有禁不止等問題，確保發電企業各成員單位在國家法律允許的范圍內進行生產經營。

（五）加強對發電企業監管的需要

伴隨著發電企業不斷發展壯大，特別是部分上規模的發電企業進行了股份制改造甚至發行上市，國家證券、金融監管機構、行業主管部門以及外部投資者等對發電企業實施監督管理的要求越來越高，外在監管的壓力迫使發電企業建立完善內部控制體系，保護投資者和國家的經濟利益。

三、目前我國發電企業內部控制存在的主要問題

（一）對企業內部控制認識較為片面

長期以來，發電企業由于產品較為單一，銷售環節簡單，使發電企業的內部控制的執行力度及主動性不強。現階段很多發電企業的高層認為制定內部控制制度等同于建立企業內部管理的各項制度，只要能執行好現有制度，就可以實現企業的內部控制了。但是，這完全混淆了兩者的內容，例如電力企業經營戰略決定了電力企業內部控制，由企業全體員工自動參與實施的控制體系。由于對企業內部控制的認識的誤差，不能從企業整體戰略的角度制訂出系統性、完整性的內部控制規范體系，企業全員參與內部控制的積極性也不高，發電企業內控實施的實際成效較為有限。endprint